税务师-税法一_税务师

专业：税务师

题库：税务师-税法一注册税务师-税法二注册税务师-财务与会计注册税务师-涉税服务相关法律注册税务师-涉税服务实务

税务师-税法一

3681. A市某机械厂为增值税一般纳税人，2026年10月因企业搬迁将原厂房出售，相关资料如下：（1）该厂房于2010年3月购进，会计账簿上记载的该厂房入账的固定资产原价为1600万元，账面净值为320万元。搬迁过程中该厂房的购进发票丢失，该厂提供当年缴纳契税的完税凭证，记载契税的计税金额是1560万元，缴纳契税46.8万元。（2）转让厂房取得含税收入3100万元。该机械厂选择简易计税方法计税。（3）转让厂房时评估机构评估的重置成本价为3800万元，该厂房四成新。根据上述资料，回答下列问题。

3682. 甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，开发F商品房项目（以下简称“F项目”）。（1）2021年8月通过出让方式取得市区一宗土地用于开发F项目，支付土地出让金21000万元并取得合规票据，已缴纳契税630万元，当年10月开工建设，并于2022年12月竣工，可售建筑面积35000平方米。（2）2022年3月取得预售许可证，竣工验收前预售2000平方米，取得不含税预售房款6000万元。（3）发生房地产开发成本32460万元。（4）为建设F项目，向本地商业银行贷款4000万元，支付贷款利息合计220万元（在建期间发生利息支出160万元已计入开发成本），项目竣工后利息支出60万元计入财务费用，已取得金融机构贷款证明。（5）截至2024年2月，销售商品房面积29500平方米（不含预售商品房面积），取得不含税销售额100300万元。预售的商品房竣工验收后，交付业主，2024年3月主管税务机关要求甲公司针对F项目办理土地增值税清算。已知：假设计算增值税的销项税额抵减相应的土地成本，清算时与转让F项目有关的税金为554.65万元（不含增值税）。当地政府规定房地产开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例。根据上述资料，回答下列问题。

3683. 甲个体工商户为增值税一般纳税人，于2015年2月以38万元购得一位于市区的临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后一直对外出租。2025年3月，将临街商铺改租为卖，以含税价80万元转让给某自然人并签订产权转移书据(未分别列明价款与税额)，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80%。其他相关资料：房屋所有权转让书据印花税税率为0.05%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3684. 某房地产开发公司位于县城，系增值税一般纳税人，于2020年10月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付地价款8000万元(已取得财政部门监制的财政票据)，当月办妥手续并支付了相关税费。自2020年11月起至2025年12月末，该房地产开发公司使用受让土地60%(其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并在2026年1月至2026年2月期间全部销售，依据销售合同共计取得含税销售收入18900万元，增值税未单独列明。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的不含税劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(其中70%能够提供金融机构的证明)。其他相关资料：该公司发生与转让写字楼相关并可以抵扣的增值税进项税799.52万元，当地适用契税税率为3%，其他开发费用扣除比例为4%，房屋所有权转让书据印花税税率为0.05%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3685. 甲企业（增值税一般纳税人）位于市区，2024年6月1日转让一处于2016年4月1日购置的仓库，其购置和转让情况如下：（1）2016年4月1日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为500万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。（2）由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。（3）转让仓库取得的收入价税合计金额为815万元（转让合同中价税未分开单独列示），并按规定缴纳了转让环节的税金。已知：印花税税率为0.5‰。该项业务甲企业选择简易计税方法计算缴纳增值税。根据上述资料，回答下列问题。

3686. 某市甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，开发的普通住宅楼有关业务如下： (1)2016年1月受让一宗土地使用权，实际支付地价款5000万元，已取得合规财政票据。当日办妥土地使用证并缴纳契税150万元，不考虑取得土地使用权支付的其他费用。 (2)上述土地全部用于建造该普通住宅项目，发生开发成本4500万元，管理费用550万元，销售费用420万元，利息支出350万元（包括银行罚息50万元，不能提供金融机构借款证明）。 (3)2025年6月该项目完工，全部可售建筑面积7万平方米，7月通过竣工验收。截至2025年10月底，已销售可售建筑面积的90%，取得含税销售收入19845万元。2026年2月，税务部门要求公司进行土地增值税清算。 (4)2026年3月，剩余部分全部售出，取得含税销售收入2205万元。其他相关资料：甲公司对该项目选择简易计税办法计算增值税；房地产开发费用扣除比例为10%。不考虑印花税、地方教育附加。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3687. 某市甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，2026年1月出售一幢已竣工验收的写字楼。该写字楼的开发支出和销售情况如下：（1）2016年1月受让一宗土地使用权，支付地价款6000万元，缴纳契税180万元，已取得合规财政票据及契税完税凭证。支付登记过户手续费等3万元，当月取得土地使用证。（2）开发过程中，发生前期工程费125万元，建筑安装工程费3500万元，基础设施建造费500万元，公共配套设施费800万元，开发间接费用73万元。缴纳土地闲置费2万元，发生管理费用500万元，销售费用400万元，利息支出450万元（包括罚息50万元，能提供金融机构证明）。（3）截至2026年1月底已销售可售面积的80%，取得含税销售收入20000万元，剩余面积作为全体职工福利。已知：主管税务机关要求甲公司对该写字楼进行土地增值税清算，甲公司对该写字楼选择简易计税办法计算增值税，除利息支出外的房地产开发费用扣除比例为5%，不考虑印花税。根据上述资料，回答下列问题。

3688. 位于市区的甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人。2026年3月转让一栋2008年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。该办公楼造价为800万元，其中包含为取得土地使用权支付的金额310万元。经房地产评估机构评定，该办公楼重新购建价格为5000万元，成新度折扣率为五成，支付房地产评估费用10万元，该公司的评估价格已经税务机关认定。甲公司对于转让营改增之前自建的办公楼选择简易计税方法缴纳增值税；转让该办公楼缴纳的印花税税额为4.5万元。根据上述资料，回答下列问题。

3689. 位于市区的甲厂经营汽车生产销售业务，乙公司为其全资销售子公司，2026年3月甲厂和乙公司的经营业务如下：（1）甲厂向乙公司销售A型小轿车200辆，每辆不含税售价为120万元。（2）甲厂向本地汽车4S店销售A型小轿车2000辆，每辆不含税售价为132万元；销售B型小轿车3000辆，每辆不含税售价为26万元；甲厂向消费者直接销售A型小轿车400辆，其中，300辆按照每辆含税售价为158.2万元出售，另外100辆由于存在活动折扣，按照每辆含税售价135万元出售。（3）甲厂以10辆A型小轿车作价1200万元（不含税）向丙汽车4S店出资，丙汽车4S店取得投资后当月全部出售，A型小轿车的每辆平均不含税售价为132万元，最高不含税售价为138万元。（4）乙公司当月向汽车4S店销售A型小轿车160辆，每辆不含税售价为140万元；直接向消费者销售A型小轿车400辆，每辆含税售价为158.2万元。（5）乙公司以从甲厂购入的6辆B型小轿车抵偿拖欠某企业的场地租金，B型小轿车平均含税售价为33.9万元/辆，最高含税售价为37.29万元/辆。（6）甲厂向一家集团公司转让一幢综合楼用作其总部大楼，取得不含税转让收入3200万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，该综合楼为2020年4月30日购置，购置时取得的购房发票上注明价款2000万元、增值税180万元，进项税额已按规定申报扣除；契税完税凭证上注明已纳契税60万元。计算土地增值税时，该综合楼无评估价格。已知：甲、乙均为增值税一般纳税人；A、B型轿车消费税税率分别为25%和5%；转让综合楼计算缴纳土地增值税时不考虑印花税。根据上述资料，回答下列问题。

3690. 位于市区的甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，2026年10月发生以下业务：（1）销售自行开发的商品房总可售面积的80%，取得含税销售额24000万元。（2）出租自行开发的商品房总可售面积的20%，租期为2026年10月1日至2029年9月30日，一次性取得3年不含税租金1080万元。（3）支付乙公司施工劳务费，取得增值税专用发票注明金额4200万元、税额378万元，并注明建筑服务发生地名称及项目名称，该施工劳务费由销售的商品房分担80%。（4）在该商品房开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（包括银行罚息20万元，能够提供金融机构的证明并能够按建筑项目合理分摊）。已知：甲公司2022年3月受让该商品房所用土地，向政府部门支付地价款6000万元（取得合规支付凭证），支付契税210万元。甲公司将受让土地的60％用于开发该商品房，《建筑工程施工许可证》上注明的开工日期为2022年5月。所在地省政府规定其他开发费用扣除比例为5%。取得的增值税专用发票均已申报抵扣。与转让房地产有关的税金不考虑印花税。根据上述资料，回答下列问题。

3691. 2025年5月，某县税务机关拟对辖区内某房地产开发企业开发的M房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发企业为增值税一般纳税人，企业提供的相关信息如下： (1)2019年以出让方式取得一宗土地使用权，支付土地使用权价款20000万元，并缴纳了契税，其中一半土地用于建造M房地产项目。 (2)2021年M房地产项目开始动工建设，因逾期开发支付土地闲置费400万元。为开发M房地产项目发生如下成本和费用：房地产开发成本8000万元；财务费用中包含按商业银行同类同期贷款利率计算的分摊到该项目的利息2050万元(其中含银行收取的罚息50万元，利息支出可以提供金融机构证明)。 (3)2024年12月M房地产项目竣工验收，扣留包含在开发成本中的建设安装施工企业的质量保证金500万元，建筑安装施工企业就质量保证金未开具发票。 (4)2025年4月，该项目已对外销售可售建筑面积的80%，共取得含税销售收入48000万元；可售建筑面积的5%以成本价出售给本企业职工；剩余部分用于出租，一次性收取当年含增值税租金109万元。 (5)该企业已预缴土地增值税1200万元。 (6)该企业发生与转让M房地产项目有关的可抵扣的增值税进项税合计为560万元，出租房产过程中未直接发生增值税进项税额。其他相关资料：当地适用的契税税率为4%，当地省政府规定的计算其他房地产开发费用的比例为5%，不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3692. 2026年6月，某县税务机关拟对辖区内某房地产开发企业（一般纳税人）开发的房地产项目进行土地增值税清算，该房地产开发企业提供的资料如下：（1）2021年9月以18000万元从政府手中购买用于该房地产项目的一宗土地，取得财政票据，并缴纳了契税540万元，耕地占用税100万元。（2）2021年11月开始动工建设，发生房地产开发成本6000万元，小额贷款公司开具的贷款凭证显示利息支出3000万元（按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息为2000万元）。（3）2026年3月该房地产项目竣工验收，扣留已计入房地产开发成本的建筑安装施工企业的质量保证金600万元，建筑安装施工企业未对质量保证金开具发票。（4）截至2026年6月，该项目已销售可售建筑面积的90%，共计取得含税收入57402万元，可售建筑面积的10%赠与本企业职工作为福利。（5）假设该项目允许扣除的有关税金及附加为300万元。已知：当地适用的契税税率为3%；当地政府规定房地产开发费用扣除比例为5%。上述金额均为不含增值税金额。根据上述资料，回答下列问题。

3693. 甲房地产开发公司为地处市区的增值税一般纳税人，其开发的W商品房项目业务资料如下：（1）2023年1月，从二级市场取得一宗国有土地使用权，支付地价款20000万元，取得增值税专用发票上注明税额1800万元，已按规定缴纳契税600万元。（2）2023年6月，甲公司将该土地的60%用于开发W商品房项目，2025年6月项目竣工，可售建筑总面积100000平方米，公共配套设施面积2000平方米。（3）甲公司将其中5000平方米的商品房对外出租，根据合同规定，自2026年7月起，租期3年，每月不含税租金10万元，当月甲公司按约定收取半年不含税租金合计60万元。（4）截至2026年9月，W项目已售建筑面积80000平方米，取得不含税金额80000万元，另将其中6000平方米对外投资，取得不含税股权价值6000万元，并办理相关产权过户和股权变更手续。（5）W项目发生房地产开发成本31200万元，包括公共配套设施费1200万元。（6）W项目开发过程中发生管理费用1200万元，销售费用1500万元，为建设W项目向银行贷款支付利息合计1100万元，其中在建期间利息支出1000万元已计入房地产开发成本，竣工后利息支出100万元计入财务费用。（7）W项目归集的准予抵扣的进项税额为4518万元，其中与转让房地产项目有关的增值税进项税额为4510万元。2026年9月主管税务机关书面通知甲公司对W项目进行土地增值税清算。已知：房地产开发费用准予扣除的比例为税法规定的最高比例。不考虑印花税，W项目公共配套设施产权属于全体业主所有。根据上述资料，回答下列问题。

3694. 某煤矿为增值税一般纳税人，2021年5月开采原煤20万吨，对外销售6万吨，取得不含税销售额3000万元;将2万吨原煤用于职工食堂;移送4万吨原煤连续生产洗选煤。生产的洗选煤当月全部销售，取得不含税销售额6000万元;剩余原煤留存待售。已知原煤资源税税率为8%,洗选煤资源税税率为5%。该煤矿当月应缴纳资源税()万元。

3695. 位于A地的甲锡土矿山企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生如下业务：从位于B地的乙锡土矿山购进锡土矿原矿取得增值税专用发票上注明金额100万元，甲企业销售的锡土矿均为原矿，当月将其中60%与自采锡土矿原矿混合为原矿并在本月全部销售取得不含税销售额400万元。已知A地、B地锡土矿原矿资源税税率分别为7%、6%。甲企业当月应缴纳资源税（）万元。

3696. 某铁矿企业为增值税一般纳税人，将外购300万元铁矿石原矿与自采100万元铁矿石原矿混合洗选加工为选矿销售，当月全部销售完毕，选矿不含税销售额为600万元。当地铁矿石原矿税率为3%，铁矿石选矿税率为2%，该企业当月销售铁矿选矿业务应缴纳的资源税税额为（）万元。

3697. 下列取水行为中，应缴纳水资源税的是（）。

3698. 某原油开采企业为增值税一般纳税人，2026年2月开采原油10万吨，当月销售6万吨，取得不含税收入24000万元，3万吨用于继续加工为成品油，1万吨用于开采原油过程中加热。该企业当月应缴纳资源税（）万元。（资源税税率为6%）

3699. 下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（）。

3700. 下列各项，不属于资源税的纳税义务人的是（）。