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专业： 初级会计中级会计注册会计师
题库： 财务管理会计实务经济法

会计实务

2381. 2×24年3月10日，甲事业单位按年初批准的预算以银行存款120万元购入一项固定资产，当日交付使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑增值税等相关因素，下列会计处理正确的有（）。
2382. 2×25年3月15日，甲公司以持有的一项土地使用权与非关联方乙公司持有的一栋写字楼进行交换。甲公司以银行存款支付补价100万元。相关手续于当日办理完毕，交换日甲公司该土地使用权的账面原值为5000万元，累计摊销为2000万元，已计提无形资产减值准备500万元；乙公司用于交换的写字楼账面原值为6000万元，累计折旧为3000万元，已计提固定资产减值准备200万元。甲公司土地使用权与乙公司写字楼的公允价值均无法可靠计量。不考虑其他因素，下列关于甲公司和乙公司的会计处理中，正确的有（）。
2383. 由于经营地址搬迁，甲公司与各买方于2×24年12月31日签订的下列不可撤销合同中，预计出售将在一年内完成的情况下，甲公司应在2×24年12月31日将拟出售的资产转为持有待售资产的有（）。
2384. 甲公司2×24年取得营业收入4000万元，发生广告费900万元，截止到年末尚未支付给广告公司。根据税法相关规定，企业发生的广告费不超过营业收入15%的部分允许税前扣除，超过的部分允许结转到以后纳税年度税前扣除。甲公司2×24年适用的所得税税率为25%，2×24年底甲公司被认定为高新技术企业，自2×25年1月1日起适用的所得税税率为15%，预计未来能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列关于甲公司2×24年对该广告费相关的递延所得税的会计处理，表述正确的有（）。
2385. 甲公司2×24年财务报告批准报出日为2×25年4月15日，企业所得税汇算清缴日为2×25年5月31日，甲公司适用的所得税税率为25%。2×24年12月31日，甲公司应收乙公司销货款100万元，由于乙公司经营情况恶化，甲公司计提了坏账准备40万元，并确认相关的递延所得税影响。2×25年3月25日，甲公司收到法院的通知，乙公司已宣告破产清算，甲公司预计可收回应收账款的30%。不考虑其他因素，下列各项中，甲公司对2×24年财务报表调整正确的有（）。
2386. 对于使用寿命不确定的无形资产，如果后续期间有证据表明其使用寿命是有限的，企业应按前期会计差错进行会计处理。（）
2387. 企业收到投资者以外币投入的资本，应按合同约定的汇率进行折算。（）
2388. 企业应当以变更事项的会计确认、计量基础和列报项目是否发生变更作为判断该变更是会计政策变更还是会计估计变更的划分基础。（）
2389. 企业因出售部分股权而对子公司丧失了控制权，在符合持有待售类别划分条件的情况下，个别财务报表按照对出售股权的比例划分为持有待售类别。（）
2390. 如果与亏损合同相关的义务不需要支付任何补偿即可无条件撤销，则企业不应将与该亏损合同相关的义务确认为预计负债。（）
2391. 具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产有证据表明公允价值更加可靠的情况下，应该以换入资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。（）
2392. 对于出售其他权益工具投资，对该金融资产在持有期间因公允价值变动确认的递延所得税资产或递延所得税负债在出售时转入所得税费用。（）
2393. 以政府补助购买的资产，在资产使用寿命结束前提前报废，企业应当把尚未摊销的与相关资产有关的递延收益一次性计入当期损益。（）
2394. 对固定资产计提减值的时候，不同期限内的未来现金流量对未来期限结构或未来折现率反应敏感的，企业应当不同期限采用不同的折现率。（）
2395. 企业自行建造的厂房，办理竣工决算手续后发生的工程物资盘盈应冲减该厂房的初始入账成本。（）
2396. 甲公司为一家上市公司，2×23年至2×24年发生的与职工薪酬相关的交易或事项如下。 资料一：2×23年1月1日，甲公司经董事会批准，实施一项股份支付计划。该计划规定，向公司50名高级管理人员每人授予1万份现金股票增值权，这些管理人员自授予日起须在公司连续服务1年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金。该增值权应在2×26年12月31日之前行使完毕。2×23年1月1日，每份现金股票增值权的公允价值为6元。2×23年12月31日，每份现金股票增值权的公允价值为8元。截至到2×23年12月31日，没有管理人员离职。2×24年1月1日，有10名管理人员行使权利，甲公司以银行存款共计支付款项75万元。2×24年12月31日，每份现金股票增值权的公允价值为9元。 资料二：甲公司实施一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。计划规定，若公司年度利润总额超过10000万元，则超出部分的15%将作为奖金发放给管理层。2×24年度，甲公司全年实现利润总额11000万元。 资料三：2×24年12月，甲公司根据国家规定的标准，每月按应发职工工资总额的12%计算并计提基本养老保险费，缴存至当地社会保险经办机构。甲公司承担的义务仅限于此，不再承担其他支付义务。甲公司当月应发管理人员工资为100万元。 假定不考虑其他因素。 （“应付职工薪酬”科目应写出必要的明细科目） （1）根据资料一，判断甲公司股份支付的类型，并编制与该股份支付相关的会计分录。 （2）根据资料一，编制2×24年1月1日甲公司10名管理人员行权时的会计分录。 （3）根据资料一，编制2×24年12月31日甲公司该现金股票增值权公允价值变动的会计分录。 （4）根据资料二，计算甲公司2×24年度应确认的利润分享计划金额，并编制相关的会计分录。 （5）根据资料三，编制甲公司2×24年12月计提管理人员基本养老保险费的相关会计分录。
2397. 甲公司2×24年发生的与投资相关的交易或事项如下。 资料一：2×24年1月1日，甲公司以银行存款486.13万元（含交易费用4.8万元）购入乙公司于当日发行的3年期公司债券，该债券票面总额为500万元，票面年利率为3%，实际年利率为4%，每年年末支付当年利息，到期一次性偿还本金。甲公司根据管理该债券的业务模式和其合同现金流量特征，将该债券投资分类为以摊余成本计量的金融资产。 资料二：2×24年9月1日，甲公司以银行存款405万元（含交易费用5万元）从公开市场购入丙公司2%有表决权的股份，甲公司将该股票投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。 资料三：2×24年12月31日，甲公司确认所持乙公司债券预期信用损失金额为20万元。 资料四：2×24年12月31日，甲公司持有的丙公司股票的公允价值为450万元。 假定不考虑其他因素。 （“债权投资”“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目） （1）根据资料一，编制2×24年1月1日甲公司购入乙公司债券的相关会计分录。 （2）根据资料二，计算2×24年9月1日甲公司取得丙公司股权的初始投资成本，并编制相关会计分录。 （3）根据资料一和资料三，分别编制甲公司2×24年12月31日确认所持乙公司债券实际利息收入、收到债券利息以及确认减值损失的相关会计分录。 （4）根据资料二和资料四，编制甲公司2×24年确认所持丙公司股权投资公允价值变动的会计分录。 （5）根据上述资料，计算甲公司因债券投资及股权投资对2×24年营业利润的影响金额。
2398. 2×24年度，甲公司、乙公司发生的相关交易或事项如下。 资料一：2×24年1月1日，甲公司以发行每股面值为1元、公允价值为8元的15000万股普通股的方式，从非关联方丙公司取得了乙公司80%的有表决权的股份，能够对乙公司实施控制。当日，甲公司以银行存款方式支付股票发行费用800万元。2×24年1月1日，乙公司可辨认净资产账面价值为140000万元，各项可辨认资产、负债的账面价值和公允价值均相等。换股合并后，丙公司持有甲公司2%的有表决权的股份，不具有对甲公司的控制、共同控制和重大影响。 资料二：2×24年9月1日，乙公司将一批成本为300万元的M商品以450万元的价格赊销给甲公司，甲公司将其作为存货进行核算。截至2×24年12月31日，乙公司尚未收到该笔款项，并为此计提了45万元的坏账准备，甲公司的M商品尚未对外销售。 资料三：2×24年12月10日，甲公司将其作为办公楼使用的账面价值为1200万元的H写字楼以1500万元的价格销售给乙公司，并于当日收到乙公司支付的款项。乙公司将H写字楼作为行政管理用固定资产核算。 资料四：2×24年度，乙公司实现的净利润为6300万元，且不存在其他的所有者权益的变动。 其他资料：甲公司和乙公司均以公历年度作为会计年度进行核算，采用相同的会计政策。甲公司以甲公司和乙公司的个别财务报表为基础编制合并财务报表。 本题不考虑相关税费的影响。 （本题需要考虑内部交易对少数股东权益和损益的影响） （1）根据资料一，分别编制甲公司取得乙公司80%的有表决权股份、支付股票发行费用的相关会计分录。 （2）根据资料一，计算甲公司取得乙公司的控制权时产生的合并商誉。 （3）根据资料一和资料二，编制甲公司2×24年度合并工作底稿中因赊销M商品确认的内部债权和内部债务的抵销分录。 （4）根据资料一和资料二，编制甲公司2×24年度合并工作底稿中有关M商品的相关交易产生的未实现内部销售损益的抵销分录。 （5）根据资料一和资料三，编制甲公司2×24年度合并工作底稿中有关H写字楼的相关交易产生的未实现内部销售损益的抵销分录。 （6）根据资料一至资料四，计算甲公司2×24年度合并利润表中少数股东损益金额和2×24年12月31日资产负债表中少数股东权益的金额。
2399. 2×23年至2×25年，甲公司发生的相关交易或事项如下。 资料一：2×23年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售A产品1万件。合同约定，该批A产品在两年之后交货，合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以选择在两年之后甲公司交付A产品时支付1323万元，也可以选择在签订合同时支付1200万元。乙公司选择在签订合同时支付款项。当日，甲公司收到乙公司支付的款项并存入银行。甲公司认为，该合同存在重大融资成分，年内含利率为5%。 资料二：2×23年1月1日，甲公司向丙公司租赁H设备用于生产A产品。租赁合同约定，租赁期开始日为2×23年1月1日，租赁期限为2年，年租金为100万元，并于每年年末支付。甲公司以银行存款向促成该项租赁交易的中介机构支付佣金3万元。当日，H设备投入使用，甲公司于租赁当月对该设备采用直线法进行折旧，租赁期限与折旧年限相同。甲公司无法获得该租赁的内含利率，当月增量借款的年利率为4%。 资料三：2×25年1月1日，甲公司按约定向乙公司交付A产品1万件，该批A产品成本为900万元。当日，A产品的控制权转移到乙公司。双方约定，乙公司在2×25年6月1日之前有权退回A产品。已知A产品是新产品，无法准确估计退货率，市面上也无其他参考。 资料四：2×25年6月1日，甲公司收到乙公司退回的A产品，实际退货率为4%。当日，乙公司退回的A产品均已入库。甲公司以银行存款的方式向乙公司支付退货款52.92万元。 其他资料：（P/A，4%，2）＝1.89。 本题不考虑相关税费的影响。 （“租赁负债”科目应写出必要的明细科目） （1）根据资料一，编制甲公司2×23年1月1日收到乙公司货款的会计分录。 （2）根据资料一，计算甲公司2×23年因与乙公司签订合同包含重大融资成分而确认的利息费用，并编制会计分录。 （3）根据资料二，计算甲公司2×23年1月1日租入H设备而形成的使用权资产的初始入账成本，并编制确认与该租赁相关的资产负债的会计分录。 （4）根据资料二，计算甲公司2×23年度应计提使用权资产折旧的金额，并编制相关的会计分录。 （5）根据资料二，计算甲公司2×23年度应确认的租赁负债的利息费用，并编制相关的会计分录。 （6）根据资料一、资料三和资料四，编制甲公司2×25年1月1日将A产品交付乙公司及2×25年6月1日乙公司退货期满时的会计分录。