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专业： 初级会计中级会计注册会计师
题库： 会计审计税法经济法财务成本管理公司战略与风险管理注册会计师综合阶段

审计

3606. 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目团队在甲公司2023年度财务报表审计中遇到下列事项： （1）ABC会计师事务所推荐甲公司与某开发区管委会签订了投资协议，因此获得开发区管委会的奖励100万元。 （2）未经过甲公司授权，A注册会计师将甲公司“一带一路”重大合作协议有关的涉密信息分享到微信朋友圈。 （3）甲公司的客户乙公司也是ABC会计师事务所的审计客户，为提高工作效率，A注册会计师安排甲公司审计项目团队成员与乙公司审计项目团队成员互相查阅审计工作底稿，确认了甲公司和乙公司的往来余额。 （4）审计项目团队部分成员首次参与审计项目，A注册会计师向这些成员提供了其他竞争对手公司审计项目的工作底稿作为参考。 （5）A注册会计师的父亲在其授意下收受了审计客户子公司的现金捐助。 （6）ABC会计师事务所对某客户承诺，将为客户提供本地区最高质量的服务，并承接了该项委托。 要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及A注册会计师是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。
3607. 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师为项目合伙人。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目团队在甲公司2023年度财务报表审计中遇到下列事项： （1）2023年7月，甲公司的子公司乙公司财务总监的母亲与XYZ公司合伙人B的妻子共同合伙开办了一家大型连锁经营的宠物医院，该宠物医院不是ABC会计师事务所的审计客户，XYZ公司为该宠物医院提供税收筹划服务。合伙人B未参与甲公司审计项目。 （2）丙公司是甲公司的全资子公司，聘请XYZ公司协助其实施大额融资交易。 （3）甲公司与客户发生重大诉讼纠纷，因该纠纷所涉及金额对甲公司财务报表具有重大影响，甲公司聘请A注册会计师担任辩护人。 （4）XYZ公司于2023年3月1日与甲公司的全资子公司丁公司签订了合作协议，协助丁公司推广财务软件，并由XYZ公司提供相关配套的咨询服务。 （5）C注册会计师是ABC会计师事务所中为甲公司审计业务提供技术咨询的合伙人，其妻子是甲公司某重要分部财务部经理。 （6）戊公司是甲公司不重要的联营企业。项目经理D注册会计师的妻子于2024年1月6日买入戊公司股票10万股，该经济利益对其重要，并于2024年1月7日全部卖出。戊公司不是ABC会计师事务所的审计客户。 要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反《中国注册会计师职业道德守则（2020）》有关独立性规定的情况（不考虑过渡期安排），并简要说明理由。
3608. 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师为项目合伙人。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目团队在甲公司2023年度财务报表审计中遇到下列事项： （1）合伙人C注册会计师与A注册会计师同处一个分部，C注册会计师的母亲是甲公司全资子公司乙公司的董事，持有乙公司股票期权5000股，该期权自2023年11月1日起可以行权。C注册会计师的母亲于2023年11月20日全部处置了该股票。 （2）丙公司是甲公司的子公司，是一家连锁经营的养老看护家政服务公司。ABC会计师事务所在公司年会上向其员工专门介绍了丙公司拥有的服务资质、团队、口碑、专业经验及好评信息，同时动员会计师事务所员工的家人帮助宣传丙公司服务。 （3）A注册会计师曾担任甲公司2019年度至2022年度项目质量复核人。 （4）2023年11月，丁公司被甲公司收购成为其重要子公司，2024年1月1日，甲公司审计项目团队成员E的妻子加入丁公司并担任财务总监。 （5）甲公司的重要子公司戊公司从事连锁经营模式的健康体检服务。2023年8月，戊公司聘请XYZ公司为其提供收费结算信息系统设计及运营服务。 （6）合伙人B注册会计师和A注册会计师不在同一个分部，B注册会计师未参与甲公司审计项目。B注册会计师的母亲和甲公司的子公司己公司董事长的妻子共同开办了一家专为高薪人员进行个人所得税税收筹划的P公司，P公司不是ABC会计师事务所的客户。 要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反《中国注册会计师职业道德守则（2020）》有关独立性规定的情况（不考虑过渡期安排），并简要说明理由。
3609. ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲银行2023年度财务报表审计项目合伙人。审计项目团队在审计中遇到下列事项： （1）乙公司是甲银行的重要子公司，A注册会计师的父亲于2023年12月1日购买乙公司股票1000股，12月3日将1000股股票全部卖出。ABC会计师事务所未承接乙公司财务报表审计。 （2）2023年8月，丙公司被甲银行收购成为其重要子公司，2023年11月1日，审计项目团队成员B注册会计师的妻子加入丙公司担任人事部经理。 （3）C注册会计师和A注册会计师同处一个分部，未参与甲银行审计，C注册会计师的儿子与甲银行某支行负责人的儿子共同投资开办了一家旅游公司丁公司，丁公司不是ABC会计师事务所的客户。 （4）D注册会计师曾担任ABC会计师事务所的高级合伙人，于2023年12月31日退休，2024年1月1日开始担任甲银行独立董事。D注册会计师退休后与ABC会计师事务所不再有任何联系。 （5）E注册会计师曾担任甲银行2020年度至2022年度财务报表审计项目合伙人，未参与甲银行2023年度财务报表审计工作，甲银行于2024年4月5日对外发布其2023年年度报告。E注册会计师于2024年4月1日离职，并于2024年4月2日加入甲银行担任财务总监。 （6）在科创板上市的戊公司持有甲银行25%的股权，能够对甲银行施加重大影响，甲银行对戊公司重要。审计项目团队成员F注册会计师的父亲持有戊公司股票1000股。 要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反《中国注册会计师职业道德守则（2020）》有关独立性规定的情况（不考虑过渡期安排），并简要说明理由。
3610. 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师为项目合伙人。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目团队在甲公司2023年度财务报表审计中遇到下列事项： （1）B注册会计师曾担任甲公司2020年度至2022年度财务报表审计业务的项目质量复核人，未参与甲公司2023年度审计业务，并于2023年6月退休，之后未和ABC会计师事务所保持交往。2024年3月8日，甲公司对外公布了2023年年度报告，2024年8月1日，B注册会计师受聘担任甲公司独立董事。 （2）XYZ公司合伙人C的妻子于2023年10月加入甲公司担任人力资源部经理。合伙人C没有为甲公司提供任何服务。 （3）2023年1月，为满足新准则等的实施要求，甲公司聘请XYZ公司对其信息系统中有关固定资产分类、计量模式等事项提出处理建议并编写使用说明书。 （4）甲公司内审部聘请XYZ公司为其子公司乙公司的存货管理系统相关的内部控制进行评价，并提出整改建议。 （5）审计项目团队成员D的主要近亲属通过信托（不能控制）在甲公司拥有1000元股票。 （6）E注册会计师是甲公司2017年度至2021年度财务报表IT审计合伙人，后又在2023年担任丙公司财务报表审计项目合伙人，丙公司是甲公司重要的全资子公司。 要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反《中国注册会计师职业道德守则（2020）》有关独立性规定的情况（不考虑过渡期安排），并简要说明理由。
3611. 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师为项目合伙人。审计项目团队在甲公司2023年度财务报表审计中遇到下列事项： （1）审计项目合伙人A注册会计师曾负责审计甲公司2014年度至2017年度财务报表，之后调离甲公司审计项目团队，担任乙公司2018年度财务报表审计项目合伙人，乙公司是甲公司重要全资子公司。 （2）合伙人B注册会计师担任甲公司2015年度至2018年度财务报表审计的项目质量复核人，2019年担任丙公司审计项目合伙人，丙公司是甲公司重要全资子公司。2023年合伙人B注册会计师承担甲公司项目质量复核工作。 （3）合伙人C注册会计师是甲公司2017年度至2021年度财务报表IT审计合伙人，2022年未参与甲公司审计项目，2023年担任丁公司的审计项目合伙人，丁公司是甲公司重要全资子公司。 （4）合伙人D注册会计师与A注册会计师不在同一个分部，但为甲公司提供非审计服务，D注册会计师的父亲通过基金公司持有涉及甲公司的理财产品1000元。 （5）合伙人E注册会计师与A注册会计师在同一个分部，E注册会计师的妻子在甲公司2022年年度报告公布后购买了甲公司股票1000股，但在2023年审计工作开始前将其全部卖出。 （6）审计项目团队成员F注册会计师的母亲在戊公司持有重大间接经济利益。戊公司是甲公司不重要的联营企业，戊公司不是ABC会计师事务所的审计客户。 要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反《中国注册会计师职业道德守则（2020）》有关独立性规定的情况（不考虑过渡期安排），并简要说明理由。