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专业： 初级会计中级会计注册会计师
题库： 会计审计税法经济法财务成本管理公司战略与风险管理注册会计师综合阶段

税法

126. 某礼花厂2013年1月发生以下业务： (1)月初库存外购已税鞭炮的金额为12000元，当月购进已税鞭炮300箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额为300元。月末库存外购已税鞭炮的金额为8000元。其余为当月生产领用。 (2)当月生产甲鞭炮120箱，销售给A商贸公司100箱，每箱不含税销售价格为800元;其余20箱通过该企业自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为850元。 (3)当月生产乙鞭炮500箱，销售给B商贸公司250箱，每箱销售价格为1100元;将200箱换取火药厂的火药，双方按易货价格开具了增值税专用发票，剩余的50箱作为福利发给职工。 (其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证;鞭炮的消费税税率为15%。) 要求： 根据上述资料，按照要求下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算礼花厂销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。 (2)计算礼花厂销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。 (3)计算礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。 (4)计算礼花厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。 (5)计算礼花厂将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税。 (6)计算礼花厂当月允许扣除的已纳消费税。 (7)计算礼花厂当月实际应缴纳的消费税。
127. 2013年7月的一个周末，小明和他父母一起，到一海岛度假村作自驾游。行程中发生以下开销： (1)周六清早，他们先到汽车维修中心取回已做完保养的自家车，支付更换刹车片费用300元，支付清洗油路费用200元;又顺道到维修中心附设独立核算的洗车行洗车，支付洗车费20元。 (2)出城上高速时，一家人先到高速公路服务站餐饮部用早餐，合计花费100元，另支付50元购得一箱矿泉水放入后备箱。 (3)出高速时，支付高速公路通行费80元。 (4)出高速后即是码头，自家车不准上海岛，只得支付20元寄存在码头停车场，该停车场由一失去左臂的退伍军人自营管理。 (5)顾客可从码头坐轮渡到海岛，往返每人50元，也可乘坐海岛旅游公司提供的旅游快艇到海岛，往返每人100元。在小明的坚持下，他妈陪小明坐了快艇，他爸独自坐轮渡，一家人最后在海岛上会合。 (其他相关资料：不考虑起征点因素、“营业税改征增值税试点”因素。) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算汽车维修中心及洗车行取得的收入应缴纳的营业税。 (2)计算高速公路服务站餐饮部取得的收入应缴纳的营业税。 (3)计算高速公路通行费收入应缴纳的营业税。 (4)计算停车场收入应缴纳的营业税。 (5)计算轮渡收入应缴纳的营业税。 (6)计算旅游快艇收入应缴纳的营业税。
128. 2013年7月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下： (1)2011年3月以8000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税;因闲置1年，支付土地闲置费400万元。 (2)2012年5月开始动工建设，发生开发成本5000万元;银行贷款凭证显示利息支出1000万元。 (3)2013年6月项目已销售可售建筑面积的80%，共计取得收入20000万元;可售建筑面积的20%投资入股某酒店，约定共担风险、共享收益。 (4)公司已按照3%的预征率预缴了土地增值税600万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。 (其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%。) 要求： 根据上述资料，按照要求(1)至要求(6)计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。 (1)简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。 (2)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。 (3)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。 (4)计算该公司清算土地增值税时补缴的土地增值税。 (5)回答税务机关能否对清算补缴的土地增值税征收滞纳金，简要说明理由。 (6)回答税务机关对税务中介机构出具的鉴证报告，在什么条件下可以采信。
129. 中国公民张某自2008年起任国内某上市公司高级工程师。2012年取得的部分收入如下： (1)1月取得任职公司支付的工资7500元，另取得地区津贴1600元，差旅费津贴1500元。 (2)公司于2010年实行股票期权计划。2010年1月11日张某获得公司授予的股票期权10000份(该期权不可公开交易)，授予价格为每份6元。当日公司股票的收盘价为7.68元。公司规定的股票期权行权期限是2012年2月10日至9月10日。张某于2012年2月13日对4000份股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为9.6元。 (3)5月份取得财政部发行国债的利息1200元，取得2011年某省发行的地方政府债券的利息560元，取得国内某上市公司发行的公司债券利息750元。 (4)7月9日张某对剩余的股票期权全部实施行权，当日股票收盘价10.8元。 要求： 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。 (1)计算1月份张某取得工资、津贴收入应缴纳的个人所得税。 (2)计算2月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。 (3)计算5月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税。 (4)计算7月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。 附：工资、薪金所得个人所得税税率表(部分) [25641-42.gif]
130. 某石化生产企业为增值税一般纳税人，2013年6月生产经营业务如下： (1)开采原油50万吨;对外销售原油8万吨并取得不含税销售收入9600万元，用开采的同类原油30万吨加工生产成汽油7.2万吨。 (2)进口原油40万吨，用于加工生产成汽油11.6万吨;进口原油共支付买价72000万元、运抵我国海关入境前的运输费320万元、装卸费用60万元、保险费110万元。 (3)购置炼油机器设备10台，每台单价26万元，取得增值税专用发票上注明价款共计260万元、增值税进项税额44.2万元;支付运输费用4万元并取得普通发票。 (4)批发销售汽油16万吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入96000万元，开具普通发票取得送货运输费收入4914万元。 (5)直接零售给消费者个人汽油2.8万吨，开具普通发票取得含税销售收入21000万元。 (6)销售使用过的未抵扣增值税进项税额的机器设备6台，开具普通发票取得含税销售收入17.68万元。 (其他相关资料：假定原油资源税税率8%，关税税率2%，汽油1吨=1388升，消费税税率1元/升，不考虑“营业税改征增值税”试点因素，上述相关票据均已经过比对认证。) 要求： 根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算该企业6月份应缴纳的资源税税额。 (2)计算销售原油应当缴纳的增值税税额。 (3)计算进口原油应缴纳的关税税额。 (4)计算进口原油应缴纳的增值税税额。 (5)计算购进机器设备应抵扣的增值税进项税额。 (6)计算批发销售汽油的增值税销项税额。 (7)计算批发销售汽油应缴纳的消费税税额。 (8)计算零售汽油的增值税销项税额。 (9)计算零售汽油应缴纳的消费税税额。 (10)计算销售机器设备应缴纳的增值税税额。 (11)计算该石化生产企业6月份共计应缴纳的增值税税额。
131. 某外资持股25%的重型机械生产企业，2012年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，营业税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。 当年发生的部分具体业务如下： (1)将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设，“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元，每台设备市场售价为140万元(不含增值税)。 (2)向95%持股的境内子公司转让一项账面余值(计税基础)为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经省科技部门认定登记。 (3)实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。 (4)发生广告支出1542万元，发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。 (5)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元(含委托某研究所研发支付的委托研发费用80万元)。 (6)就2011年税后利润向全体股东分配股息1000万元，另向境外股东支付特许权使用费50万元。 (其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续，不考虑“营业税改征增值税”试点和税收协定的影响。) 要求: 根据上述资料，按照要求(1)至要求(7)回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额。 (2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。 (3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。 (4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。 (5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。 (6)计算业务(6)应扣缴的营业税税额、预提所得税税额。 (7)计算该企业2012年应纳企业所得税税额。