注册会计考试时间已经公布，距离考试时间已经越来越近。考生可回归课本进行有效的基础复习，。2020年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。

　　一、单项选择题

　　1、下列审计程序中，可以证明销售交易的发生认定的是(　)。

　　A、复算销售发票上的数据

　　B、核对销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期

　　C、追查主营业务收入明细账中的记录至销售单、销售发票及发运凭证

　　D、追查销售发票的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单

　　2、注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，一般会偏重于检查高估资产和收入的问题，那么为了实现发生或存在目标，所实施的实质性程序是(　)。

　　A、以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存根和主营业务收入等明细账

　　B、可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务收入等明细账为起点逆查

　　C、以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票存根、发运凭证等原始凭证

　　D、核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额

　　3、注册会计师针对营业收入的准确性认定实施的下列审计程序中，最有效的是(　)。

　　A、从营业收入明细账追查至销售发票、发运凭证

　　B、抽取营业收入明细账中前后若干天的记账凭证，追查至销售发票、发运凭证

　　C、对营业收入实施分析程序

　　D、抽查并重新计算营业收入

　　4、为证实被审计单位是否存在高估销售收入最有效的审计程序是(　)。

　　A、抽取发运凭证，追查至销售发票

　　B、抽取营业收入明细账，追查至销售发票

　　C、将发运凭证的日期与营业收入明细账中的日期核对

　　D、将销售发票上的单价与经批准的商品价目表核对

　　5、注册会计师对应收账款的相关财务指标进行分析，以下无助于注册会计师判断分析的是(　)。

　　A、复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比

　　B、复核应收账款贷方累计发生额与管理费用是否配比

　　C、将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较

　　D、计算应收账款周转率并与以前年度同期对比分析

　　6、关于应收账款函证，下列说法中错误的是(　)。

　　A、在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下，可以不函证

　　B、在有充分证据表明函证很可能无效的情况下，可以不函证

　　C、如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

　　D、回函中附有免责条款或限制性条款，将使回函失去可靠性

　　7、下列关于坏账准备计提的说法中，错误的是(　)。

　　A、对于单项金额重大的应收账款，企业应当单独进行减值测试

　　B、对于单项金额不重大的应收账款，包括在具有类似信用风险特征的应收账款组合中进行减值测试

　　C、对于单独测试时未发生减值的应收账款，直接认定无需计提坏账准备

　　D、在确定坏账准备的计提比例时，企业应当综合考虑以往的经验

　　8、注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，主要是为了评价(　)。

　　A、应收账款期末余额是否正确

　　B、应收账款计提坏账准备金额是否正确

　　C、应收账款的可收回性

　　D、应收账款计提坏账准备的合理性

来学网——未来因学而变	由此进入
海量题库，高清教学视频——从入门到精通	由此进入

        海量题库，知识更广，题型种类更齐全，随时随地随心学就在来学宝典

　　二、多项选择题

　　1、对于被审计单位的特殊销售行为，下列实质性程序中，正确的有(　)。

　　A、以旧换新销售，检查是否按照商品销售的方法确认收入，回收的商品按照购进商品处理

　　B、调查向关联方销售取得的收入占主营业务收入总额的比例

　　C、调查集团内部的销售在编制合并报表时是否已予以抵销

　　D、分析售后回购的实质，判断是否属于融资行为

　　2、下列关于W公司收入确认的表述中，注册会计师认为正确的有(　)。

　　A、销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

　　B、合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额

　　C、根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认

　　D、卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认

　　3、关于销售的截止测试，下列说法中正确的有(　)。

　　A、测试的目的在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确

　　B、以账簿记录为起点，从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，主要针对的是收入低估

　　C、实施截止测试的前提是注册会计师充分了解被审计单位的收入确认会计实务，并识别能够证明某笔销售符合收入确认条件的关键单据

　　D、以发运凭证为起点，从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，主要针对的是收入低估

　　三、简答题

　　1、甲集团(上市公司)是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲集团2015年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：

　　(1)由于A注册会计师连续对甲集团审计了3年，甲集团经营状况较稳定，且无重大重组等其他事项，故决定在风险评估阶段不再实施分析程序，更多的通过观察和检查程序获取证据。

　　(2)A注册会计师决定针对营业收入项目实施实质性分析程序，A注册会计师基于对甲集团的相关预算情况、行业发展状况、市场份额、可比的行业信息、经济形势和发展历程的了解，确定期望值。

　　(3)A注册会计师对应付账款实施实质性分析程序，将负债类的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。

　　(4)甲集团下属子公司可能存在导致本集团财务报表发生重大错报的特别风险，A注册会计师将其判断为重要组成部分，但因其规模较小，故决定对其在集团层面实施分析程序。

　　(5)A注册会计师对销售费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为80万元，实际差异为200万元。A注册会计师就超出可接受差异额的120万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。

　　(6)A注册会计师在审计过程中提出的审计调整建议，甲集团均已经调整完毕，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。

　　<1> 、要求:针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项AD证实准确性认定;选项B证实截止认定。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A是实现完整性目标的实质性程序;选项B由发运凭证为起点顺查实现的目标是完整性;选项D有助于计价和分摊或准确性目标的实现。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，可以证实发生认定;选项B，可以证实截止测试。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，原始凭证之间的核对，无法检查是否存在高估收入;选项C主要验证截止认定;选项D主要验证准确性认定。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 应收账款贷方累计发生额与管理费用关联性不强，故以此作为分析指标，没有意义。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性，注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，实务中常见的这种免责条款的例子包括：(1)“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”;(2)“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 对于单独测试时未发生减值的应收账款，应当包括在具有类似信用风险特征的应收账款组合中再进行减值测试。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，评价应收账款坏账准备计提的合理性，而分析程序不能直接得出相关项目的金额是否正确的结论。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上四项均为正确的程序。选项A，以旧换新销售，应该按照商品销售的方法确认收入，回收的商品要作为购进商品处理。选项B，如果关联方销售收入占主营业务收入总额的比例较高，此时考虑是否存在舞弊迹象。选项C，集团内部的销售在编制合并报表时应予以抵消。选项D，售后回购有融资性质，不确认销售收入。

　　2、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。

　　3、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，主要防止多计收入，针对的是收入高估。

　　三、简答题

　　1、

　　【正确答案】 (1)不恰当。(0.5分)注册会计师应当在风险评估阶段使用分析程序，而不是选择运用。(0.5分)

　　(2)恰当。(1分)

　　(3)不恰当。(0.5分)应该以该应付账款项目的实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。(0.5分)

　　(4)不恰当。(0.5分)A注册会计师应该对乙公司执行下列一项或多项审计工作：使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计;针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计;针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。(0.5分)

　　(5)不恰当。(0.5分)应当针对200万元的差异进行调查。(0.5分)

　　(6)不恰当。(0.5分)在临近审计结束时，应当运用分析程序对财务报表进行总体复核/总体复核分析程序是必要程序。(0.5分)

       以上就是来学小编五月整理的练习试题，更多考试相关资讯、模拟试题等内容尽在来学网，提升成绩，轻松拿证>>>速戳！！！