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专业： 初级会计中级会计注册会计师
题库： 会计审计税法经济法财务成本管理公司战略与风险管理注册会计师综合阶段

注册会计师综合阶段

156. ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲上市银行2018年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项： （1）甲银行是上市公司乙公司的重要子公司。A注册会计师的父亲于2018年12月31日购买乙公司股票1000股，乙公司不是ABC会计师事务所客户。 （2）审计项目组成员B注册会计师多年未见的远房表弟购买了1000元的共同基金，该共同基金投资的一揽子基础金融产品包括投资于甲银行的股票。 （3）2018年12月1日，审计项目组成员C注册会计师按照正常的程序、条款和条件从甲银行取得贷款1万元。 （4）A注册会计师2012年度至2015年度担任甲银行签字注册会计师，2017年度和2018年度担任甲银行审计项目合伙人，2016年度未参与甲银行审计。 （5）2018年10月，XYZ公司接受委托，为甲银行优化财务共享服务系统。 （6）丙公司是甲银行的全资子公司。2018年12月，XYZ公司和丙公司共同合作提供房地产风险管理咨询服务。 要求： 针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。 [84311_12_1.gif]
157. ABC会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关的情况，部分内容摘录如下： （1）审计项目组通过了解适用的财务报告编制基础对管理层确认、计量种披露会计估计的要求，以及了解管理层如何识别需要作出会计估计的财务报表项目，形成了对会计估计重大错报风险的评估结果。 （2）审计项目组通过了解管理层用以作出会计估计的方法、管理层是否利用专家的工作、会计估计所依据的假设、用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化和变化的原因以及管理层是否评估以及如何评估估计不确定性的影响，确定管理层作出会计估计的方法和依据不存在重大错报风险。 （3）甲公司管理层针对2018年12月31日的未决诉讼事项在财务报表中作出了会计估计，截至审计报告日前，审计项日组对该事项进行了重新估计，其结果与管理层财务报表日确认的金额存在重大差异，因而提请甲公司管理层调整2018年12月31日财务报表。 （4）因甲公司2018年度经营情况较上年度没有发生重大变化，A注册会计师通过实施分析程序对上年会计估计在本年的结果进行了复核，以评估与会计估计相关的重大错报风险。 （5）因2017年年末少计商誉减值准备3000万元，A注册会计师对甲公司2017年度财务报表发表了否定意见。甲公司管理层已调整对应数据并认为2018年不需要再继续减值测试。A注册会计师认同了甲公司的做法。 要求： 针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组或A注册会计师的做法是否恰当，并简要说明理由。
158. 甲公司是2016年首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所首次承接负责审计甲公司2018年度财务报表。A注册会计师是审计项目合伙人。相关事项如下： （1）A注册会计师没有发现甲公司管理层缺乏诚信，因此承接甲公司2018年财务报表审计业务。 （2）A注册会计师实施风险评估时询问前任注册会计师解约的原因，得知前任注册会计师与甲公司在收入确认判断条件方面存在严重分歧。 （3）A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对包括会计估计、关联方、特续经营、法律法规、期初余额等特定项目的必要审计程序。 （4）在正式签署审计报告前，A注册会计师复核了关键领域所作的判断、特别风险以及认为重要的其他领域，并且签字确认。 （5）会计师事务所要求审计项目经理及以上级别员工每年签署遵守独立性要求的书面确认函。 （6）会计师事务所鼓励业务执行过程中就疑难问题或争议事项进行咨询，并完整记录咨询情况，包括记录寻求咨询的事项，以及咨询作出的决策、决策依据以及决策的执行情况。审计项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经被咨询者的认可。 要求： 针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所或A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
159. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录的与货币资金审计相关的部分内容摘录如下： （1）2019年1月5日，审计项目组监督甲公司管理层对库存现金进行了盘点，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异，因此得出库存现金账实相符的结论。 （2）审计项目组成员发现银行对账单和银行存款日记账上有一收一付相同金额的大额异常交易，出纳员解释是客户销售退回业务导致，A注册会计师认为情况合理。 （3）审计项目组针对银行账户的完整性存在疑虑，委托甲公司财务人员再次打印《已开立银行结算账户清单》，没有发现异常，A注册会计师认可银行账户不存在遗漏。 （4）审计项目组将获取的银行对账单余额与企业银行存款日记账余额进行核对，发现二者存在差异，A注册会计师要求甲公司按照银行对账单余额调整银行存款账面记录。 （5）审计项目组取得被审计单位加盖银行印章不太清晰的银行对账单，没有发现其他异常，注册会计师认为银行对账单真实可靠。 要求： 针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组或A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
160. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2018年度财务报表。与存货审计相关的部分事项摘录如下： （1）针对甲公司存货可能存在的舞弊风险，A注册会计师在检查被审计单位存货记录的基础上，要求按照上一年监盘范围对存货实施监盘。 （2）审计项目组受乙公司管理层委托，于2018年12月31日代其盘点乙公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为乙公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。 （3）针对丙公司性质特殊的某种原材料存货，A注册会计师认为存货监盘不可行，拟直接发表非无保留意见。 （4）针对丁公司存放在其母公司的大量产成品存货，审计项目组实施了函证，获取了该批存货数量和状况的审计证据。 （5）针对戊公司b原材料存货，审计项目组在执行抽盘时，从b原材料盘点记录追查至存货实物，发现盘点记录的品名、规格、数量等与实物一致，A注册会计师认为获取了b原材料盘点记录准确性和完整性的审计证据。 （6）戌公司C产成品存货的盘点日是2019年1月8日，审计项目组在此前已经抵达C产成品存货的盘点现场实施监盘，并核对C产成品存货盘点记录与戌公司C产成品的永续盘存记录，不存在差异，A注册会计师认为戌公司C产成品存货不存在错报。 要求： 针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组或A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。