2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。目前2021年注册会计备考已经开始，想要报考的小伙伴要做好时间规划，进行有效的复习！

　　一、单项选择题

　　1、下列各项中，不属于审计计划阶段工作底稿的是(　)。

　　A、总体审计策略和具体审计计划

　　B、对内部审计职能的评价

　　C、对外部专家的评价

　　D、管理建议书

　　2、下列关于审计工作底稿归档期限与保存期限的相关说法中，错误的是(　)。

　　A、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内

　　B、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内

　　C、会计师事务所应当自审计报告日后，对审计工作底稿至少保存10年

　　D、如果针对同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案

　　3、在将审计工作底稿归档时，下列各项中，注册会计师通常认为可不作为最终的审计工作底稿保存的是(　)。

　　A、应收账款函证回函结果汇总表

　　B、存货盘点记录表

　　C、计算加总有误的应付账款明细表

　　D、用于记录审计工作完成情况的审计程序核对表

　　4、下列有关审计工作底稿的归档期限的说法中，不正确的是(　)。

　　A、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内

　　B、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档

　　C、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案

　　D、对于顺利完成审计工作的项目，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年

　　5、在审计报告日后，注册会计师准备将审计工作底稿归档，下列做法中错误的是(　)。

　　A、在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的传真件替换

　　B、发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的结论

　　C、有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁

　　D、注册会计师A编制的工作底稿没有索引号，项目经理安排助理人员代编索引号

　　6、下列有关审计工作底稿的归档和保存的说法中，不正确的是(　)。

　　A、如发生例外情况，在审计报告归档之后也可对审计工作底稿进行修改或增加

　　B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需要记录修改审计工作底稿的理由

　　C、审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，此时归档后的审计工作底稿会发生变动

　　D、在完成最终的审计工作底稿规定后，不应在规定的期限内删除或废弃任何性质的审计工作底稿

　　7、A注册会计师对乙公司2012年度财务报表出具审计报告的日期为2013年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2013年2月20日。下列在完成审计档案的归整工作后发生的事项中，引起审计工作底稿变动的是(　)。

　　A、2013年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工

　　B、2013年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2 000万元。2012年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在2012年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债

　　C、2013年5月15日，A注册会计师知悉乙公司2012年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

　　D、2013年5月20日，乙公司收回一笔2011年已经注销的应收账款，金额为1 000万元

来学网——未来因学而变	由此进入
海量题库，高清教学视频——从入门到精通	由此进入

        海量题库，知识更广，题型种类更齐全，随时随地随心学就在来学宝典

　　8、在记录工作底稿时，应记录识别特征。下列说法中正确的是(　)。

　　A、对被审计单位生成的订购单进行细节测试，将供货商作为主要识别特征

　　B、对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征

　　C、对运用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征

　　D、对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

　　9、下列关于审计工作底稿归档后的变动的说法中，正确的是(　)。

　　A、审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，需要变动审计工作底稿

　　B、注册会计师在归档后，发现审计工作底稿错误，可以销毁原审计工作底稿

　　C、审计工作底稿的记录不够充分，但是注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，不需要变动审计工作底稿

　　D、审计工作底稿归档后即不可再进行变动

　　10、B注册会计师于2013年3月16日完成了乙公司2012年度财务报表的审计业务，3月17日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。下列事项中，注册会计师不可以直接变动的是(　)。

　　A、在归整工作底稿时，删除已被取代的存货监盘工作底稿

　　B、在归整工作底稿时，将3月15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中

　　C、将3月18日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中

　　D、在归整工作底稿时，对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

　　二、多项选择题

　　1、下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有(　)。

　　A、通常来说，对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多

　　B、在审计过程中，由于审计使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同

　　C、识别和评估的重大错报风险水平不同，可能会导致审计工作底稿的格式、要素和范围不同

　　D、针对同一目标获取了不同审计证据，注册会计师可能区分其重要程度进行有选择性的记录

　　2、编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有(　)。

　　A、了解相关法律法规和审计准则的规定

　　B、在会计师事务所长期从事审计工作

　　C、了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

　　D、了解注册会计师的审计过程

　　3、通常，审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号，下列说法中，正确的有(　)。

　　A、不必每张表或记录都编写索引号

　　B、利用计算机编制工作底稿时，可以采用电子链接或索引

　　C、如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，可以仅在第一页中记录执行人员和复核人员

　　D、在实务中，注册会计师可以按照所记录的审计工作的内容层次进行编号

　　4、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，下列说法中，正确的有(　)。

　　A、应视为同一业务

　　B、应将其视为不同的业务

　　C、应在规定的归档期限内分别将审计工作底稿进行归整

　　D、应在规定的归档期限内将其归整为一份最终审计档案

　　5、下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有(　)。

　　A、中国境内的会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字

　　B、审计工作底稿只能以纸质形式存在

　　C、对于连续审计的情况，当期归整的档案包括三年前获取的部分资料，该部分资料仍需继续保存7年

　　D、如果针对同一财务信息出具多个不同的报告，会计师事务所应视为不同的业务，分别将审计工作底稿归整为最终审计档案

　　6、在审计会计估计时，下列事项中可能形成最终审计工作底稿的有(　)。

　　A、导致特别风险的会计估计和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断

　　B、对导致特别风险的会计估计的合理性的初步思考的记录

　　C、对有关管理层偏向的疑虑

　　D、存在的管理层偏向及应对情况

　　7、甲会计师事务所于2013年5月5日完成了A公司2012年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，会导致注册会计师变动审计工作底稿的有(　)。

　　A、注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分

　　B、注册会计师对应收账款进行了函证，但归档后发现对函证结果记录不充分

　　C、注册会计师在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项做出最终判决结果，但是出具审计报告时并不知道该事项

　　D、2013年5月10日得知被审计单位于2013年2月15日销售的部分货物被退回

　　三、简答题

　　1、ABC会计师事务所2013年2月1日承接了C公司2012年度财务报表审计业务，甲注册会计师负责该项业务，于2013年3月1日完成审计工作，3月3日完成审计报告并签字，并决定不再继续承接该公司的审计业务，3月20日甲注册会计师在整理工作底稿时发现，一张存货计价测试的工作底稿顺序混乱且页面潦草，甲注册会计师重新誊写了一张，并将原工作底稿附在新的工作底稿后面以备审核。5月2日，工作底稿归档完毕。5月5日，乙注册会计师在复核该工作底稿时发现，在审计报告日前收到的一张应收账款函证回函原件并没有加入工作底稿，只是将同笔应收账款回函传真件整理到了工作底稿中，乙注册会计师认为有必要修改现有的工作底稿，将该原件替代传真件整理到工作底稿，并将传真件销毁，除此之外未作任何其他处理。ABC会计师事务所决定自2013年3月3日起保存该审计工作底稿10年。

　　<1> 、要求：指出ABC会计师事务所(包括审计项目组以及各注册会计师)在审计工作中存在的问题，并简要说明理由。

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 管理建议书属于沟通和报告相关工作底稿。审计计划阶段工作底稿还包括对服务机构的评价、被审计单位提交资料清单、主审注册会计师的指示、前期审计报告和经审计的财务报表、预备会会议纪要。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 会计师事务所应当自审计报告日起(而不是审计报告日后)，对审计工作底稿至少保存10年。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 审计工作底稿通常不包括：已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本以及重复的文件记录等。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 如果注册会计师未完成审计业务，审计工作底稿应当于审计业务中止后的60天内归档，并自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B，除记录修改的理由外，还需记录修改和复核的时间和人员。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项AD是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动;选项B由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动;选项C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 对订购单进行细节测试，注册会计师可以以订购单的日期或其唯一编号作为测试订购单的识别特征。对运用系统抽样的审计程序，通过样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本;对询问程序，应将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 在审计工作底稿归档后可以变动，但是不可以删除或废弃审计工作底稿。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查的是审计工作底稿的归档要求与变动。选项 ABD均属于对工作底稿的事务性变动，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。选项C属于完成最终审计档案归整工作后的变动，注册会计师应按规定说明补充的理由以及所补充的工作底稿对审计意见的影响，而不可以直接变动。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述四个选项，针对审计工作底稿格式、要素和范围的表述都是正确的。在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素包括：被审计单位的规模和复杂程度(选项A);拟实施审计程序的性质;识别出的重大错报风险(选项C);已获取的审计证据的重要程度(选项D);识别出的例外事项的性质和范围;当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性;审计方法和使用的工具(选项B)。

　　2、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 有经验的专业人士是对下列方面了解的人士：审计过程、相关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。并没有对是否在会计师事务所长期从事审计工作的要求。

　　3、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 审计工作底稿中每张表或记录都应有一个索引号以说明其在审计工作底稿中的放置位置。

　　4、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。

　　5、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，选项B错误;对于连续审计的情况，当期归整的永久性档案可能包括以前年度获取的资料，这些资料虽然是在以前年度获取，但由于其作为本期档案的一部分，注册会计师对于这些当期有效的档案，应视为当期取得并保存10年，选项C错误。

　　6、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，反映不全面或初步思考的记录通常不是最终的审计工作底稿包括的内容。相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第11号—会计估计》。

　　7、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 注册会计师发现有必要修改已归档的审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：

　　1.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。

　　2.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。选项A和B属于第一种情形;选项C属于第二种情形;选项D作为当期事项处理，不会引起审计工作底稿的变动。

　　三、简答题

　　1、

　　【正确答案】 (1)“3月20日甲注册会计师在整理工作底稿时发现，一张存货计价测试的工作底稿顺序混乱且页面潦草，甲注册会计师重新誊写了一张，并将原工作底稿附在新的工作底稿后面以备审核”有误，由于是在审计工作底稿归档过程中，对于审计工作底稿通常是不包括已经被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。所以对于替换下来的底稿应该废弃，而不应该附在后面。

　　(2)“5月2日，工作底稿归档完毕”有误，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，审计报告日为完成审计工作日，即3月1日，5月2日归档完毕显然已经超出了60天。

　　(3)“将该原件替代传真件整理到工作底稿，并将传真件销毁”有误，在审计工作底稿归档后的变动，需要以增加或者添加的方式进行修改，而不能将原件删除或者销毁。

　　(4)“除此之外未作任何其他处理”有误，在变动审计工作底稿时，应该记录变动审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员;变动审计工作底稿的具体理由;变动审计工作底稿对审计结论产生的影响。

　　(5)“ABC会计师事务所决定自2011年3月3日起保存该审计工作底稿10年”有误，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年，该题当中审计报告日是3月1日，而不是3月3日。

       以上就是来学小编五月整理的练习试题，更多考试相关资讯、模拟试题等内容尽在来学网，提升成绩，轻松拿证>>>速戳。抢先拿证，快人一步。最专业的老师，最全的试题资料！