2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。目前2021年注册会计备考已经开始，想要报考的小伙伴要做好时间规划，进行有效的复习！

　　1、某公司正在进行组织架构的重组工作，其中设立审计委员会是一项重要的新工作。在选拔审计委员会成员时，公司拟定以下的候选人员，其中最有可能符合公司审计委员会委员任职资格的是(　)。

　　A、公司的执行董事

　　B、公司的财务总监

　　C、公司的总会计师

　　D、公司的独立、非行政董事

　　2、确保充分且有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作。以下关于审计委员会与内部审计关系的说法中，不正确的是(　)。

　　A、审计委员会应监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性

　　B、审计委员会应该核查内部审计的有效性，并批准对内部审计主管的任命和解聘

　　C、审计委员会应确保内部审计部门能直接与董事会主席接触，并负有向审计委员会说明的责任

　　D、审计委员会虽然会收到关于内部审计部门工作的定期报告，复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应，但是并不负责复核及评估年度内部审计工作计划

　　3、企业在对企业的内部控制工作进行评价的时候，应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。该体现的是内部控制评价原则的(　)。

　　A、全面性原则

　　B、重要性原则

　　C、客观性原则

　　D、适应性原则

　　4、评价工作组可综合运用不同评价方法收集被评价单位内部控制设计与运行是否有效的证据，按照要求填写工作底稿、记录有关测试结果。下列选项中，多用于企业层面评价的方法是(　)。

　　A、调查问卷

　　B、实地查验

　　C、审阅与检查

　　D、个别访谈

　　5、甲公司聘请的会计师事务所在对公司内控进行评价时，发现该公司存在一处明显的内控缺点，可能严重影响内部整体控制的有效性，进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形。根据以上信息可以判断，该缺陷属于(　)。

　　A、设计缺陷

　　B、运行缺陷

　　C、重大缺陷

　　D、重要缺陷

　　6、甲公司为了使自身的组织架构更加科学、合理，专门聘请了专业的咨询公司进行咨询，咨询公司在对企业进行调查分析的过程中发现下列问题，下列不符合组织架构规范的是(　)。

　　A、企业的决策制定与审批分别由不同的人员担任

　　B、企业制定了专门的业务流程图，规范各个流程的业务流程

　　C、公司的大额资金使用均由企业的董事长审批

　　D、企业的生产经营管理工作由经理层主持

　　7、甲公司近年来十分关注资产管理，资产管理需关注的主要风险不包括(　)。

　　A、存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断

　　B、固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费

　　C、研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损

　　D、无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力

　　8、乙销售公司的某产品经理为了增加销售数量，对大客户或者是小额消费者组成的团购集体放松信用管理，最终导致账款回收不力，给乙公司带来了巨大的坏账压力。根据《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》，指出乙公司面对的风险是(　)。

　　A、销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损

　　B、客户信用管理不到位，账款回收不利等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈

　　C、销售政策和策略不当，市场预测不准确，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继

　　D、结算方式选择不当，可能导致销售款项不能收回，造成坏账损失

　　9、甲公司是一家服装上市公司。根据《企业内部控制应用指引第3号——人力资源》，下列选项中，不属于该公司人力资源需要关注的风险是(　)。

　　A、重要部门管理人员缺乏，导致甲公司的发展战略难以实现

　　B、甲公司收到离职员工发来的律师函

　　C、甲公司员工保密意识不强，导致公司的商业秘密流传至竞争对手公司

　　D、产品质量低劣，使甲公司形象受损

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　　10、公司的出纳小张利用职务便利，将朋友的公交、吃饭等开具的发票进行报销，套取现金，给公司造成损失。该体现的是企业文化中需要关注的风险是(　)。

　　A、缺乏积极向上的企业文化

　　B、缺乏开拓创新、团队协作和风险意识

　　C、缺乏诚实守信的经营理念

　　D、忽视企业间的文化差异和理念冲突

　　11、安乐股份有限公司十分重视合同给企业带来的风险，专门成立了合同管理小组。管理小组按照有关法规要求，制定了本企业合同管理的内部控制要求与措施，以下说法中，错误的是(　)。

　　A、企业对外发生经济行为，都应当订立书面合同

　　B、对影响重大或法律关系复杂的合同文本，应当组织内部相关部门进行审核。相关部门提出不同意见的，应当认真分析研究，慎重对待，并准确无误地加以记录;必要时应对合同条款作出修改

　　C、企业内部授权处理合同纠纷的，应当签署授权委托书。纠纷处理过程中，未经授权批准，相关经办人员不得向对方当事人做出实质性答复或承诺

　　D、企业应当建立合同履行情况评估制度，至少于每年年末对合同履行的总体情况和重大合同履行的具体情况进行分析评估

　　12、甲公司是一家超市连锁企业，由于前几年的努力，现在处于迅速发展阶段。公司战略委员会在制定公司的发展战略时提出，企业应当向多元化发展，进一步增加企业的发展途径，扩大企业的规模，于是盲目进军房地产业。最终企业不但没有迅猛发展，超市的业绩也受到一定影响。该企业制定与实施发展战略中应该关注的主要风险是(　)。

　　A、缺乏明确的发展战略

　　B、发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业

　　C、发展战略实施不到位

　　D、发展战略因主观原因频繁变动

　　13、下列关于我国《企业内部控制基本规范》关于信息与沟通要素要求的说法中，不正确的是(　)。

　　A、企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行

　　B、重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层

　　C、企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径

　　D、信息系统不仅处理内部产生的信息，还包括与企业经营决策和对外报告相关的外部事件、行为和条件等

　　14、在我国颁布的内部控制基本规范中，被称为企业实施内部控制的基础，是其他内部因素根基的要素是(　)。

　　A、信息与沟通

　　B、内部监督

　　C、内部环境

　　D、控制活动

　　15、根据我国《企业内部控制基本规范》中关于内控要素的认定，下列各项中属于内部控制系统组成要素的是(　)。

　　A、控制制度、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督

　　B、内部环境、保管记录、控制活动、信息与沟通以及内部监督

　　C、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督

　　D、内部环境、风险评估、控制结构、信息与沟通以及内部监督

　　16、根据《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》的要求，下列不属于企业资金活动需关注的主要风险的是(　)。

　　A、筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资

　　B、投资决策不当，引发盲目扩张或丧失发展机遇

　　C、客户信用管理不到位，结算方式选择不当

　　D、资金调度不合理、营运不畅

　　17、根据《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》的规定，下列说法中错误的是(　)。

　　A、全面预算，是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排

　　B、企业应当加强全面预算工作的组织领导，明确预算管理体制以及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制

　　C、审计委员会下设预算管理工作机构，由其履行日常管理职责

　　D、预算管理工作机构一般设在财会部门

　　18、根据《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》，下列说法中不正确的是(　)。

　　A、从事某项目可行性研究的专业机构不得再从事该项目可行性研究报告的评审

　　B、企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录

　　C、重大工程项目的立项，应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准

　　D、企业应当在工程项目立项前，依法取得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许可

　　19、根据《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》的规定，下列不得办理担保业务的是(　)。

　　A、没有经过授权的甲公司财务部门

　　B、上海证券交易所上市的乙公司

　　C、中国商业银行

　　D、刚刚成立一年的丙公司

　　20、甲上市公司的财会人员在编制企业的财务报表时虚报了利润，使得企业对外提供的报表看起来非常不错，投资者大量购买公司的股票，使得公司的股价大幅上升。经过调查，是该公司的报表存在问题，股价大幅下跌，许多投资者遭受损失。体现了在编制、对外提供和分析利用财务报告时需关注的风险是(　)。

　　A、编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损

　　B、提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序

　　C、不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控

　　D、不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营

　　21、乙公司作为一家上市公司，按照财政部等有关部门联合颁布的《内部控制基本规范》和《应用指引》，建立并完善了企业内部控制系统。在该公司下列日常管理的控制活动中，属于授权审批控制活动的是(　)。

　　A、企业制定相关的规章制度，以倡导文明文化

　　B、财务部门主管负责审核会计、出纳编制的会计凭证

　　C、相关费用的报销需要所在部门主管和财务部门主管签字

　　D、会计登记现金与银行日记账

　　22、在风险管理框架下的内部控制既包括提前预测和评估各种现存和潜在风险，又包括在问题或事件发生后采取后动反应。这体现的是风险管理、内部控制、公司治理三者关系的(　)。

　　A、管理范围的协调

　　B、治理、风险、控制的整合

　　C、前动与后动的平衡

　　D、“从上到下”控制基础和“从下到上”风险基础执行模式的融合

　　参考答案：

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核审计委员会的成员组成。审计委员会是董事会下设的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核审计委员会的内容。审计委员会的职责中包括复核及评估年度内部审计工作计划。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 内部控制评价应遵循以下三个原则：(1)全面性原则。评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。(2)重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。(3)客观性原则。评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核评价工作组的方法。多用于企业层面评价的方法是调查问卷。实地查验和审阅与检查适用于业务层面。个别访谈通常用于企业层面与业务层面评价的阶段。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。所以选项C的说法不正确。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核资产管理。资产管理需关注的主要风险：

　　(1)存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。

　　(2)固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。

　　(3)无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 销售业务需关注的主要风险包括：(1)销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。(2)客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。(3)销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。乙公司某产品经理“对大客户或者是小额消费者组成的团购集体放松信用管理，最终导致账款回收不力”体现的是选项B。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 人力资源管理需关注的主要风险：(1)人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。(2)人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。(3)人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产，属于公司履行社会责任时需要关注的主要风险。选项D属于社会责任方面需关注的风险。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业文化建设需关注的主要风险包括：(1)缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力。(2)缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展。(3)缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。(4)忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败。该公司小张是缺乏诚实守信的观念导致的企业损失。

　　11、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核合同管理。企业对外发生经济行为，除即时结清方式外，应当订立书面合同，选项A不正确。

　　12、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考核《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》。制定与实施发展战略需关注的主要风险包括：(1)缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。(2)发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。(3)发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。该公司发展过于激进，盲目进军房地产行业，最终企业不但没有迅猛发展，超市的业绩也受到一定影响。所以该企业最主要应该关注的风险是发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。

　　13、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项ABC属于我国《企业内部控制基本规范》关于信息与沟通要素要求，选项D是COSO《内部控制框架》关于信息与沟通要素的要求，所以本题说法不正确的是选项D。

　　14、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核内部控制的要素。内部环境是其他内部控制因素的根基。

　　15、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核内部控制的五要素。我国《企业内部控制基本规范》对内部控制的五大要素进行了认定，这五个部分包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。

　　16、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》。资金活动需关注的主要风险包括：(1)筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。(2)投资决策不当，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。(3)资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。(4)资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。选项C属于销售业务需关注的主要风险。

　　17、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 预算管理委员会下设预算管理工作机构，由其履行日常管理职责。选项C的说法错误。

　　18、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业应当在工程项目立项后、正式施工前，依法取得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许可。选项D的说法不正确。

　　19、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 企业内设机构未经授权不得办理担保业务。甲公司的财务部门属于企业的内设机构，未经授权不得办理担保业务。

　　20、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 编制、对外提供和分析利用财务报告需关注的主要风险包括：(1)编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。(2)提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。(3)不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。该公司对外提供的财务报表存在问题，给投资者造成损失，属于提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。

　　21、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C体现的是授权审批，相关费用的报销需要所在部门主管和财务部门主管签字体现的是部门主管和财务部门主管的审批。

　　22、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 前动与后动的平衡。在风险管理框架下的内部控制既包括提前预测和评估各种现存和潜在风险，从企业整体战略的角度确定相应的内控应对措施来管理风险，达到控制的效果，又包括在问题或事件发生后采取后动反应，积极采取修复性和补救性的行为。

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