2021年中级会计考试时间已经公布，中级会计资格考试于2021年9月4日至6日举行，共3个批次。中级会计考试科目《会计实务》《经济法基础》《财务管理》，来学小编整理了2021年中级会计师考试相关试题，具体如下：

　　【单选题】甲公司向乙公司临时拆借资金200万元，借款期限为4个月。甲公司支付利息8万元。已知金融机构同期同类贷款的月利率为0.3%，同期存款的月利率为0.1%。甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息允许扣除的金额为(　)万元。

　　A.8

　　B.2.4

　　C.0.8

　　D.0.6

　　『正确答案』B

　　『答案解析』非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。准予扣除的利息为200×0.3%×4=2.4万元。

　　【单选题】 2017年12月1日，甲居民企业因生产经营需要向银行借款3000万元，年利率6%，2018年4月1日，甲居民企业将该笔借款全部用于建设新厂房，同年12月31日，该厂房竣工结算并交付使用，甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，可以直接扣除的该项借款费用为(　)万元。

　　A.45

　　B.135

　　C.15

　　D.180

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核企业所得税一般扣除项目。企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。2018年前三个月的借款费用不需要资本化。可直接扣除的借款费用为3000×6%×3/12=45(万元)。

　　【单选题】2016年5月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为20万元。甲生产企业向该中介机构支付佣金2万元。甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额为(　)万元。

　　A.0.5

　　B.1.5

　　C.1

　　D.2

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过限额的，准予扣除，超过部分，不得扣除。非保险企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。佣金扣除限额=20×5%=1万元<2万元，准予扣除的是1万元。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是(　)。

　　A.企业支付的企业所得税税款

　　B.企业支付的合同违约金

　　C.企业内营业机构之间支付的租金

　　D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

　　『正确答案』B

　　『答案解析』在计算应纳税所得额时，企业支付的所得税税款、企业内营业机构之间支付的租金、企业内营业机构支付的特许权使用费都是不得税前扣除的。

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　　【单选题】下列关于固定资产确定计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是(　)。

　　A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

　　B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

　　C.通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账面价值为计税基础

　　D.通过投资取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　『正确答案』C

　　『答案解析』自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

　　【单选题】甲居民企业是一家国家重点扶持的高新技术企业。2018年甲居民企业将一项符合条件的技术转让给乙企业，净所得为100万元。该笔转让所得应纳的企业所得税额为(　)万元。

　　A.10 B.20

　　C.15 D.0

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核企业所得税税收优惠。对符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，下列财产可按照固定资产计算折旧扣除的是(　)。

　　A.与经营活动无关的固定资产

　　B.以融资租赁方式租出的机器

　　C.单独估价作为固定资产入账的土地

　　D.以经营租赁方式租出的运输用汽车

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核固定资产的税务处理。下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　【单选题】在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于确定无形资产计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是(　)。

　　A.外购的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　B.通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　C.通过投资方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　D.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　『正确答案』A

　　『答案解析』外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

　　【单选题】2018年度甲居民企业利润总额为1000万元，实际发生研发费用支出800万元。该研发费用未形成无形资产计入当期损益，甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，可以加计扣除的研发费用为(　)万元。

　　A.600

　　B.800

　　C.120

　　D.1400

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核加计扣除税收优惠。研发费用加计扣除比例是75%，可以加计扣除800×75%=600(万元)。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列非居民企业取得的所得中，不能实行源泉扣缴的是(　)。

　　A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息

　　B.某美国企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金

　　C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得

　　D.某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得

　　『正确答案』B

　　『答案解析』对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣除。美国企业向英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金，是该美国公司来源于英国的所得，不需要在我国交税。

　　【单选题】甲公司2016年度境内应税所得为300万元;来源于境外分支机构的应税所得为150万元(人民币，下同)，该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税款30万元。甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为(　)万元。

　　A.42.5

　　B.70

　　C.30

　　D.45

　　『正确答案』D

　　『答案解析』该企业汇总纳税应纳税额=(300+150)×25%=112.5(万元)，境外已纳税款扣除限额=(300+150)×25%×150÷(300+150)=37.5(万元)，境外已纳税款40万元，只能扣除37.5万元，境内已预缴30万元，则汇总应纳税额=112.5-37.5-30=45(万元)。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得中，可以免征企业所得税的有(　)。

　　A.茶的种植

　　B.棉花的种植

　　C.蔬菜的种植

　　D.水果的种植

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核定期或定额减税、免税。选项A减半征收企业所得税;选项BCD免征企业所得税。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时不得从收入总额中扣除的有(　)。

　　A.企业缴纳的房产税

　　B.企业发生的合理的劳动保护支出

　　C.企业的不征税收入用于支出所形成的费用

　　D.企业的不征税收入用于支出形成的资产所计算的折旧

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于无形资产摊销费用税前扣除的表述中，正确的有(　)。

　　A.企业自创商誉的支出，准予计算摊销费用扣除

　　B.允许摊销的无形资产按直线法计算的摊销费用，准予扣除

　　C.企业外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

　　D.除有关法律规定或合同约定了使用年限的外，无形资产的摊销年限不得低于10年

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核无形资产。自创商誉不得计算摊销费用扣除。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列支出中，在计算应纳税所得额时允许实行加计扣除的有(　)。

　　A.购置用于环境保护专用设备的投资额

　　B.为开发新技术发生的尚未形成无形资产而计入当期损益的研究开发费用

　　C.安置残疾人员所支付的工资

　　D.赞助支出

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，购置并实际使用环境保护专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，选项D，赞助支出没有优惠。加计扣除税收优惠：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%(2018年1月1日至2020年12月31日期间，按照75%)加计扣除;安置残疾人员所支付的工资可以100%加计扣除。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，甲居民企业2017年度的下列支出中，不得在税前扣除的有(　)。

　　A.向投资者支付的股息30万元

　　B.税收滞纳金3万元

　　C.向税务机关缴纳的消费税35万元

　　D.被没收财物的损失5万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考核税前扣除项目及标准——禁止扣除项目。在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项(选项A);(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金(选项B);(4)罚金、罚款和被没收财物的损失(选项D);(5)国家规定的公益性捐赠支出以外的捐赠支出;(6)与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人实际发生符合条件的下列支出中，对超过规定限额的部分，准予在以后纳税年度结转扣除的有(　)。

　　A.广告费和业务宣传费

　　B.职工教育经费

　　C.业务招待费

　　D.职工福利费

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』本题考核企业所得税一般扣除项目。选项A当选，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。选项B当选，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　【判断题】企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题考核税前扣除项目及标准——一般扣除项目。

　　【判断题】在计算企业所得税应纳税所得额时，企业支付给残疾职工的工资在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的50%加计扣除。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业安置残疾人员所支付的工资允许加计扣除，按照企业安置残疾人员数量，在企业支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

　　【判断题】企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的企业所得税应纳税所得额中抵免。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考核特别项目税收优惠——抵免应纳税额。企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

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