2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。专业阶段：8月27日-29日；综合阶段：8月28日。

　　【单选题】汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。

　　A.收取的小轿车改装费

　　B.因代办缴税收取的车辆购置税税款

　　C.因代办保险收取的保险费

　　D.因代办牌照收取的车辆牌照费

　　【答案】A

　　【单选题】下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是( )。(2015年)

　　A.将购进的货物用于集体福利

　　B.将购进的货物用于个人消费

　　C.将购进的货物用于非增值税应税项目

　　D.将购进的货物用于对外投资

　　【答案】D

　　【单选题】企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是( )。

　　A.取得存款利息

　　B.获得保险赔偿

　　C.取得中央财政补贴

　　D.收取包装物租金

　　【答案】D

　　【单选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的规定，表述正确的是( )。

　　A.个体工商户不需要办理增值税一般纳税人资格登记

　　B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人不得办理一般纳税人资格登记

　　C.年应税销售额是指纳税人从1月1日到12月31日的年度销售额

　　D.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不能办理一般纳税人资格登记

　　【答案】B

　　【解析】个体工商户可以成为增值税一般纳税人，但个体工商户以外的其他个人无须办理增值税一般纳税人资格登记;年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额;年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，只要符合规定条件的，也可以进行一般纳税人资格登记。

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　　【单选题】纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准的，在所属申报期结束后的一定时间内办理一般纳税人登记手续，该规定时间是所属申报期结束后的( )。

　　A.7日内

　　B.10日内

　　C.15日内

　　D.20日内

　　【答案】C

　　【单选题】依据“营改增”的政策规定，下列行为中属于有形动产租赁服务的是( )。

　　A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用

　　B.水路运输的程租业务

　　C.纳税人将建筑施工设备配备操作人员出租给他人使用

　　D.地铁公司将车厢广告位用于广告公司发布广告

　　【答案】D

　　【单选题】个体工商户张三是增值税小规模纳税人，2018年1季度销售货物收入8万元，采取按季度收取租金的方式出租了一套商用房给某公司办公使用，2018年1月收取季度不含税租金4.2万元，则张三该季度应缴纳增值税( )。

　　A.0

　　B.0.13万元

　　C.0.36万元

　　D.0.48万元

　　【答案】A

　　【解析】增值税小规模纳税人分别核算租赁和销售货物的销售额，季度分别未超过9万元，分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

　　【多选题】月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的部分行业的增值税小规模纳税人提供增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管税务机关不再为其代开，这些行业包括( )。

　　A.租赁业

　　B.建筑业

　　C.鉴证咨询业

　　D.商务代理业

　　【答案】BC

　　【解析】月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的建筑业、住宿业、鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、住宿服务、建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管税务机关不再为其代开。

　　【多选题】以下符合增值税规定的有( )。

　　A.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

　　B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

　　C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“建筑服务”缴纳增值税

　　D.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税

　　【答案】AD

　　【解析】纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

　　【多选题】某服装企业计入衡量一般纳税人标准的年应税销售额，包括在不超过12个月经营期内的( )。

　　A.销售自产服装的销售额

　　B.偶然视同销售自产服装的销售额

　　C.偶然出租仓库收取的租金额

　　D.偶然转让企业自主商标品牌的销售额

　　【答案】ABC

　　【解析】选项ABC都属于要计入年应税销售额的销售额，但选项D属于纳税人偶然发生的销售无形资产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

　　【多选题】以下服务行为属于发生在境外的有( )。

　　A.工程分包方为施工地点在境外的工程项目提供的建筑服务

　　B.通过境内的卫星通信、互联网装置向境外播映广播影视节目

　　C.纳税人在境外现场提供的文化体育服务和教育医疗服务

　　D.为参加在境外举办的科技活动、文化活动、文化演出、文化比赛、体育比赛、体育表演、体育活动而提供的组织安排服务

　　【答案】ACD

　　【多选题】下列情形不属于向境外单位销售的完全在境外消费的无形资产有( )

　　A.无形资产未完全在境外使用

　　B.所转让的自然资源使用权与境内自然资源相关

　　C.所转让的基础设施资产经营权、公共事业特许权与境内货物或不动产相关

　　D.向境外单位转让在境内销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的配额、经营权、经销权、分销权、代理权

　　【答案】ABCD

　　【多选题】货物运输业小规模纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的，可就近向国税机关申请代开增值税专用发票，具体地点包括( )。

　　A.运输业务承揽地

　　B.运输业务经过地

　　C.货物到达地

　　D.互联网物流平台所在地

　　【答案】ACD

　　【解析】纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的，可在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地(含互联网物流平台所在地)中任何一地，就近向国税机关申请代开增值税专用发票。

　　【多选题】以下符合“营改增”应税服务规定的有( )。

　　A.某市运输公司对公司内部人员提供的通勤班车服务不属于增值税的征税范围

　　B.境外运输公司搭载我国境内单位或者个人从芝加哥飞往巴黎的服务不属于在我国境内提供应税服务

　　C.某市运输公司对其他公司无偿提供运输服务不视同提供应税服务

　　D.某市运输公司为抢险救灾提供的无偿运输服务不视同提供应税服务

　　【答案】ABD

　　【多选题】下列各项中，适用5%的征收率的有( )。

　　A.小规模纳税人提供建筑服务

　　B.个人出租住房

　　C.个人转让商铺

　　D.一般纳税人选择简易计税方法的不动产经营租赁

　　【答案】CD

　　【多选题】以下适用5%征收率的有( )。

　　A.小规模纳税人销售自建或者取得的不动产

　　B.一般纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的

　　C.小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的

　　D.一般纳税人收取试点前开工的高速公路通行费，选择适用简易计税方法的

　　【答案】ABC

　　【多选题】根据增值税的有关规定，下列属于增值税视同销售的有( )。

　　A.搬家公司为本单位员工无偿提供搬家运输服务

　　B.食品厂向本单位员工无偿提供自产端午香粽

　　C.运输公司参与抗洪抢险无偿运送抢险物资

　　D.广告公司为客户无偿提供广告设计服务

　　【答案】BD

　　【多选题】以下项目中，适用增值税零税率的有( )。

　　A.境内单位向新加坡电视台提供的广播影视节目制作服务

　　B.境内单位向国内海关特殊监管区域内的单位提供的广告设计服务

　　C.境内单位向法国巴黎某单位提供的业务流程管理服务

　　D.境内单位向美国某单位转让在美国使用的技术

　　【答案】ACD

　　【多选题】某农机厂(增值税一般纳税人)下列行为适用增值税基本税率的有( )。

　　A.销售自产的农机整机

　　B.受托加工农机整机收取的加工费

　　C.出租自产农机收取的租赁费

　　D.提供技术咨询收取的技术咨询费

　　【答案】BC

　　【多选题】以下项目中，2018年5月1日前适用增值税11%低税率的货物有( )。

　　A.环氧大豆油

　　B.花椒油

　　C.葡萄籽油

　　D.杏仁油

　　【答案】BCD

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