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专业： 税务师
题库： 税务师-税法一注册税务师-税法二注册税务师-财务与会计注册税务师-涉税服务相关法律注册税务师-涉税服务实务

注册税务师-财务与会计

145. 长江股份有限公司20×9年度计划投资一项目，有关资料如下：(1)该项目需要固定资产原始投资1400万元，无形资产投资200万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入，建设期2年，营运期5年。固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值124万元；假设使用5年后的实际变现价值为100万元。无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按4年平均摊销。(2)该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借款期限为2年，年利率为8%，分年付息一次还本。(3)预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1000万元，以后每年比上一年增加200万元，付现成本为当年销售收入的40%。项目投产时需要投入营运资金300万元。(4)长江股份有限公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%。根据以上资料，回答下列问题。
146. 立华公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，20×8年12月1日"应付职工薪酬"账户贷方余额为1130万元，20×8年12月发生如下与职工薪酬有关的事项： 1)12月10日，发放11月份职工工资980万元，其中代扣个人所得税40万元。 2)12月10-20日，公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修，应付薪酬8.6万元。 3)12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自20×8年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为3万元，每辆轿车年折旧为6万元。 4)12月22日，公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本6000元，市场售价9000元（不含增值税）。 5)12月25日，公司根据20×7年12月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利30万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利总额为120万元，实际支付辞退福利合计110万元。 如不考虑其他因素，根据以上资料，回答下列问题。
147. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）系一家上市公司，20×7年至20×9年对乙股份有限公司（以下简称乙公司）股权投资业务的有关资料如下： 1)20×7年5月16日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股，占乙公司全部股份的20%。收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议生效日期为20×7年6月30日。该股权转让协议于20×7年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报有关部门批准。 2)20×7年7月1日，甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款，另支付相关税费20万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。 3)20×7年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。除下表所列项目外，乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用，存货于20×7年对外出售60%，20×8年对外出售剩余的40%。 4)20×7年度乙公司实现净利润1200万元，其中，1～6月实现净利润600万元。 5)20×8年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派20×7年度现金股利1000万元。 6)20×8年3月25日，甲公司收到乙公司分派的20×7年度现金股利。 7)20×8年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上涨而确认资本公积180万元；20×8年度，乙公司亏损800万元。 8)20×8年12月31日，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值，经测试，该项投资的预计可收回金额为5200万元。 9)20×9年2月10日，甲公司将持有乙公司股份中1500万股转让给其他企业，收到转让款4000万元存入银行，另支付相关税费5万元。由于甲公司对乙公司的持股比例已经降至5%，不再具有重大影响，假定乙公司的股份在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量。 10)20×9年3月20日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派20×8年度现金股利500万元。 11)甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同，不考虑所得税的影响。除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。 根据以上资料，回答下列问题。
148. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）20×9年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，20×9年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司20×9年年初未分配利润为36.145万元；20×9年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18.6万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在20×9年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项 1)2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于20×7年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，入账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼20×9年12月31日的公允价值为1700万元，20×9年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。 2)2010年1月10日发现，甲公司于20×9年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20%的违约金。20×9年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。 3)2010年1月20日发现，甲公司20×9年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。 4)甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于20×9年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债（按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除）。2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。 根据以上资料，回答下列问题。