2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。专业阶段：8月27日-29日；综合阶段：8月28日。

　　一、单项选择题

　　1、下列关于企业采购验收环节涉及的内部控制，正确的是(　)。

　　A、仓库保管员负责验收采购的货物并登记验收单

　　B、独立的验收部门应根据请购单与所收商品核对是否相符

　　C、验收部门验收后送交仓库，取得经过签字的收据

　　D、验收部门应将验收单其中一联交采购部门

　　2、下列选项中不属于针对采购发票可能未被记录于正确的会计期间的内部控制或控制测试的是(　)。

　　A、由计算机将供应商发票上的单价与订购单上的单价进行比对，如有差异应生成例外报告

　　B、由计算机将记录采购的日期和采购入库通知单上的日期进行比对，如果这些日期归属不同的会计期间，应生成例外报告的打印文件

　　C、询问和检查例外报告的打印文件并重新执行截止程序

　　D、有会计人员输入必要的分录，确保对计入当期的负债的核算是恰当的

　　3、下列关于应付账款函证的说法中，不正确的是(　)。

　　A、因为函证并不能够保证查出未入账的应付账款，所以并非必须函证应付账款

　　B、在控制风险较低的情况下，注册会计师应考虑选择金额较大的应付账款明细账户进行函证

　　C、应付账款函证最好采用积极式函证方式，并具体说明应付金额

　　D、对于应付账款函证未回函的，注册会计师应考虑是否再次函证

　　4、下列有关函证的说法中，正确的是(　)。

　　A、应付账款函证最好采用消极的函证方式

　　B、对于应付账款来说，在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人(发生额较大)应考虑作为重要函证对象

　　C、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

　　D、如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

　　5、对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是(　)。

　　A、结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务

　　B、检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期

　　C、检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账

　　D、检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证

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　　二、多项选择题

　　1、下列各项中，属于影响采购与付款交易和余额的重大错报风险的有(　)。

　　A、管理层把私人费用计入公司，错报支出

　　B、未及时计提尚未付款的已经购买的服务支出

　　C、低估应付账款或相关资产的准备

　　D、负责付款的会计人员同时负责更新供应商主文档

　　2、下列关于采购交易的内部控制的说法中，正确的有(　)。

　　A、采购与付款交易中，对采购交易的请购与审批可以由一人完成

　　B、如果注册会计师确认被审计单位的内控有效，就可以从了解和测试内控入手进行审计

　　C、如果认为采购交易内部控制良好，则注册会计师实施的实质性程序的数量比内控不健全的少

　　D、恰当的控制可以防止主要使管理层和员工而非被审计单位本身受益的交易

　　3、在财务报表审计中，下列关于采购与付款循环的控制测试的说法中，正确的有(　)。

　　A、注册会计师需要对该流程的所有控制点进行测试

　　B、注册会计师仅需要针对识别的可能发生错报环节选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行测试

　　C、注册会计师不需要对为提高经营效率效果设置的流程及控制执行专门的控制测试

　　D、注册会计师不需要对将订购单、验收单和卖方发票的一致性进行核对的“三单核对”控制进行测试

　　4、下列关于在采购与付款循环中的主要凭证的说法中，正确的有(　)。

　　A、请购单由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写，送交采购部门

　　B、请购单需要进行连续编号

　　C、订购单由采购部门填写

　　D、验收单是收到商品、资产时所编制的凭证

　　5、下列有关采购与付款循环主要业务活动及其涉及的相关认定的说法，正确的有(　)。

　　A、请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一

　　B、独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的“准确性”认定有关

　　C、定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定有关

　　D、将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，与商品的“存在”认定有关

　　6、下列关于采购与付款循环中记录现金、银行存款支出的说法中，正确的有(　)。

　　A、会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额一致性

　　B、为检查入账的真实性应定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期

　　C、会计主管指定出纳员以外的人员定期编制银行存款余额调节表

　　D、会计部门应根据已签发的支票编制付款记账凭证

　　7、为应对“记录的采购价格可能不正确”的错报风险，下列关于注册会计师采取的应对措施，说法错误的有(　)。

　　A、询问和检查打印文件，以及解决差异的证据，通过对照发票价格与订购单上的价格，重新执行价格测试

　　B、询问、检查授权批准和授权越权的文件

　　C、询问检查文件，以证实对未执行订购单的跟进情况

　　D、询问和检查打印文件并重新执行截止程序

　　8、下列各项中，属于一般费用的实质性分析程序的有(　)。

　　A、考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制

　　B、将费用细化到适当层次，根据关键因素和相互关系设定预期值，评价预期值是否足够精确以识别重大错报

　　C、确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步调查的可接受的差异额

　　D、将已记录金额与期望值进行比较，识别需要进一步调查的差异

　　9、注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标不相关的有(　)。

　　A、追查存货的采购记录至存货永续盘存记录

　　B、将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较

　　C、参照卖方发票，比较会计科目表上的分类

　　D、从验收单追查至采购明细账

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，验收部门与仓库保管员为不相容职务，应相互分离;选项B，应与订购单核对是否相符;采购部门不负责验收入库后的程序，验收单应交由应付凭单部门、仓库和财务部门。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A属于应对记录的采购价格不正确的计算机控制。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，应考虑进行应付账款的函证。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，应付账款函证最好采用积极函证方式;选项C，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证;选项D，当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证这四个条件时才可以考虑采用消极的函证方式。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 确切地说，未入账的业务，是指“应在被审计年度应入账而未入账的业务”，这就注定了注册会计师不可能在资产负债表日前的账中找到此种业务。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项A，影响的是采购与付款交易的发生认定;选项B，影响的是交易的完整性认定;选项C，影响应付账款的完整性以及相关资产的准确性、计价和分摊认定;选项D，违反职责分离原则。

　　2、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A，采购与付款交易中，请购与审批属于不相容职务，应当职责分离。

　　3、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项A，注册会计师在实际工作中，并不需要对该流程的所有控制点进行测试，而是应该针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行控制测试;选项D，订购单、验收单和卖方发票进行核对的“三单核对”控制是关键控制，是要进行测试的。

　　4、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，由于请购单是由各个部门分别填写的，所以不能实现连续编号。

　　5、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“发生”和“完整性”认定有关。

　　6、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 为检查入账的及时性应定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，选项B错误。

　　7、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 题目要求的是为了应对“记录的采购价格可能不正确”的错报风险，此时与金额相关的应对措施是询问和检查打印文件，以及解决差异的证据，通过对照发票价格与订购单上的价格，重新执行价格测试。

　　8、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 还包括调查差异，询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据;根据具体情况在必要时实施其他审计程序。

　　9、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项A与采购交易发生认定相关，选项C与采购交易分类认定相关，选项D与采购交易完整性认定相关。

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