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专业： 初级会计中级会计注册会计师
题库： 会计审计税法经济法财务成本管理公司战略与风险管理注册会计师综合阶段

审计

36. ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家被审计单位 2016 年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下： 1)A 注册会计师在审计工作底稿中记录了与甲公司治理层沟通过、且在执行审计工作时重点关注过的事项,以及针对每一事项是否将其确定为关键审计事项及理由,但未记录与治理层通过、但不构成重点关注过的事项的理由。 2)A 注册会计师聘请外部专家对乙公司的商誉减值测试进行评估,将专家的工作底稿复印件作为审计工作稿,原件由专家保存。 3)A 注册会计师对丙公司发运单实施细节测试时,在审计工作底稿中记录了发运单上载明的发货日期和购货方作为识别特征。 4)A 注册会计师对丙公司某张大额采购发票的真实性产生怀疑,通过税务机关的发票查询系统进行了验证,因未发现异常,未在审计工作底稿中记录查询过程。 5)2016 年 3 月 20 日，A 注册会计师出具了戊公司 2016 年度审计报告。因管理层在财务报表报出前修改了财务报表,A 注册会计师与 2017 年 4 月 3 日修改了审计报告,修改部分增加了补充审计报告日期。2017 年 5 月 31 日,A 注册会计师将全部审计工作底稿归档。 要求: 针对上述事项(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
37. ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下： （1）项目合伙人对会计师事务所分派的审计业务的总体质量负责，项目质量控制复核人对项目组按照事务所复核政策和程序实施的复核负责。 （2）审计业务的项目合伙人在保证审计质量的前提下，可以向其负责的审计客户推销非鉴证服务，并按该非鉴证服务收入的5%提取奖金。 （3）对违反事务所质量控制制度的合伙人和员工，根据其违规的严重程度采用口头警告或书面警告方式予以惩戒。 （4）上市实体财务报表审计及非上市实体的高风险业务应当实施项目质量控制复核，高风险业务的标准由事务所统一制定。 （5）历史财务信息审计和审阅业务的工作底稿应自业务报告日起至少保存10 年，除此之外的其他业务工作底稿应自业务报告日起至少保存8年。 要求：针对上列第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定。如不符合，简要说明理由。
38. 会计事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下： (1)2017 年 1 月 5 日,A 注册会计师对甲公司库存现金实施了监盘,并与当日现金日记账余额核对一致,据此认可了年末现金余额。 (2)A 注册会计师对甲公司人民币结算账户的完整性存有疑虑,A 注册会计师检查了管理层提供的《已开立银行结算账户清单》,结果满意。 (3)A 注册会计师对甲公司存放于乙银行的银行存款以及与该银行往来的其他重要信息寄发了询证函,收到乙银行寄回的银行存款证明，其金额与甲公司账面余额一致,注册会计师认为函证结果满意。 (4)甲公司利用销售经理个人银行账户结算贷款,指派出纳保管该账户交易密码。A 注册会计师检查了该账户的交易记录和相关财务报表列报,获取了甲公司的书面声明,结果满意。 (5)甲公司年末余额为零的社保专户重大错报风险很低,A 注册会计师核对了银行对账单,未对该账户实施函证,并在审计工作底稿中记录了不实施函证的理由。 (6)为验证银行账户交易入账的完整性,A 注册会计师在检验银行对账单的真实性后,从中选取交易样本与银行存款日记账记录进行了核对,结果满意。 要求: 针对上述第(1)至(6)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
39. ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家被审计单位 2016 年度财务报表。与审计工 作底稿相关的部分事项如下 (1)因无法获取充分、适当的审计证据,A 注册会计师在 2017 年 2 月 28 日终止了甲公司2016 年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动,A 注册会计师未将审计工作底稿归档。 (2)A 注册会计师在出具乙公司 2016 年度审计报告日次日收到一份应收账款询证函回函,确认金额无误后将其归入审计工作底稿,未删除记录替代程序的原审计工作底稿。 (3)在将丙公司 2016 年度财务报表审计工作底稿归档后,A 注册会计师知悉丙公司已于 2017年 4 月清算并注销,认为无须保留与丙公司相关的审计档案,决定销毁。 要求： 针对上述第(1)至第(3)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由
40. ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表,与货币资金审计相关的部分事项如下 (1)对于账面余额存在差异的银行账户,A 注册会计师获取了银行存款余额调节表,检査了调节表中的加计数是否正确,并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账账单余额是否一致,据此认可了银行存款余额调节表。 (2)因对甲公司管理层提供的银行对账单的真实性存在有疑虑,A 注册会计师在出纳陪同下前往银行获取银行对账单,在银行柜台人员打印对账单时,A 注册会计师前往该银行其他部门实施了银行函证 (3)甲公司有一笔 2015 年 10 月存入的期限两年的大额定期存款。A 注册会计师在 2015 年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证结果满意因此,未在 2016 年度审计中实施审计程序。 (4)为测试银行账户交易入账的真实性,A 注册会计师在验证银行对账单的真实性后,从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对,并检查了支持性文件,结果满意 (5)乙银行在银行询证函回函中注明:“接收人不能依赖函证中的信息。”A 注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性,认可了回函结果 要求： 针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。