注册会计考试时间已经公布，距离考试时间已经越来越近。考生可回归课本进行有效的基础复习，。2020年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。

　　一、单项选择题

　　1、以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“计价和分摊”目标的常用控制测试的是(　)。

　　A、检查付款凭单是否附有卖方发票

　　B、检查卖方发票连续编号的完整性

　　C、检查企业验收单是否有缺号

　　D、审核采购价格和折扣的标志

　　2、在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。订购单一般为一式四联，其副联无需送交(　)。

　　A、编制请购单的部门

　　B、验收部门

　　C、应付凭单部门

　　D、供应商

　　3、在内部控制良好的情况下，收到商品时，负责验收人员应当与商品进行核对的原始凭证为(　)。

　　A、供应商发运文件及订货单

　　B、验收报告与供应商发运文件

　　C、请购单及订货单

　　D、验收报告与订货单

　　4、已发生的采购交易均已记录的关键内部控制不包括(　)。

　　A、采购经适当级别批准

　　B、订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账

　　C、验收单均经事先连续编号并已登记入账

　　D、应付凭单均经事先连续编号并已登记入账

　　5、下列关于企业采购验收环节涉及的内部控制，正确的是(　)。

　　A、仓库保管员负责验收采购的货物并登记验收单

　　B、独立的验收部门应根据请购单与所收商品核对是否相符

　　C、验收部门验收后送交仓库，取得经过签字的收据

　　D、验收部门应将验收单其中一联交采购部门

　　6、注册会计师拟检查常规账户和付款，则注册会计师可能检查到的项目不包括(　)。

　　A、租金

　　B、水费

　　C、交通违章罚单

　　D、电费

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　　7、注册会计师在测试乙公司与采购交易相关的内部控制时发现下列情况，其中最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险的是(　)。

　　A、订购单与验收单金额和数量不符

　　B、缺失连续编号的验收单

　　C、处理采购或付款的会计期间出现差错

　　D、验收单重复

　　二、多项选择题

　　1、下列情形中，注册会计师应当设计和实施控制测试的有(　)。

　　A、控制设计合理，但可能没有得到执行

　　B、仅通过实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

　　C、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

　　D、注册会计师拟信赖控制运行的有效性

　　2、在下列凭证中，与采购交易的准确性认定或与采购相关的期末账户余额的计价和分摊认定相关的有(　)。

　　A、付款凭证

　　B、卖方发票

　　C、订购单

　　D、付款凭单

　　3、适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，采购与付款业务不相容岗位包括(　)。

　　A、询价与确定供应商

　　B、请购与审批

　　C、付款审批与付款执行

　　D、采购合同的订立与审批

　　4、下列有关采购与付款循环主要业务活动及其涉及的相关认定的说法，正确的有(　)。

　　A、请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一

　　B、独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的“存在”认定有关

　　C、定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定有关

　　D、将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，与商品的“存在”认定有关

　　5、在财务报表审计中，下列关于采购与付款循环的控制测试的说法中，正确的有(　)。

　　A、注册会计师需要对该流程的所有控制点进行测试

　　B、注册会计师仅需要针对识别的可能发生错报环节选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行测试

　　C、注册会计师不需要对为提高经营效率效果设置的流程及控制执行专门的控制测试

　　D、注册会计师不需要对将订购单、验收单和卖方发票的一致性进行核对的“三单核对”控制进行测试

　　6、注册会计师在审计A公司时，遇到了以下情况，其中可能存在重大错报风险的有(　)。

　　A、会计人员将需要费用化的支出进行了资本化

　　B、A公司12月11日销售一批商品，合同约定试用一个月，会计人员在当期没有确认收入

　　C、A公司存在一笔应收账款，对方已经破产，应收账款很有可能不能收回，会计人员对其全额计提坏账

　　D、A公司经营大型零售业务，仓库货物摆放混乱，存货记录不完整

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 若付款凭单未附卖方发票，则可能记录了未实现的购货，违反了存在目标;检查验收单是否有缺号和发票连续编号的完整性是与完整性目标有关。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 送交供应商的应是订购单的正联，其副联无需送交供应商。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 验收是为了保证收到的货物与所订购的货物一致，且质量符合要求。所以应选A。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A是所记录的采购都却已收到商品或已接受劳务的关键内部控制。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，验收部门与仓库保管员为不相容职务，应相互分离;选项B，应与订购单核对是否相符;采购部门不负责验收入库后的程序，验收单应交由应付凭单部门、仓库和财务部门。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C属于非常规的付款。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 重复的验收单可能表明重复记录，所以最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险;选项A，可能表明采购交易的准确性存在重大错报风险;选项B可能表明采购交易未予入账，即完整性问题，而不是发生。选项C会计期间出现差错，可能表明采购交易截止认定存在重大错报风险。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的(即在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师拟信赖控制运行的有效性);(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 四个选项中都会涉及到金额，所以均会涉及计价和分摊认定。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 采购与付款交易不相容岗位至少包括：请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审批;采购与验收;采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行。所以，选项ABCD都应该选。

　　4、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“完整性”认定有关。

　　5、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项A，注册会计师在实际工作中，并不需要对该流程的所有控制点进行测试，而是应该针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行控制测试;选项D，订购单、验收单和卖方发票进行核对的“三单核对”控制是关键控制，是要进行测试的。

　　6、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项A，对于需要进行费用化的支出进行资本化，会导致费用减少，利润虚增，存在重大错报风险。选项D，A公司仓库货物摆放混乱，存货记录不完整，导致员工和客户发生舞弊和盗窃的风险极高，存在重大错报风险。

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