2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。专业阶段：8月27日-29日；综合阶段：8月28日。

　　1.[多选]下列各项中，不属于注册会计师执行审计业务目的的有(　　)。

　　A.提高财务信息的可信度

　　B.提高财务报表使用者依据财务报表的决策能力

　　C.降低财务信息风险

　　D.提高管理层对财务信息的信赖程度

　　[答案]BCD

　　[解析]审计可以提高管理层之外的预期使用者对财务信息的信赖程度，但不涉及财务报表使用者如何运用财务信息。

　　2.[单选]以下有关有限保证与合理保证的说法中，错误的是(　　)。

　　A.财务报表审计业务提供合理保证

　　B.财务报表审阅业务提供有限保证

　　C.内部控制审计业务提供合理保证

　　D.代编财务报表业务提供有限保证

　　[答案]D

　　[解析]代编财务报表属于服务业务，不提供任何程度的保证。

　　3.[单选]以下有关审计业务与审阅业务的说法中，正确的是(　　)。

　　A.审计业务属于鉴证业务，审阅业务属于非鉴证业务

　　B.审计业务提供合理保证，审阅业务不提供保证

　　C.审计业务的风险水平可接受，审阅的风险水平较低

　　D.审计以积极的方式发表意见，审阅以消极的方式发表意见

　　[答案]D

　　[解析]A：审计和审阅都属于鉴证业务;B：审阅业务提供有限保证;C：审计在可接受的低审计风险下发表意见。

　　4.[单选]下列各项中，最能体现注册会计师对财务报表审计责任的是(　　)。

　　A.按审计准则的规定计划和实施审计工作

　　B.按审计准则的规定对财务报表发表审计意见

　　C.根据获取的审计证据形成审计结论

　　D.实施审计程序，获取充分、适当的审计证据

　　[答案]B

　　[解析]按规定，对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。其它选项的表述都正确，但并非审计责任的规定，而是为履行责任应当执行的工作。

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　　5.[单选]下列各项中，属于注册会计师执行审计工作前提的是(　　)。

　　A.管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件

　　B.管理层和治理层认可其与财务报表相关的责任

　　C.管理层和治理层设计、执行和维护必要的内部控制

　　D.管理层和治理层选择适用的财务报告编制基础

　　[答案]B

　　[解析]按规定，审计工作的前提是管理层和治理层认可与财务报表相关的责任。A、C、D均属于管理层责任，但均不单独构成审计工作的前提。

　　6.[单选]下列有关审计业务三方关系中责任方的说法中，错误的是(　　)。

　　A.责任方可能是预期使用者

　　B.责任方可能包括部分或全部治理层成员

　　C.责任方通常是指被审计单位管理层

　　D.责任方可能是唯一预期使用者

　　[答案]D

　　[解析]责任方可能是预期使用者，但不能是唯一的预期使用者。

　　7.[单选]下列有关具体审计目标的说法中，正确的是(　　)。

　　A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标

　　B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标

　　C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标

　　D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标

　　[答案]D

　　[解析]A、D中的错均违反了列报与披露的分类与可理解性目标;B中错误违反了列报与披露的完整性目标。

　　8.[单选]甲公司存在的下列各项错报中，导致营业收入违反发生认定的是(　　)。

　　A.虚构客户并确认销售收入

　　B.将营业外收入计入营业收入

　　C.将应收甲客户的货款计入乙客户应收账款明细账

　　D.将下期发生的销售确认为本期收入

　　[答案]A

　　[解析]B中营业外收入应当入账，不是虚构的，不违反发生认定，但违反了分类认定。C与营业收入不直接相关;D违反截止认定。

　　9.[多选]如果甲公司将一笔120万元的赊销收入错记为210万元，则该错误违反的认定有(　　)。

　　A.交易和事项的发生认定

　　B.交易和事项的准确性认定

　　C.期末账户余额的计价和分摊认定

　　D.期末账户余额的存在认定

　　[答案]BC

　　[解析]交易是实际发生的，不违反发生、存在目标，但所述错误导致营业收入、应收账款入账金额不正确，分别违反了“准确性”和“计价和分摊”认定。

　　10.[单选]甲公司财务报表上列报的存货金额高于存货的可变现净值，表明存货项目的(　　)认定存在重大错报风险。

　　A.完整性

　　B.准确性和计价

　　C.计价和分摊

　　D.准确性

　　[答案]C

　　[解析]对存货计提跌价准备属于存货期末账户余额计价和分摊认定，存货在财务报表上恰当列报属于准确性和计价认定。

　　11.[单选]注册会计师的下列做中，符合职业怀疑要求的是(　　)。

　　A.以书面声明替代其他相关审计证据

　　B.将管理层诚信作为评价审计证据可靠性的因素

　　C.将观察得出的结论推广到整个期间

　　D.不依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断

　　[答案]D

　　[解析]D正确：由于管理层和治理层为实现预期利润或趋势结果而承受内部或外部压力，即使以前正直、诚信的管理层和治理层也可能发生变化。

　　12.[单选]以下针对职业怀疑的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.职业怀疑要求注册会计师采取质疑的思维方式

　　B.职业怀疑要求注册会计师保持存在即合理的逻辑

　　C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据

　　D.职业怀疑要求注册会计师客观评价管理层和治理层

　　[答案]B

　　[解析]职业怀疑要求注册会计师应当具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即合理”的逻辑思维，寻求事物的真实情况。

　　13.[单选]注册会计师的下列做中，符合职业怀疑的是(　　)。

　　A.以书面声明替代其他相关审计证据

　　B.将多次观察得出结论推广到整个会计期间

　　C.将管理层诚信作为评价审计证据可靠性的因素

　　D.除非存在反证，将文件和记录视为真品

　　[答案]D

　　[解析]审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，除非存在相反的证据。

　　14.[多选]在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，注册会计师应当考虑的有(　　)。

　　A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用

　　B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持

　　C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致

　　D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险

　　[答案]ABC

　　[解析]按规定，如果有关决策不被具体事实和情况所支持，职业判断并不能成为做出决策的正当理由(说明B正确)。D错：注册会计师可以适当评估，但不能降低重大错报风险。

　　15.[多选]职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的。注册会计师在作出下列决策时，需要运用职业判断的有(　　)。

　　A.评价已获取的审计证据是否充分、适当

　　B.是否需要假定收入确认存在舞弊

　　C.确定审计程序的性质、时间安排和范围

　　D.确定重要性和评估重大错报风险

　　[答案]ACD

　　[解析]在审计中，B是个特例。审计准则要求注册会计师直接假定被审计单位的收入确认存在舞弊，所以，在是否做该假定的问题上，不需要职业判断。

　　16.[单选]下列有关职业怀疑与职业判断的说法中，错误的是(　　)。

　　A.职业判断是对审计和会计原则的具体运用

　　B.职业判断必须依据所知悉的事实和情况

　　C.职业判断属于理念，职业怀疑属于执业行为

　　D.职业判断的基础是相关知识、技能和经验

　　[答案]C

　　[解析]C不正确：职业怀疑属于理念，职业判断属于执业行为。

　　17.[单选]在审计风险模型中，“重大错报风险”是指(　　)。

　　A.评估的财务报表层次的重大错报风险

　　B.评估的认定层次的重大错报风险

　　C.评估的与控制环境相关的重大错报风险

　　D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险

　　[答案]B

　　[解析]在审计风险模型中，审计风险是指财务报表层的，重大错报风险和检查风险都随项目的不同而变化，是根据具体认定确定的。

　　18.[单选]以下有关检查风险的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师只能通过降低检查风险来降低审计风险

　　B.可接受的检查风险水平受评估的重大错报风险的影响

　　C.可接受的检查风险的水平受进一步审计程序的影响

　　D.能否将检查风险降低至可接受水平可能影响审计意见

　　[答案]C

　　[解析]C：确定可接受的检查风险的水平在前，实施实施进一步审计程序在后。正确定说法是：可接受的检查风险的水平直接影响需要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

　　19.[多选]下列各种做法中，能够降低检查风险的有(　　)。

　　A.恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围

　　B.限制审计报告用途

　　C.审慎评价审计证据

　　D.加强对已执行审计工作的监督和复核

　　[答案]ACD

　　[解析]为降低检查风险而限制审计报告用途可谓“因噎废食”或“削足适履”。

　　20.[多选]审计的固有限制决定了(　　)。

　　A.财务报表审计不能提供绝对保证

　　B.大多数审计证据仅仅是说服性而非结论性的

　　C.审计不能发现财务报表中的所有错报

　　D.财务报表审计只能提供有限保证

　　[答案]ABC

　　[解析]财务报表审计业务属于合理保证鉴证业务。

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