2020年注册税务师考试时间11月7-8日，具体的报名相关信息暂未公布，考生可根据考试时间进行有效的复习，为了帮助考生更好的复习。来学小编整理了2020年税务师《涉税服务实物》专项练习试题，希望对考生有所帮助。

【多选题】税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于(　)的，应缴纳土地增值税。

A.通过教育委员会将房屋产权赠与某小学

B.对外投资

C.出租，但未办理相应产权转移手续

D.抵偿银行的贷款和利息，产权转让给银行

E.与其他单位互换房地产

『正确答案』BDE

『答案解析』选项A，公益性捐赠无需缴纳土地增值税;选项C，产权没有发生转移，无需缴纳土地增值税。

【单选题】对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是(　)。

A.规划申报项目

B.审批备案项目

C.商业推广项目

D.设计建筑项目

『正确答案』B

『答案解析』土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。

【单选题】下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是(　)。

A.直接转让土地使用权的

B.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的

C.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

D.取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的

『正确答案』A

『答案解析』土地增值税清算的条件

【单选题】土地增值税纳税申报表(一)中，“与转让房地产有关的税金”中不包括(　)。

A.增值税

B.地方教育附加

C.城市维护建设税

D.教育费附加

『正确答案』A

『答案解析』土地增值税纳税申报表(一)中，“与转让房地产有关的税金”中包括城建税、教育费附加、地方教育费附加。

【多选题】在房地产开发企业土地清算时，属于土地增值税扣除项目的有(　)。

A.销售开发产品缴纳的印花税

B.取得土地使用权时缴纳的契税

C.城建税

D.销售开发产品缴纳的增值税

E.教育费附加

『正确答案』BCE

『答案解析』印花税作为开发费用的一部分按税法规定扣除，而不是按照实际发生额扣除;增值税不得扣除。

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【多选题】有关土地增值税的处理，符合税法规定的有(　)。

A.房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没有分别核算增值额或不能准确核算增值额的，应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税

B.房地产公司将一块土地，分为三部分开发，并分别办理规划等相关手续，在土地增值税清算时，应分三期进行清算，不能合并一次进行清算

C.某生产企业2016年8月销售一栋8年前建造的办公楼，取得不含增值税销售收入1800万元。该办公楼原值1000万元，已计提折旧600万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为2100万元，成新度折扣率为5成，销售时缴纳城建税、印花税及教育费附加等共计45万元。该生产企业销售办公楼无须缴纳土地增值税

D.某单位于2011年接受抵债房产一处，接受价2450万元，2016年拍卖后取得不含增值税款项1950万元，则无须缴纳土地增值税

E.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

『正确答案』ABE

『答案解析』选项C，有增值额1800-(1050+45)=705，要交土地增值税;选项D，需要缴纳土地增值税。

【多选题】下列合同应按规定缴纳印花税的有(　)。

A.供用电合同

B.税务咨询合同

C.技术开发合同

D.民间借款合同

E.财产保险合同

『正确答案』CE

『答案解析』电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。借款合同双方都不是金融机构的不用缴纳印花税。

【多选题】下列关于税务师对印花税计税依据的审核，错误的有(　)。

A.合同签订时无法确定金额的，先定额贴花，待金额确定后再补贴印花税

B.按金额比例计税的应税凭证，只载明数量未注明金额，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额

C.已税合同修改后增加金额的，按增加部分计算补税，减少金额的，按减少部分退税

D.以外币计价的应税合同，按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税

E.技术开发合同，按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额计税

『正确答案』CE

『答案解析』选项C，已税合同修改后减少金额的，不能退还印花税;选项E，技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。

【单选题】下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是(　)。

A.2006年成立的某公司在2010年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未缴纳印花税

B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，未补缴印花税

C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以5元/件缴纳，年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税

D.与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税

『正确答案』C来学五月小编整理

『答案解析』供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

【单选题】某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元的生产设备，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费2800万元。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税(　)元。

A.10200

B.38000

C.7000

D.11400

『正确答案』D

『答案解析』应纳税额=3000×0.3‰+(2000+2800)×0.05‰=1.14(万元)

【单选题】税务师代理某企业印花税纳税申报，企业提供计税资料如下：该企业与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额20万美元、原材料金额为80万美元，该企业购买的原料运抵企业取得运费结算凭证注明金额2万元人民币。以下计算缴纳印花税不符合税法规定的是(　)。

A.加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税

B.原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税

C.加工费及原材料价款应按签订合同当月1日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额

D.运费结算凭证应视同为具有合同性质的票据，计算缴纳印花税

『正确答案』C

『答案解析』加工费及原材料价款应按签订合同当日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额。

简答题：

【简答题】A房地产开发公司为在甲市市区开发写字楼专门成立了分公司。2015年6月取得土地使用权时支付给政府部门的土地价款为10464万元，缴纳契税及相关费用320万元。

对于该项目A公司选择了一般计税方法，房地产开发成本8800万元，其中含800万元借款利息，无法取得金融机构证明。全部进项税额为1400万元。2019年8月房屋销售，取得含增值税销售收入30520万元。当地省级人民政府规定房地产开发费用的扣除比例为10%。请回答下列问题：

问题(1)：请计算应纳增值税。

解析：

应纳增值税=(30520-10464)/(1+9%)×9%-1400=256(万元)

问题(2)：请计算应纳城建税、教育费附加和地方教育附加。

解析：来学五月小编整理

应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=256×(7%+3%+2%)=30.72(万元)

问题(3)：请计算土地增值税清算时的应税收入。

解析：

应税收入=30520-(30520-10464)/1.09×9%=28864(万元)

问题(4)：请计算土地增值税清算时的允许扣除项目金额。

解析：

(1)取得土地使用权的金额=10464+320=10784(万元)

(2)房地产开发成本=8800-800=8000(万元)

(3)房地产开发费用=(10784+8000)×10%=1878.4(万元)

(4)与转让房地产有关的税金=30.72(万元)

(5)加计扣除=(10784+8000)×20%=3756.8(万元)

扣除项目金额合计=10784+8000+1878.4+30.72+3756.8=24449.92(万元)

问题(5)：请计算应纳的土地增值税。

解析：

(1)收入：28864(万元)

(2)扣除项目金额合计：24449.92(万元)

(3)增值额=28864-24449.92=4414.08(万元)

(4)增值率=4414.08/24449.92=18.05%

(5)适用税率30%

(6)应纳土地增值税=4414.08×30%=1324.22(万元)

【简答题】某市建筑公司于2019年8月16日将拥有的办公楼以含增值税价格9900万元出售，该建筑公司在销售办公楼时选择了简易计税，房屋销售合同中价税分别注明。经审核：该办公楼为企业2012年自建，办公楼的原值为5500万元。截止到出售时，已累计计提折旧600万元。办公楼的重置成本价为6000万元，成新度折扣率为80%。

请回答下列问题：

1.计算出售办公楼时应缴纳的相关税费。

2.计算办公楼出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。

『正确答案』——1.出售时应缴纳的相关税费

(1)增值税=9900/1.05×5%=471.43(万元)

(2)城建税、教育费附加和地方教育附加=471.43×(7%+3%+2%)=56.57(万元)

(3)印花税=9900/1.05×0.05%=4.71(万元)

(4)土地增值税：

应税收入=9900-471.43=9428.57(万元)

扣除项目=6000×80%+(56.57+4.71)=4861.28(万元)

增值额=9428.57-4861.28=4567.29(万元)

增值率=4567.29/4861.28×100%=93.95%

税率为40%，速算扣除系数为5%

土地增值税=4567.29×40%-4861.28×5%=1583.85(万元)

『正确答案』——2.应纳税所得额

应纳税所得额

=9428.57-(5500-600)-56.57-4.71-1583.85

=2883.44(万元)

【简答题】某市A公司于2019年8月16日将拥有的办公楼以含增值税价格9900万元出售，该公司在销售办公楼时选择了简易计税，房屋销售合同中价税未分别注明。经审核：该办公楼为企业2012年购入，购入价为5500万元，契税及相关费用170万元，固定资产原值5670万元。截止到出售时，已累计计提折旧600万元。办公楼的重置成本价为6000万元，成新度折扣率为80%。

请回答下列问题：

1.计算出售办公楼时应缴纳的相关税费。

2.计算办公楼出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。

『正确答案』——1.出售时应缴纳的相关税费

(1)增值税=(9900-5500)/1.05×5%=209.52(万元)

(2)城建税、教育费附加和地方教育附加=209.52×(7%+3%+2%)=25.14(万元)

(3)印花税=9900×0.05%=4.95(万元)

(4)土地增值税：

应税收入=9900-209.52=9690.48(万元)

扣除项目=6000×80%+(25.14+4.95)=4830.09(万元)

增值额=9690.48-4830.09=4860.39(万元)

增值率=4860.39/4830.09 ×100%=100.63%

税率为50%，速算扣除系数为15%

土地增值税=4860.39×50%-4830.09×15%=1705.68(万元)

『正确答案』——2.应纳税所得额

应纳税所得额

=9690.48-(5670-600)-25.14-4.95-1705.68

=2884.71(万元)

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