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专业： 税务师
题库： 税务师-税法一注册税务师-税法二注册税务师-财务与会计注册税务师-涉税服务相关法律注册税务师-涉税服务实务

注册税务师-财务与会计

5975. 甲公司 2021 年至 2023 年发生的业务如下： （1）甲公司应收乙公司账款 3500 万元，以摊余成本计量该债权。2021 年 12 月 1 日，乙公司因发生财务困难，无法偿还该债务，甲公司与乙公司达成债务重组协议，双方约定乙公司以2500 万元和持有 W 公司 5%的股权进行抵债。乙公司对 W 公司投资作为其他权益工具投资核算，账面余额为 600 万元，包含公允价值变动 200 万元。当日甲公司该笔债权的公允价值为 3200 万元，已计提坏账准备 300 万元。抵债资产于 2021 年 12 月 1 日转让完毕。甲公司对 W 公司的投资作为交易性金融资产核算，该投资的公允价值 650 万元，另支付交易费用 0.5 万元。12 月 31，该投资的公允价值 670 万元。 （2）2022 年 1 月 1 日，甲公司以 2500 万元，取得 W 公司 20%股权，至此甲对 W 公司有重大影响，按照权益法核算股权投资。当日 W 公司账面价值 13000 万元，公允价值与账面价值一致。 （3）2022 年 6 月，甲公司向 W 公司出售一批库存商品，该商品账面价值 500 万元，出售价格 800 万元，至 2022 年 12 月 31 日，该批商品尚有 40%在 W 公司仓库，其余已经对外出售。 （4）2022 年，W 公司实现会计利润 2000 万元，其他债权投资公允价值变动 500 万元，无其他导致所有者权益变动的事项。 （5）2023 年 1 月 1 日，甲公司因战略调整，出售所持 W 公司股权。取得款项 3600 万元。 不考虑其他税费，根据以上事项，回答以下问题：
5976. 甲公司生产和销售 A 产品，有关资料如下： （1）2021 年产销量为 45000 件，单价为 240 元/件，单位变动成本为 200 元/件，固定成本总额为 120 万元。 （2）2021 年公司负债为 400 万元，平均利息率为 5%；发行在外的普通股为 80 万股。公司适用的企业所得税税率为 25%。 （3）公司拟在 2022 年初对生产线进行更新，更新后，原有产销量与单价保持不变，单位变动成本将降低到 150 元/件，年固定成本总额将增加到 180 万元。 （4）生产线更新需要融资 600 万元，公司考虑如下两种融资方案：方案一是向银行借款 600万元，新增借款利息率为 6%；方案二是增发普通股 20 万股，每股发行价为 30 元。 根据以上资料，回答下列问题。
5977. 甲公司 2020 年至 2022 年对乙公司投资业务的有关资料如下： （1）2020 年 3 月 1 日，甲公司以银行存款 800 万元（含相关税费 5 万元）自非关联方取得乙公司 10%的股权，对乙公司不具有重大影响，将其划分为其他权益工具投资核算。 （2）2020 年 12 月 31 日，该项股权的公允价值为 1000 万元。 （3）2021 年 1 月 1 日，甲公司再以银行存款 2000 万元自另一非关联方购入乙公司 20%的股权，甲公司取得该部分股权后，按照乙公司的章程规定，对其具有重大影响，对乙公司的全部股权采用权益法核算。 （4）2021 年 1 月 1 日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为 11000 万元，其中固定资产公允价值为 600 万元，账面价值为 500 万元，该固定资产的预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。 （5）2021 年 4 月，乙公司宣布发放现金股利 100 万元，甲公司 5 月份收到股利。 （6）2021 年乙公司实现净利润 200 万元。 （7）2022 年乙公司发生亏损 500 万元，实现其他综合收益 200 万元。 （8）2022 年 12 月 31 日，甲公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000 万元。 除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项， 两公司均按净利润的 10%提取盈余公积。 假设不考虑其他相关税费，根据以上资料，回答下列各题。
5978. 甲公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。甲公司及其子公司所得税税率均为 25%，所得税核算采用资产负债表债务法核算，2022 年 1 月 1 日“递延所得税资产”科目余额为 500 万元，“递延所得税负债”科目余额为 0 元，具体明细如下表： [672416_1.gif] 2022 年度甲公司实现销售收入 50000 万元，会计利润总额 6000 万元，与企业所得税相关的交易或事项如下： （1）2022 年 3 月 30 日，以 4000 万元价格购入办公大楼并在当日出租给乙公司，年租金为 180 万元，作为投资性房地产核算。且采用公允价值模式计量，按税法规定该办公大楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 20 年，净残值率为 10%。2022 年 12 月 31 日该办公大楼的公允价值为 3600 万元。 （2）2022 年 6 月 30 日，对子公司投资确认投资收益 100 万元，税法对此投资收益免税。 （3）2022 年 11 月 1 日，以 5 元/股的价格购入丁公司股票 200 万股作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，另支付交易费用 10 万元。2022 年 12 月 31 日，该股票的收盘价为 7 元/股。 （4）2022 年 12 月 1 日，向丙公司销售一批不含税价格为 2000 万元的产品，成本为 1500万元，合同约定丙公司收到产品后 3 个月若发现质量问题可退货。截止 2022 年 12 月 31 日，上述商品尚未发生销货退回。根据以往经验估计，该产品的退货率为 10%。 （5）2022 年度因产品销售承诺的保修业务计提产品质量保证金 350 万元，当期实际发生保修业务费用 310 万元。 （6）2022 年度发生广告费用 7000 万元，均通过银行转账支付，根据税法规定，企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入 15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。甲公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额，用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。 根据上述资料，回答下列问题。