2020年初级会计职称考试原定于5月9-17日举行，现财政部发文延迟考试时间，具体考试时间需等官方通知。还未准备好的考生可以趁着这段时间多刷题。为了更好的帮助考生更好的学习，来学小编整理了2020年初级会计职称考试《经济法基础》小结检测试题。具体如下：

　　一、单项选择题

　　1.根据企业所得税法律制度的规定，关于确定所得来源地的下列表述中，不正确的是( )。

　　A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

　　B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

　　D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　【答案】D

　　【解析】选项D：“不动产”转让所得按照不动产所在地确定;“动产”转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;“权益性投资资产”转让所得按照被投资企业所在地确定。

　　2.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除折旧费的是( )。

　　A.未投入使用的房屋

　　B.以经营租赁方式租入的固定资产

　　C.未投入使用的机器设备

　　D.以融资租赁方式租出的固定资产

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项AC：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产，不得计算折旧在企业所得税税前扣除;(2)选项BD：以经营租赁方式“租入”的固定资产、以融资租赁方式“租出”的固定资产，不得计算折旧在企业所得税税前扣除。

　　3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。

　　A.企业接受社会捐赠收入

　　B.转让企业债券取得的收入

　　C.已作坏账损失处理后又收回的应收账款

　　D.国债利息收入

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项ABC：均属于应税收入，应该照章缴纳企业所得税;(2)选项D：属于免税收入。

　　4.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是( )。

　　A.名胜古迹中附设的经营性茶社

　　B.公园自用的办公用房

　　C.个人所有的唯一普通居住用房

　　D.国家机关的职工食堂

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项AB：宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产免征房产税;(2)选项C：个人所有“非营业用”的房产免征房产税;(3)选项D：国家机关、人民团体、军队“自用”的房产免征房产税。

　　5.根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是( )。

　　A.出售房屋的个人

　　B.受赠土地使用权的企业

　　C.购买房屋的个人

　　D.受让土地使用权的企业

　　【答案】A

　　【解析】契税的纳税人，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属的单位和个人。选项BCD：属于在我国境内“承受”土地、房屋权属的单位和个人，是契税的纳税人;选项A：不属于契税的纳税人。

　　6.根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是( )。

　　A.甲企业将自有厂房出租给乙企业

　　B.丙企业转让国有土地使用权给戊企业

　　C.某市政府出让国有土地使用权给丁房地产开发商

　　D.戊软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项A：房地产的出租，不属于土地增值税的征税范围;(2)选项C：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地使用权的行为不征税;(3)选项D：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不征收土地增值税。

　　注意：土地使用权的出让缴纳契税、不交土地增值税

　　7.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是( )。

　　A.城市土地

　　B.县城土地

　　C.农村土地

　　D.建制镇土地

　　【答案】C

　　【解析】凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内(不包括农村)的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。因此，选项ABD属于城镇土地使用税的征税范围;选项C不属于城镇土地使用税的征税范围。

　　提示：房产税的征税范围与此相同

　　8.根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，不予免征船舶吨税的是( )。

　　A.捕捞渔船

　　B.非机动驳船

　　C.养殖渔船

　　D.军队专用船舶

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项AC：捕捞、养殖渔船，免征船舶吨税;(2)选项B：非机动船舶(不包括非机动驳船)，免征船舶吨税;(3)选项D：军队、武装警察部队“专用或者征用”的船舶，免征船舶吨税。

　　9.2013年甲企业取得销售收入3000万元，广告费支出400万元，上年结转广告费60万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2013年准予扣除的广告费是( )万元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.340

　　【答案】C

　　【解析】2013年甲企业广告费税前扣除限额=3000×15%=450(万元)，当年实际发生额(400万元)+上年结转广告费(60万元)=460(万元)，甲企业2013年税前准予扣除的广告费为450万元。

　　相关知识点：

　　业务招待费、公益性捐赠、三项经费、借款费用等扣除的比例，应清楚。

　　10.根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用的税率是( )。

　　A.最惠国税率

　　B.协定税率

　　C.特惠税率

　　D.普通税率

　　【答案】B

　　【解析】对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，按协定税率征税。

　　11.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶计税依据的是( )。

　　A.净吨位数

　　B.整备质量吨位数

　　C.艇身长度

　　D.辆数

　　【答案】A

　　【解析】机动船舶以净吨位数为计税依据。

　　提示：

　　拉人按辆(客车);拉货按质量每吨(货车);游艇按长度(游艇);其他按吨位(机动船舶)

　　12.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳印花税的是( )。

　　A.会计咨询合同

　　B.法律咨询合同

　　C.审计咨询合同

　　D.技术咨询合同

　　【答案】D

　　【解析】技术合同包括技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同和技术服务合同，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

　　13.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不属于印花税缴纳方法的是( )。

　　A.自行贴花

　　B.汇贴汇缴

　　C.委托代征

　　D.邮寄申报

　　【答案】D

　　【解析】根据税额大小、应税项目纳税次数多少以及税源控管的需要，印花税分别采用自行贴花、汇贴汇缴和委托代征三种缴纳方法。

　　14.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税人应进行土地增值税清算的情形的是( )。

　　A.直接转让土地使用权的

　　B.房地产开发项目全部竣工、完成销售的

　　C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

　　D.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项ABC：属于纳税人应进行土地增值税清算的情形;(2)选项D：属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。

　　相关知识点：

　　可要求清算：85%、3年、注销税务登记

　　15.某纳税人应在3月15日前缴纳税款30万元，逾期未缴纳，税务机关责令其在3月31日前缴纳，但直到4月24日才缴纳。根据税收征收管理法律制度的规定，应加收滞纳金( )万元。

　　A.30×0.5‰×15

　　B.30×0.5‰×16

　　C.30×0.5‰×24

　　D.30×0.5‰×40

　　【答案】D

　　【解析】(1)加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止。(2)滞纳金从3月16日开始计算，至4月24日，共计40天。

　　16.甲设计公司为增值税小规模纳税人，2014年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元;因服务中止，退还给客户含增值税价款10300元，并开具红字专用发票。已知小规模纳税人增值税征收率为3%，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.206000÷(1+3%)×3%=6000(元)

　　B.206000×3%=6180(元)

　　C.(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)

　　D.(206000-10300)×3%=5871(元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。(2)甲设计公司应缴纳增值税=(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)。

　　17.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不需要征收消费税的是( )。

　　A.加工生产销售白酒

　　B.零售金银首饰

　　C.批发实木地板

　　D.进口木制一次性筷子

　　【答案】C

　　【解析】选项C：实木地板在批发环节不缴纳消费税，目前只有卷烟在批发环节加征一道复合的消费税。

　　相关知识点：

　　消费税征税环节：生产销售、进口、委托加工、批发(卷烟)、零售(金银首饰、超豪华小汽车加征)

　　18.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴的是( )。

　　A.工龄补贴

　　B.加班补贴

　　C.差旅费津贴

　　D.岗位津贴

　　【答案】C

　　【解析】“不属于工资、薪金性质的补贴、津贴”包括：(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。

　　19.根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，按照“稿酬所得”征收个人所得税的是( )。

　　A.作品出版或者发表

　　B.审稿收入

　　C.设计收入

　　D.讲课收入

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD：属于“劳务报酬所得”。

　　20.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是( )。

　　A.井矿盐

　　B.金刚石原矿

　　C.黄金原矿石

　　D.柴油

　　【答案】D

　　【解析】选项D：柴油属于深加工产物，不属于原油，不征收资源税。

　　21.根据税收征收管理法律制度的规定，对欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以采取的措施是( )。

　　A.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款

　　B.责令提供纳税担保

　　C.核定、调整应纳税额

　　D.依法拍卖其价值相当于应纳税款的商品

　　【答案】B

　　【解析】欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以要求其提供纳税担保。

　　提示：

　　税款征收措施的适用情形，大家应能准确区分。

　　22.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于免税项目的是( )。

　　A.养老机构提供的养老服务

　　B.装修公司提供的装饰服务

　　C.婚介所提供的婚姻介绍服务

　　D.托儿所提供的保育服务

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项D：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务免征增值税;(2)选项A：养老机构提供的养老服务免征增值税;(3)选项C：婚姻介绍服务免征增值税;(4)选项B：按照“销售服务”缴纳增值税。

　　23.2018年1月周某在商场举办的有奖销售活动中获得奖金4000元，周某领奖时支付交通费30元、餐费70元。已知偶然所得个人所得税税率为20%，计算周某中奖奖金的所得税税额的下列算式中，正确的是(　　)。

　　A.(4000-70)×20%=786(元)

　　B.(4000-30-70)×20%=780(元)

　　C.(4000-30)×20%=794(元)

　　D.4000×20%=800(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)个人的获奖所得按照“偶然所得”项目计征个人所得税;(2)偶然所得按照每次收入额计征个人所得税，没有相关减除规定;(3)偶然所得适用的个人所得税税率为20%。

　　24.根据车辆购置税法律制度的规定，下列费用中计入车辆购置税价外费用的是( )。

　　A.保管费

　　B.车辆购置税

　　C.车辆牌照费

　　D.代办保险而向购买方收取的保险费

　　【答案】A

　　【解析】价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、违约金、手续费、包装费、优质费、运输装卸费、保管费以及其他各种性质的价外收费;不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

　　25.根据烟叶税法律制度的规定，下列属于烟叶税纳税人的是( )。

　　A.生产烟叶的个人

　　B.收购烟叶的单位

　　C.销售香烟的单位

　　D.消费香烟的个人

　　【答案】B

　　【解析】烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。

　　26.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列用地中，免予缴纳城镇土地使用税的是(　　)。

　　A.港口的码头用地

　　B.邮政部门坐落在县城内的土地

　　C.水电站的发电厂房用地

　　D.火电厂厂区围墙内的用地

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：对港口的码头用地，免征城镇土地使用税;对港口的露天堆货场用地，原则上应征收城镇土地使用税。(2)选项B：对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，应当依法征收城镇土地使用税;对坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的，尚在县邮政局内核算的土地，在单位财务账中划分清楚的，不征收城镇土地使用税。(3)选项C：水电站的发电厂房用地，生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税;对其他用地给予免税照顾。(4)选项D：火电厂厂区围墙内的用地均应征收城镇土地使用税;对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线用地，免征城镇土地使用税;厂区围墙外的其他用地，应照章征税。

　　27.根据税收征收管理法律制度的规定，下列不属于纳税担保方式的是( )。

　　A.保证

　　B.质押

　　C.抵押

　　D.扣押

　　【答案】D

　　【解析】纳税担保的方式：保证、抵押、质押。

　　28.根据税收征收管理法律制度的规定，下列税款征收方式中，适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散，流动性大的税源的是(　　)。

　　A.定期定额征收

　　B.查定征收

　　C.查验征收

　　D.查账征收

　　【答案】C

　　二、多项选择题

　　1.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，可以从销项税额中抵扣进项税额的有( )。

　　A.将购进的货物分配给股东

　　B.将购进的货物用于修缮厂房

　　C.将购进的货物无偿赠送给客户

　　D.将购进的货物用于集体福利

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)选项AC：将外购的货物用于“投资、分配、无偿赠送”，应视同销售计算销项税额，其对应的进项税额准予抵扣;(2)选项B：全面营改增之后，修缮厂房属于增值税的应税行为，所以是可以照章抵扣进项税额的;(3)选项D：将外购的货物用于“集体福利和个人消费”，不视同销售，相应的不得抵扣进项税额。

　　2.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有( )。

　　A.卷烟

　　B.成品油

　　C.白酒

　　D.小汽车

　　【答案】AC

　　【解析】(1)选项AC：卷烟和白酒实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税;(2)选项B：成品油实行从量定额办法计征消费税;(3)选项D：小汽车实行从价定率办法计征消费税。

　　3.根据消费税法律制度的规定，关于消费税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有( )。

　　A.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天

　　B.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

　　C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

　　D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：纳税人采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

　　4.根据企业所得税法律制度的规定，我国企业所得税的税收优惠包括( )。

　　A.免税收入

　　B.加计扣除

　　C.减计收入

　　D.税额抵免

　　【答案】ABCD

　　【解析】我国企业所得税的税收优惠包括免税收入(选项A)、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除(选项B)、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入(选项C)、抵免应纳税额(选项D)和其他专项优惠政策。

　　提示：

　　相关税收优惠注意在不定项中涉及，比如安全生产专用设备的购买价款的10%可以抵减应纳税额。

　　5.根据关税法律制度的规定，下列费用中，应计入进口货物完税价格的有( )。

　　A.进口货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费

　　B.进口货物运抵我国关境内输入地点起卸前的保险费

　　C.进口货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费

　　D.进口人向境外支付的与该进口货物有关的专利权费用

　　【答案】ABCD

　　【解析】一般贸易项下进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费(选项C)、运费(选项A)、保险费(选项B)和其他劳务费等费用构成的一种价格，其中还应包括为了在境内生产、制造、使用或者出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用(选项D)。

　　提示：

　　买房佣金(不计入)和卖方佣金(计入)

　　6.根据资源税法律制度的规定，纳税人销售应税矿产品向购买方收取的下列款项中，应当计入销售额缴纳资源税的有( )。

　　A.向购买方收取的不含增值税价款

　　B.向购买方收取的手续费

　　C.向购买方收取的增值税销项税额

　　D.向购买方收取的包装费

　　【答案】ABD

　　【解析】资源税的销售额为纳税人销售应税产品(原油、天然气、原煤、稀土、钨、钼等)向购买方收取的全部价款(选项A)和价外费用(选项BD)，但不包括收取的增值税销项税额(选项C)。

　　7.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的有( )。

　　A.用于抵债的应税消费品

　　B.用于投资的应税消费品

　　C.用于换取生产资料的应税消费品

　　D.用于换取消费资料的应税消费品

　　【答案】ABCD

　　【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

　　8.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有( )。

　　A.中药材的种植

　　B.林木种植

　　C.花卉种植

　　D.香料作物的种植

　　【答案】AB

　　【解析】(1)选项AB：免征企业所得税;(2)选项CD：减半征收企业所得税，学员最好记住减半征税项目，然后剩下的就是免税项目了。

　　9.根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有( )。

　　A.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠

　　B.通过国家机关向贫困地区的捐赠

　　C.通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠

　　D.通过国家机关向红十字事业的捐赠

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)选项ACD：个人将其所得通过境内的非营利的社会团体和国家机关向“红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所”的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除;(2)选项B：个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

　　10.根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，应征收车辆购置税的有( )。

　　A.挂车

　　B.电动自行车

　　C.有轨电车

　　D.游艇

　　【答案】AC

　　【解析】车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，不包括游艇和电动自行车。

　　11.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有( )。

　　A.要求纳税人以抵押的方式为其应当缴纳的税款及滞纳金提供担保

　　B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

　　C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

　　D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款

　　【答案】BC

　　【解析】(1)选项A：属于责令纳税人提供纳税担保;(2)选项BC：属于税收保全措施;(3)选项D：属于税收强制执行措施。

　　12.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂免征收个人所得税的有( )。

　　A.外籍个人以现金形式取得的住房补贴

　　B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

　　C.个人转让自用3年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

　　D.个人购买福利彩票，一次中奖收入1000元的

　　【答案】BD

　　【解析】(1)选项A：外籍个人以“非现金”形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税。(2)选项C：个人转让自用达“5年以上”，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。(3)选项D：对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税;超过1万元的，全额征收个人所得税。

　　三、判断题

　　1.纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。( )

　　【答案】√

　　【解析】(1)“非正常损失”的购进货物及相关的应税劳务、应税服务的进项税额，不得从销项税额中抵扣;(2)非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

　　2.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，经海关审查无误后可以免予缴纳关税。( )

　　【答案】√

　　【解析】进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，经海关审查无误后可以免税。

　　3.纳税人开采或者生产资源税应税产品，自用于连续生产应税产品的，视同销售，应缴纳资源税。( )

　　【答案】×

　　【解析】纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。

　　4.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间不需办理纳税申报。( )

　　【答案】×

　　【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

　　5.采取委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。( )

　　【答案】√

　　6.对出口产品退还增值税、消费税的，应同时退还已缴纳的城市维护建设税。( )

　　【答案】×

　　【解析】对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

　　提示：

　　进口不征;出口不退;即征即退、先征后退和先征后返的一律不退

　　7.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。( )

　　【答案】√

　　8.卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。( )

　　【答案】√

　　9.购置的新车船，购置当年车船税的应纳税额自纳税义务发生的次月起按月计算。( )

　　【答案】×

　　【解析】购置的新车船，购置当年车船税的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。

　　10.烟叶税在烟叶收购环节征收。( )

　　【答案】√

　　四、不定项选择题

　　(一)甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2019年7月有关业务如下：

　　(1)销售1辆定制小汽车取得含增值税价款232000元，另收取手续费34800元。

　　(2)将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆、平均销售价格15万元/辆、最低销售价格14万元/辆。

　　(3)采取预收款方式销售给4S店一批小汽车，当月5日签订合同，当月10日收到预收款，当月15日发出小汽车，当月20日开具发票。

　　(4)生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。

　　已知：小汽车增值税税率为16%，消费税税率为5%。

　　要求：

　　根据上述资料，分析回答下列小题。

　　1.甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.232000×5%=11600(元)

　　B.(232000+34800)÷(1+16%)×5%=11500(元)

　　C.232000÷(1+16%)×5%=10000(元)

　　D.(232000+34800)×5%=13340(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)销售小汽车同时收取的手续费应作为“价外收入”，价税分离后计入销售额征收消费税。(2)甲企业销售定制小汽车应缴纳消费税=(232000+34800)÷(1+16%)×5%=11500(元)。

　　2.甲企业以小汽车投资应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.20×16×5%=16(万元)

　　B.20×15×5%=15(万元)

　　C.20×10×5%=10(万元)

　　D.20×14×5%=14(万元)

　　【答案】A

　　【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税，所以本题应该用最高销售价格16万元/辆来计算。

　　3.甲企业采用预收款方式销售小汽车，消费税的纳税义务发生时间是( )。

　　A.7月5日

　　B.7月10日

　　C.7月15日

　　D.7月20日

　　【答案】C

　　【解析】采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

　　4.下列行为应缴消费税的是( )。

　　A.480辆用于销售

　　B.10辆用于广告

　　C.8辆用于企业管理部门

　　D.2辆用于赞助

　　【答案】ABCD

　　【解析】纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，视同销售应税消费品，于移送使用时纳税。