知识点：增值税

1. 纳税人

在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。（小规模纳税人，指纳税人销售额未超过 500 万元）。

2. 税率和征收率

(1) 增值税税率

1) 除 2) 、3) 、4) 项外，税率为 6%；

2) 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为 10%；

3) 提供有形动产租赁服务，税率为 16%；

4) 境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为 0。

(2) 增值税征收率

增值税征收率为 3%。

3. 应纳税额计算

增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。

小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

(1) 一般计税方法

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

销项税额=销售额×增值税税率

进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

当采用一般计税方法时，建筑业增值税税率为 10%。计算公式为：

增值税（销项税额）=税前造价×10%

税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

(2) 简易计税方法

应纳税额是按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣 进项税额。计算公式为：

应纳税额=销售额×征收率

当采用简易计税方法时，建筑业增值税税率为 3%。计算公式为：

增值税=税前造价×3%

税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以包含增值税进项税额的含税价格计算。