2019年河南省二级造价师《基础知识》必考考点辅导:增值税
2019年08月05日 来源:来学网知识点:增值税
1. 纳税人
在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。
纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。(小规模纳税人,指纳税人销售额未超过 500 万元)。
2. 税率和征收率
(1) 增值税税率
1) 除 2) 、3) 、4) 项外,税率为 6%;
2) 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为 10%;
3) 提供有形动产租赁服务,税率为 16%;
4) 境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为 0。
(2) 增值税征收率
增值税征收率为 3%。
3. 应纳税额计算
增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法。
一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。
小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
(1) 一般计税方法
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。
销项税额=销售额×增值税税率
进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。
当采用一般计税方法时,建筑业增值税税率为 10%。计算公式为:
增值税(销项税额)=税前造价×10%
税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和,各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。
(2) 简易计税方法
应纳税额是按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣 进项税额。计算公式为:
应纳税额=销售额×征收率
当采用简易计税方法时,建筑业增值税税率为 3%。计算公式为:
增值税=税前造价×3%
税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和,各费用项目均以包含增值税进项税额的含税价格计算。