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专业： 税务师
题库： 税务师-税法一注册税务师-税法二注册税务师-财务与会计注册税务师-涉税服务相关法律注册税务师-涉税服务实务

注册税务师-涉税服务实务

4605. 某能源生产类企业（系增值税一般纳税人）在生产经营过程中，有如下涉税凭证问题，根据资料回答相关问题。 （1）该企业2023年1月购进一批货物，销售方开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联在邮寄时均丢失。该企业咨询是否可以按照规定抵扣进项税额？如何操作？ （2）企业向银行支付的借款利息，凭银行自制单据，可否在企业所得税税前扣除？简述理由。 （3）企业生产经营过程中每年支付给周边村民污染补偿费，该污染补偿费属于增值税非应税项目，则企业该项支出是否可以在企业所得税税前扣除？应取得哪些税前扣除凭证？ （4）境外A公司为企业提供环保专项技术服务，支付的款项，符合进项税额抵扣条件的，应取得哪些凭证方可抵扣进项税额？应取得哪些税前扣除凭证可在企业所得税税前扣除？
4606. 某食品公司2023年2月与其他企业订立专有技术使用权转让书据一份，所载金额60万元。签订一份既有产品买卖业务又有承揽业务的电子合同，总金额100万元。2023年3月公司转让一处外购的旧厂房，转让价格1500万元，成新度折扣率为60%。另外由于市场规模缩小、经营模式改变，公司决定减少注册资本100万元，已知公司原注册资金800万元，已按规定缴纳印花税。 该公司咨询税务师事务所下列问题： （1）公司减少注册资本是否可以申请印花税退税？ （2）公司订立的专有技术使用权转让书据应缴纳印花税多少？买卖合同、承揽合同未分别记载金额应如何缴纳印花税？税额多少？（金额单位为“元”，印花税税率：专有技术使用权转让书据0.3‰，买卖合同0.3‰，承揽合同0.3‰） （3）公司转让旧厂房应缴纳哪些税种？ （4）旧厂房涉及的土地增值税扣除项目金额确定有几种情况？具体如何确定？
4608. 2020年初税务稽查局在稽查过程中，对某公司取得的异常扣税凭证认定为虚开的增值税专用发票，其已抵扣的进项税额造成少缴增值税30万元。稽查局按照规定程序，于2020年2月15日分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款30万元，按规定加收滞纳金，并处少缴税款一倍的罚款。该企业不服，认为是善意取得增值税发票，并于2月16日就补缴税款和滞纳金的税务处理决定向该稽查局的上级税务机关市税务局申请行政复议，市税务局于收到复议申请后的第二天以未缴税款及滞纳金为由决定不予受理。请回答下列问题： （1）该公司是否可以直接向人民法院起诉？请简述理由。 （2）市税务局作出不予受理的决定是否正确？依据是什么？ （3）请说出2种以上增值税异常扣税凭证。
4609. 税务师受托为某建材商行编制2023年2月的增值税纳税申报表，建材商行系增值税一般纳税人，主营各类洁具的批发零售。 建材商行2023年1月增值税纳税申报时，留抵税额为0元。无待抵扣进项税额、预缴税额和待抵扣销售额。假定除税务师审核发现的问题外无其他增值税涉税业务。 税务师审核2023年2月增值税相关的会计核算及资料发现： （1）收入方面 资料1 销售洁具：开具增值税专用发票部分价税合计收款2260000元，开具普通发票部分合计收款452000元，未开具发票部分合计收款339000元。账务处理如下（汇总）： 借：银行存款 3051000 贷：主营业务收入 2700000 应交税费——应交增值税（销项税额） 351000 资料2 销售旧款和残次品洁具：未开具发票合计收款56500元。账务处理如下： 借：银行存款 56500 贷：营业外收入 56500 资料3 销售小轿车：开具普通发票共收款120510元。账务处理如下： 借：银行存款 120510 贷：固定资产清理 118170 应交税费——应交增值税（销项税额） 2340 经审核确认，该小轿车于2010年购进，购置原值为400000元，已提折旧360000元，该商行未放弃减税优惠。 资料4： 办公用房出售：开具普通发票合计收款2100000元，账务处理如下： 借：银行存款 2100000 贷：固定资产清理 2100000 经审核确认，购置发票显示，办公用房于2008年3月购进，购进原价为2310000元，位置为外省某市，销售时已累计计提折旧900000元，由商行在出售时自行开具增值税普通发票，在外省某市未预缴增值税，选择简易计税方法缴纳增值税。 （2）购进货物或接受服务方面 资料5 购进洁具：购进各类洁具，均取得增值税专用发票，发票金额合计2500000元，税额合计325000元，账务处理如下（汇总）： 借：库存商品 2500000 应交税费——应交增值税（进项税额） 325000 贷：银行存款 2825000 资料6 洁具被盗损失：一批洁具因管理不善被盗发生损失，账面成本为70000元。账务处理如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 70000 贷：库存商品 70000 资料7 购进小轿车：购进一台小轿车取得机动车销售统一发票载明价款800000元，税额104000元，账务处理如下： 借：固定资产 800000 应交税费——应交增值税（进项税额） 104000 贷：银行存款 904000 资料8 支付油费、房租费及过路费等：支付车辆加油费，取得增值税专用发票载明价款40000元，税额5200元；支付8月至12月房租费，取得增值税专用发票载明价款100000元，税额5000元；支付运输车辆高速公路通行费，取得高速公路通行费发票载明合计金额10300元。账务处理如下（汇总）： 借：销售费用 50300 待摊费用 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 10200 贷：银行存款（或现金） 160500 其他相关资料：当月取得的增值税专用发票均为一般纳税人开具，且已作用途确认并申报抵扣。 问题： （1）按照资料1－8说明企业账务处理是否正确？当月增值税应如何处理？对企业账务处理错误的，用综合账务调整法作出账务调整分录。 （2）计算当月增值税销项税额、可抵扣的进项税额、进项税额转出和应缴纳（留抵）的增值税额。
4610. 某企业为增值税一般纳税人，适用企业会计准则。2022年取得不含税销售收入5000万元、销售成本为3000万元。不存在以前年度尚未弥补的亏损。企业自行计算当年利润总额为1260万元。其中，部分生产经营情况如下： （1）将外购产品用于交际应酬，属于与企业生产经营有关的业务招待费支出。该产品外购时不含税公允价格为50万元，增值税税额6.5万元（进项税额已抵扣）。 会计处理如下： 借：管理费用——业务招待费 500000 贷：库存商品 500000 另在“管理费用——会议费”科目列支经销商参观就餐费用8万元、在“管理费用——业务招待费”科目列支20万元招待客户的支出。 （2）当年计提工资薪金300万元，实际发放250万元。其中，根据企业工资薪金制度规定，全体员工按月领取固定住房补贴和交通补贴，当年计提20万元，实际发放15万元。2023年7月，实际发放2022年已计提工资50万元。 该企业上述工资支出已按规定履行代扣代缴个人所得税义务。 当年支付劳务派遣公司劳务派遣费50万元，计入销售费用，取得劳务派遣公司开具的增值税普通发票。 （3）当年实际发生职工福利费30万元，其中职工体检费支出5万元、防暑降温费和供暖费补贴8万元。 （4）年初发生3年期银行借款，用于日常生产经营。当年一次性支付3年利息共计30万元，取得银行开具的增值税普通发票。 为日常生产经营向其他非关联工业企业借款，期限6个月，支付当年利息支出100万元，取得相应的增值税普通发票，企业借款利率为7%，人民银行发布的同期同类贷款利率为5%。 为进行股权投资向银行借款，当年发生借款利息支出150万元，取得相应的增值税普通发票。 （5）该企业2022年收购A公司65%股权，股权公允价值为200万元。该企业以持有的公允价值为160万元C公司股权（计税基础与账面价值都是100万元）和40万元银行存款作为对价，向A公司股东支付。股权转让合同已生效且完成股权变更手续。 （6）从有限责任公司分回红利所得100万元。 其他相关资料：企业无其他涉税事项。企业位于市区，不考虑地方教育附加、滞纳金的影响。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（以“万元”为单位，计算结果保留小数点后两位） （1）计算企业2022年度准予税前扣除的业务招待费金额。 （2）计算企业2022年准予税前扣除的工资薪金总额，简述相关税收政策规定。 （3）计算企业2022年准予税前扣除的职工福利费金额，并简述相关税收政策规定。 （4）计算企业准予在2022年企业所得税税前扣除的利息支出金额，并简述相关税收政策规定。 （5）该企业2022年对A公司的股权收购行为，能否适用企业所得税特殊性税务处理？简述相关税收政策规定。 （6）计算该企业2022年企业所得税应纳税所得额。