2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。专业阶段：8月27日-29日；综合阶段：8月28日。

　　一、单项选择题

　　1、下列关于储备存货的有关成本的说法中，不正确的是(　)。

　　A、取得成本指为取得某种存货而支出的成本，取得成本=购置成本+变动订货成本

　　B、存货资金的应计利息属于储存成本

　　C、订货量相关成本是指的变动订货成本和变动储存成本

　　D、因材料供应中断造成的停产损失属于存货的缺货成本

　　2、下列各项中，不属于存货储存成本的是(　)。

　　A、仓库费用

　　B、保险费用

　　C、差旅费

　　D、存货破损和变质损失

　　3、流动资产投资管理的核心问题是(　)。

　　A、确定使用何种流动资产投资政策

　　B、确定最优的投资规模、安排流动资产投资

　　C、如何应对投资需求的不确定性

　　D、中断企业的经营风险

　　4、下列关于营运资本投资策略说法中，不正确的是(　)。

　　A、在保守型投资策略下，公司的短缺成本较少

　　B、在激进型投资策略下，公司承担的风险较低

　　C、在激进型投资策略下，公司的销售收入可能下降

　　D、在适中型投资策略下，公司的短缺成本和持有成本大体相等

　　5、企业在进行现金管理时，可利用的现金浮游量是指(　)。

　　A、企业账户所记存款余额

　　B、银行账户所记企业存款余额

　　C、企业账户与银行账户所记存款余额之差

　　D、企业实际现金余额超过最佳现金持有量之差

　　6、在现金收支管理中，可以使企业持有的交易性现金余额降到最低水平的管理措施是(　)。

　　A、力争现金流量同步

　　B、使用现金浮游量

　　C、加速收款

　　D、推迟应付款的支付

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　　7、下列各项中，与再订货点无关的因素是(　)。

　　A、经济订货量

　　B、日耗用量

　　C、平均交货时间

　　D、保险储备量

　　8、A企业每年耗用某种原材料1000千克，该材料的单位成本为15元，单位变动储存成本为2元，一次订货成本90元，则下列说法正确的是(　)。

　　A、该企业的经济订货批量为300千克，与批量有关的存货总成本为600元

　　B、该企业的经济订货批量为300千克，与批量有关的存货总成本为4500元

　　C、该企业的经济订货批量为600千克，与批量有关的存货总成本为300元

　　D、该企业的经济订货批量为600千克，与批量有关的存货总成本为9000元

　　9、下列措施中，可以降低现金回归线的是(　)。

　　A、提高有价证券的日利息率

　　B、提高每日现金余额变化的方差

　　C、提高每次有价证券的固定转换成本

　　D、提高最低控制线

　　10、某公司根据现金持有量的存货模式确定的最佳现金持有量为20000元，有价证券的年利率为10%。在最佳现金持有量下，该公司与现金持有量相关的现金使用总成本为(　)元。

　　A、10000

　　B、2000

　　C、20000

　　D、4000

　　二、多项选择题

　　1、缺货成本包括(　)。

　　A、材料供应中断造成的停工损失

　　B、产成品库存缺货造成的拖欠发货损失

　　C、主观估计的商誉损失

　　D、紧急额外购入成本

　　2、关于营运资本投资策略，下列说法中正确的有(　)。

　　A、在销售额不变情况下，企业安排较多的流动资产投资，可以获得较好的收益

　　B、投资不足可能会引发经营中断，增加短缺成本，给企业带来损失

　　C、投资过量会出现闲置的流动资产，白白浪费了投资，增加持有成本

　　D、需要权衡得失，确定使得短缺成本和持有成本之和最小化的投资额

　　3、现金收支管理的目的在于提高现金使用效率，下列各项中可以提高现金使用效率的有(　)。

　　A、推迟应付账款的支付

　　B、不得坐支现金

　　C、力争现金流量同步

　　D、使用现金浮游量

　　4、某企业每年耗用某种材料3600千克，该材料单位成本10元，单位年存储变动成本2元，一次订货成本25元。如果不允许缺货，则下列选项中正确的有(　)。

　　A、最佳订货次数为12次

　　B、最佳订货周期为1个月

　　C、经济订货量占用资金1500元

　　D、最低相关总成本为600元

　　5、存货模式和随机模式是确定最佳现金持有量的两种方法。对这两种方法的以下表述中，正确的有(　)。

　　A、两种方法都能确定最佳现金持有量

　　B、存货模式简单、直观，比随机模式有更广泛的适用性

　　C、随机模式可以在企业现金未来需要总量和收支不可预测的情况下使用

　　D、随机模式确定的现金持有量，更易受到管理人员主观判断的影响

　　6、下列关于现金持有量的表述中，不正确的有(　)。

　　A、现金持有量越大，机会成本越高

　　B、现金持有量越低，短缺成本越大

　　C、现金持有量越大，管理成本越大

　　D、现金持有量越大，收益越高

　　7、下列关于确定最佳现金持有量的随机模式的说法中，不正确的有(　)。

　　A、只要是现金持有量偏离了最佳现金持有量，就应该进行现金与有价证券的转换

　　B、确定最佳现金持有量时，需要考虑管理人员的风险承受倾向

　　C、确定最佳现金持有量时，需要考虑预期每日现金余额波动的标准差

　　D、确定最佳现金持有量时，不需要考虑有价证券的利息率

　　8、假设某企业预测的年赊销额为2000万元，信用期为40天，有80%的客户在第40天付款，其余客户的付款时间平均为65天，变动成本率为60%，资金成本率为8%，一年按360天计算，则(　)。

　　A、维持赊销业务所需要的资金为150万元

　　B、平均收账天数为45天

　　C、应收账款平均余额为250万元

　　D、应收账款应计利息为20万元

　　9、延长信用期限对企业的影响可能有(　)。

　　A、销售额增加

　　B、增加应收账款

　　C、坏账损失增加

　　D、收账费用增加

　　10、企业预防性现金数额的大小(　)。

　　A、与企业现金流量的可预测性负相关

　　B、与企业规模负相关

　　C、与企业业务量正相关

　　D、与企业借款能力负相关

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 取得成本指为取得某种存货而支出的成本，包括订货成本和购置成本，其中订货成本包括固定订货成本和变动订货成本，所以选项A的说法不正确。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 差旅费属于存货的订货成本。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 面对流动资产投资的不确定性，需要权衡与之相关的收益和成本。流动资产投资管理的核心问题就是如何应对投资需求的不确定性。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 在保守型投资策略下，充足的现金，存货和宽松的信用条件，使公司中断经营的风险很小，其短缺成本较小，所以选项A正确;在激进型投资策略下，公司可以节约流动资产的持有成本，但要承担较大的风险，所以选项B不正确;在激进型投资策略下，公司会采用严格的销售信用政策或者禁止赊销，所以销售收入可能下降，选项C正确;在适中型投资策略下，确定其最佳投资需要量，也就是短缺成本和持有成本之和最小化的投资额，此时短缺成本和持有成本大体相等，所以选项D正确。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 从企业开出支票，收票人收到支票并存入银行，至银行将款项划出企业账户，中间需要一段时间。现金在这段时间的占用称为现金浮游量。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 如果企业能尽量使它的现金流入与现金流出发生的时间趋于一致，就可以使其所持有的交易性现金余额降到最低水平。这就是所谓现金流量同步。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 再订货点R=平均交货时间×平均日需求+保险储备，从公式可以看出，经济订货量与再订货点无关。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 经济订货批量=(2×1000×90/2)1/2=300(千克)，与批量有关的存货总成本=(2×1000×90×2)1/2 =600(元)。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 现金回归线R与有价证券的日利息率呈反向变动，与每次有价证券的固定转换成本、每日现金余额变化的标准差、最低控制线L呈同向变动。

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 现金持有量的存货模式下，现金的使用总成本=交易成本+机会成本，达到最佳现金持有量时，机会成本=交易成本，即与现金持有量相关的现金使用总成本=2×机会成本，所以，本题与现金持有量相关的现金使用总成本=2×(20000/2)×10%=2000(元)。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 缺货成本是指由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失(还应包括主观估计的商誉损失);如果生产企业以紧急采购代用材料解决库存材料中断之急，那么缺货成本表现为紧急额外购入成本(紧急额外购入的开支会大于正常采购的开支)。

　　2、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 在销售额不变情况下，企业安排较少的流动资产投资，可以缩短流动资产周转天数，节约投资成本。所以选项A不正确。

　　3、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 现金收支管理的目的在于提高现金使用效率，为达到这一目的，可以采取的措施包括：力争现金流量同步;使用现金浮游量;加速收款;推迟应付账款的支付。不得坐支现金是国家有关部门对企业使用现金的规定，不属于企业现金收支管理措施。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 Q*=(2KD/Kc)1/2=(2×3600×25/2)1/2=300(千克)

　　N*=D/Q*=3600/300=12(次)

　　TC(Q*)=(2KDKc)1/2=(2×3600×25×2)1/2=600(元)

　　t*=1/N*=1/12(年)=1(个月)

　　I*=Q*/2×U=(300/2)×10=1500(元)

　　5、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 存货模式确定最佳现金持有量，简单、直观，但是在实际中很少使用。随机模式确定最佳现金持有量考虑固定转换成本，可以在企业现金未来需要总量和收支不可预测的情况下使用，但是对于下限的确定，更易受到管理人员主观判断的影响。

　　6、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 与现金有关的成本包括机会成本、管理成本、短缺成本。现金的机会成本指的是因为持有现金而丧失的收益，因此，现金持有量越大，机会成本越高，选项A的说法正确;现金的短缺成本指的是因为缺乏必要的现金，不能应付业务开支需要，而使企业蒙受损失或为此付出的转换成本等代价，由此可知，现金的短缺成本随现金持有量的增加而下降，随现金持有量的减少而上升，选项B的说法正确;管理成本是一种固定成本，与现金持有量之间无明显的比例关系，所以选项C的说法不正确;现金的流动性极强，但盈利性极差，因此，现金持有量越大，收益越低，选项D的说法不正确。

　　7、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 若现金持有量在控制的上下限之内，便不必进行现金与有价证券的转换，因此，选项A的说法不正确。确定最佳现金持有量时，需要考虑有价证券的利息率，所以，选项D的说法不正确。确定最佳现金持有量时，需要考虑现金存量的下限，而管理人员的风险承受倾向影响现金存量下限的确定，因此，选项B的说法正确。确定最佳现金持有量时，需要考虑预期每日现金余额波动的标准差，所以，选项C的说法正确。

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 平均收账天数=80%×40+20%×65=45(天)

　　应收账款平均余额=2000/360×45=250(万元)

　　应收账款占用资金=250×60%=150(万元)

　　应收账款应计利息=150×8%=12(万元)

　　9、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。延长信用期，会使销售额增加，产生有利影响;与此同时，应收账款、收账费用和坏账损失增加，会产生不利影响。当前者大于后者时，可以延长信用期，否则不宜延长。

　　10、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 现金流量的不确定性越大，预防性现金的数额也就应越大，反之，企业现金流量的可预测性强，预防性现金数额则可小些;此外，预防性现金数额还与企业的借款能力有关，如果企业能够很容易地随时借到短期资金，也可以减少预防性现金的数额，否则，应扩大预防性现金数额。

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