2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。专业阶段：8月27日-29日；综合阶段：8月28日。

　　一、单项选择题

　　1、注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中错误的是(　)。

　　A、评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告

　　B、在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

　　C、修改财务报表整体的重要性

　　D、在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

　　2、下列关于注册会计师实施控制测试的说法中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师在确定控制测试的范围时，需要考虑对控制的拟信赖程度

　　B、注册会计师最好在审计的完成阶段测试整体层面控制

　　C、在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率与控制测试的范围存在同向变动关系

　　D、除非系统(包括系统使用的表格、文档或其他永久性数据)发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围

　　3、注册会计师A接受了甲公司(上市公司)委托审计其2017年财务报表。经过评估后，注册会计师为存在重大错报风险较高的项目确定了进一步审计程序的性质和时间。以下计划中恰当的是(　)。

　　A、在2017年11月份监盘库存商品

　　B、在2018年初检查销售退回业务

　　C、在2017年12月25日向重要客户函证应收账款

　　D、在2018年3月份观察内部控制执行状况

　　4、下列有关控制测试程序的说法中，正确的是(　)。

　　A、控制测试用以评价控制的设计以及是否得到执行

　　B、如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据

　　C、注册会计师通过测试剩余期间控制的运行有效性或测试被审计单位对控制的监督，均可以获取剩余期间的补充审计证据

　　D、了解被审计单位内部控制与执行控制测试的目的不可能在同一审计程序中同时实现

　　5、在确定控制测试的性质时，下列注册会计师的做法错误的是(　)。

　　A、某些控制的文件记录与证实控制运行有效性不相关，注册会计师可以考虑借助计算机辅助技术以获取有关控制运行有效性的审计证据

　　B、如果不存在反映控制运行有效性的文件记录，那么注册会计师无法获取有关控制运行有效性的审计证据

　　C、针对超出信用额度的例外赊销交易的报告和审核制度，不仅应当考虑审核的有效性，还应当考虑与例外赊销报告中信息准确性有关的控制有效性

　　D、对于自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和一般控制运行有效的审计证据作为该控制运行有效的证据

　　6、下列说法中不正确的是(　)。

　　A、假定收入确认存在舞弊风险，意味着应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

　　B、与处于公司法制不健全的国家或地区的境外实体之间的交易属于重大非常规交易

　　C、在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

　　D、如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

来学网——未来因学而变	由此进入
海量题库，高清教学视频——从入门到精通	由此进入

        海量题库，知识更广，题型种类更齐全，随时随地随心学就在来学宝典

　　7、下列关于审计程序的说法中，不正确的是(　)。

　　A、注册会计师通过实施风险评估程序获取的审计证据，不能作为发表审计意见的基础

　　B、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有的各类交易、账户余额、披露实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

　　C、注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越大

　　D、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

　　8、在确定拟实施实质性程序的时间安排和范围时，以下观点中，不正确的是(　)。

　　A、如果评估控制环境薄弱，则需要在期末或接近期末实施实质性程序，而且以实质性分析程序为主

　　B、如果评估控制环境薄弱，则需要在期末或接近期末实施实质性程序，而且实施实质性程序的范围要广

　　C、在识别出管理层串通舞弊的情况下，需要在期末实施实质性程序

　　D、如果测试控制运行的有效性远远达不到注册会计师进行风险评估时了解内部控制预期的有效性，则应当扩大实质性程序的范围

　　9、注册会计师对甲公司2015年度财务报表进行审计，下列关于控制测试的说法中，正确的是(　)。

　　A、为了验证“收到的商品可能未被计入采购”相关的控制是否运行有效，注册会计师询问、检查例外报告和其他文件，以追踪商品已收到但发票未到、未做采购记录的情况

　　B、在对应收账款项目审计中，注册会计师使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，决定提高可容忍偏差率

　　C、审计项目组对银行存款实施了实质性程序，未发现错报，因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效

　　D、甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。相关控制在2014年度审计中经测试运行有效。因这些控制本年未发生变化，审计项目组拟继续予以信赖，并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据

　　10、提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中，注册会计师不可以提高审计程序的不可预见性的是(　)。

　　A、对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序

　　B、调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作

　　C、采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同

　　D、选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点

　　11、如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，以下实质性程序中，属于专门应对这种特别风险的是(　)。

　　A、向客户函证应收账款的账户余额

　　B、向客户询证交货、结算时间

　　C、从营业收入明细账追查到顾客订货单

　　D、从发货凭证追查到营业收入明细账

　　12、如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的是(　)。

　　A、如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师可以通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末

　　B、注册会计师可以通过测试被审计单位对控制的监督，将控制在期中运行有效的审计证据合理延伸至期末

　　C、被审计单位的控制环境越有效，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

　　D、注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

　　二、多项选择题

　　1、下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，说法不恰当的有(　)。

　　A、评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小

　　B、计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小

　　C、如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广

　　D、确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

　　2、下列关于“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”的说法中正确的有(　)。

　　A、在执行被审计单位财务报表审计业务时，如果注册会计师通过了解和实施控制测试程序发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，则注册会计师应采取综合性方案实施进一步审计程序

　　B、计划的保证水平越高，对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高。当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

　　C、如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，在随后拟实施的进一步审计程序必须包括控制测试，且实质性程序会受到控制测试结果的影响

　　D、薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，注册会计师应当采取总体应对措施

　　3、注册会计师了解被审计单位内部控制后需要针对某一项内部控制是否有效运行进行控制测试，以下相关的表述中，不恰当的有(　)。

　　A、如果预期控制运行无效，则应扩大控制测试范围

　　B、不管控制运行是否有效，都必须执行控制测试

　　C、如果预期控制风险的水平为最高，则不执行控制测试

　　D、如果预期控制风险的水平为低，则仅计划实施少量的控制测试

　　4、下列关于控制测试的性质的说法中，正确的有(　)。

　　A、如果需要进行重新执行，注册会计师就要考虑通过实施控制测试以缩小实质性程序的范围是否有效率

　　B、询问本身不足以测试控制运行的有效性，需要将其与检查或重新执行结合使用

　　C、观察程序的局限性在于其提供的证据仅限于观察的时点

　　D、对运行情况留有书面证据的控制的测试，检查程序非常适用

　　5、为了提高ABC公司2011年度财务报表审计业务的工作效率、确保审计的效果，注册会计师总是希望尽量利用以前测试某项内部控制的结果和证据。以下相关说法中，正确的有(　)。

　　A、如果已获取期中内部控制有效运行的证据，并且该项内部控制自期中到期末没有发生变化，注册会计师可以在期末审计中信赖该项内部控制

　　B、如果经前期测试证实已有效运行的内部控制经本期改进后可以获取更多的控制信息，则这种变化不影响注册会计师利用前期的控制测试证据

　　C、对于旨在减轻特别风险的内部控制，只有在证实前后两期没有发生变化后，注册会计师才能考虑利用以前期间测试的结果

　　D、如果前期测试的内部控制的执行人员在本期发生了变化，注册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行的有效性

　　6、下列情况中属于注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序的有(　)。

　　A、系统变动导致某类交易记录难以获取

　　B、未决诉讼

　　C、控制环境和其他相关的控制较好

　　D、销售收入的截止认定

　　7、注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素有(　)。

　　A、已记录金额与预期值之间可接受的差异额

　　B、作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报

　　C、对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性

　　D、选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内

　　8、下列关于控制测试的说法中正确的有(　)。

　　A、注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的

　　B、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这说明与该认定相关的控制是有效运行的

　　C、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

　　D、如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

　　9、下列关于注册会计师拟实施实质性程序时间安排的说法中，注册会计师不认可的有(　)。

　　A、当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序

　　B、如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当在期末实施控制测试

　　C、如果在期中实施了实质性程序，注册会计师即可将期中实施程序得出的结论合理延伸至期末

　　D、如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期中实施实质性程序以便尽早发现更多的问题

　　10、在确认ABC公司应收账款项目存在重大的错报风险后，为使函证程序具有不可预见性，注册会计师拟对函证程序采取以下措施。其中，认为比较恰当的有(　)。

　　A、选定销售额不重要、以前未曾关注的销售交易

　　B、测试应收账款余额低于以前设定的该项目重要性水平

　　C、要求债务人证实其截至当年12月31日的欠款金额

　　D、将所函证的被审计单位债务人的日期提前

　　11、在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，A注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有(　)。

　　A、以往通常是对收入总体进行分析，现决定对收入按细类进行分析

　　B、对大额应收账款进行函证

　　C、对销售交易的具体条款进行函证

　　D、在监盘时对账面金额较小的存货实施检查程序

　　12、下列有关总体审计方案的说法中，错误的有(　)。

　　A、注册会计师应当根据对报表层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案

　　B、如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师必须采用实质性方案

　　C、注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险

　　D、无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

　　13、下列关于注册会计师拟实施的进一步审计方案的说法中，正确的有(　)。

　　A、当注册会计师认为实施控制测试不符合成本效益原则时，往往更倾向于采取实质性方案

　　B、当被审计单位高度依赖自动化系统处理和记录交易时，注册会计师可能更倾向于采取综合性方案

　　C、如果认为被审计单位存在特别风险，注册会计师应当选择实质性方案

　　D、无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 重要性水平修改后会直接影响到实质性程序的性质、时间安排和范围，所以是针对进一步审计程序而言的，不属于总体应对措施。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 注册会计师最好在审计的早期测试整体层面控制。原因在于对这些控制测试的结果会影响其他计划审计程序的性质和范围。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 存货、应收账款均为资产负债表项目，注册会计师主要关心这些项目的年末余额是否正确，一般应在期末或次年年初实施审计程序。如果存在重大错报风险较低且内部控制不存在重大缺陷，则可以考虑在年末之前实施实质性程序。对内部控制的观察应当在所审计的会计期内进行。高估收入是上市公司常用的舞弊手段，尤其是年前销售，年后退货这种方式最为频繁，故注册会计师检查年后的销售退回具有很强的针对性。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，了解内部控制的目的是评价控制的设计及是否得到执行，控制测试的目的是测试控制运行的有效性;选项B，如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不充分的，注册会计师应当辅以其他控制测试，包括测试被审计单位对控制的监督;选项D，为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的某些风险评估程序并非专为控制测试而设计，但可能提供有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 某些控制可能不存在文件记录(如一项自动化的控制活动)，或文件记录与能否证实控制运行有效性不相关，注册会计师应当考虑实施检查以外的其他审计程序或借助计算机辅助审计技术，以获取有关控制运行有效性的审计证据。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第4号——收入确认》。选项B，参考《中国注册会计师审计准则问题解答第5号——重大非常规交易》。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大(而不是所有)的各类交易、账户余额、披露实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 如果评估控制环境薄弱，则需要在期末实施实质性程序，而且以细节测试为主。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，注册会计师应当修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量，注册会计师也可以对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行或考虑扩大样本规模;选项C，通过实质性程序未发现错报，并不能证明与所测试认定相关的内部控制是有效的/注册会计师不能以实质性程序的结果推断内部控制的有效性;选项D，因相关控制是应对特别风险的，应当在当年测试相关控制的运行有效/不能利用以前审计中获取的审计证据。

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B中的安排无法保证审计质量，违反了专业胜任能力的职业道德要求。

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项AC均属于针对高估收入实施的常规程序，选项D是针对完整性实施的常规程序。

　　12、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 如果这些控制在剩余期间发生了变化(如信息系统、业务流程或人事管理等方面发生变动)，注册会计师需要了解并测试控制的变化对期中审计证据的影响。选项A，穿行测试用于了解内部控制，不用于控制测试，不能通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大;计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广;确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

　　2、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项A，“综合性方案”是指注册会计师在实施进一步审计程序时同时采用控制测试与实质性程序。既然内部控制存在重大缺陷，实施进一步控制测试是不适宜的;选项D，属于总体应对措施，而不是针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序，不符合题意。

　　3、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 如果预期控制运行无效则不进行控制测试，故选项A不恰当;实施控制测试有两种情形，存在二者之一都要进行控制测试，故选项B不恰当;如果预期控制风险的水平为低，则应依赖控制测试以证实控制运行是否有效，以减少实质性审计程序，故选项D不恰当。

　　4、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 当进行大量的重新执行时，注册会计师才需要考虑。

　　5、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项A，注册会计师可以决定信赖期中获取的内部控制运行的审计证据;选项B中的改进仍然保持了所测试的内部控制的一贯性;选项C，对于旨在减轻特别风险的内部控制，不论前后两期是否发生变化，注册会计师都不能利用前期获取的证据;选项D，执行人员是影响内部控制运行效果的重要因素，不同人员执行同一项内部控制的效果很可能具有本质的不同。

　　6、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质(如收入截止认定、未决诉讼)决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序。

　　7、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的一系列因素：①对特定认定使用实质性分析程序的适当性;②对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性;③作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报;④已记录金额与预期值之间可接受的差异额。

　　8、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身不能说明与该认定有关的控制是有效运行的。

　　9、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项B不正确，如果控制预期运行无效，一般不进行控制测试;选项C不正确，注册会计师必须在剩余期间实施追加程序，不能将期中测试得出的结论推理到期末;选项D不正确，如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。

　　10、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C属于常规程序，不具有不可预见性。

　　11、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 所谓不可预见性，应当是出乎被审计单位意料、一般情况下无须执行的程序。选项A满足这一要求;选项B不具有不可预见性，因为通常情况下都要选择大额业务对应收账款实施函证;选项C具有不可预见性，因为通常情况下，函证内容不包括销售交易的具体条款;选项D满足上述特征，因为通常情况下注册会计师愿意选择金额较大的存货实施监盘。

　　12、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项A，注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案;选项B，在某些情况下(如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险)注册会计师必须通过实施控制测试，才可能有效应对评估出的某一认定的重大错报风险，即采用综合性方案，而非实质性方案;选项C，应对特别风险，也可以采用综合性方案;选项D，应当对所有“重大”类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。

　　13、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 针对特别风险，注册会计师既可以采用综合方案，也可以采用实质性方案。

       以上就是来学小编五月整理的内容，更多考试相关资讯、模拟试题等内容尽在来学网，提升成绩，轻松拿证>>>速戳。抢先拿证，快人一步。最专业的老师，最全的试题资料！