2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。目前2021年注册会计备考已经开始，想要报考的小伙伴要做好时间规划，进行有效的复习！

　　一、单项选择题

　　1.以下有关审计业务与审阅业务的说法中，正确的是(　　)。

　　A.审阅不涉及为如何利用财务信息提供建议，审计涉及为如何利用财务信息提供建议

　　B.审阅主要采用询问和分析程序获取审计证据，审计不采用询问程序获取证据

　　C.审计业务提供合理保证，审阅业务提供有限保证

　　D.审阅业务的检查风险较低，审计业务的检查风险较高

　　2.下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中，错误的是(　　)。

　　A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者

　　B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者

　　C.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务

　　D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任

　　3.甲公司由于市场竞争对手推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师应当关注甲公司(　　)的重大错报风险。

　　A.存货项目的计价和分摊认定

　　B.营业成本项目的准确性认定

　　C.营业收入项目的发生认定

　　D.应收账款的完整性认定

　　4.注册会计师在审计过程中保持职业怀疑，对于(　　)至关重要。

　　A.设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境

　　B.发现舞弊、防止审计失败

　　C.恰当的设计进一步审计程序，降低选取不适当的审计程序的风险

　　D.纠正忽视矛盾证据的偏向

　　5.下列各项中，不属于初步业务活动内容的是(　　)。

　　A.针对保持客户关系实施相应的质量控制程序

　　B.针对具体审计业务实施项目质量控制复核

　　C.评价遵守相关职业道德要求的情况

　　D.就审计业务约定条款达成一致意见

　　6.下列各项中，(　　)不属于审计业务约定书的基本内容。

　　A.注册会计师的责任和管理层的责任

　　B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础

　　C.收费的计算基础和收费安排

　　D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容

　　7.注册会计师在(　　)时，应当确定财务报表整体的重要性。

　　A.开展初步业务活动

　　B.制定总体审计策略

　　C.编制具体审计计划

　　D.实施进一步审计程序

　　8.关于审计证据的适当性，下列说法中不正确的是(　　)。

　　A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量

　　B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性

　　C.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

　　D.高质量的审计证据可能会减少注册会计师对审计证据数量的依赖

　　9.下列关于审计证据可靠性的说法，正确的是(　　)。

　　A.被审计单位的会议记录比保险公司出具的证明更可靠

　　B.购货发票比验收单更可靠

　　C.口头形式的证据比电子或其他介质形式的证据更可靠

　　D.询问某项内部控制的运行得到的证据比观察某项内部控制的运行得到的证据更可靠

　　10.以下关于函证程序的表述中错误的是(　　)。

　　A.注册会计师对在本期注销的银行存款账户不必进行函证

　　B.如果认为函证应收账款很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序

　　C.函证程序通常适用于账户余额，也可以函证被审计单位与第三方签订的合同条款

　　D.通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间实施函证

　　11.以下关于在总体复核中运用分析程序的说法中正确的是(　　)。

　　A.在总体复核中运用分析程序的目的是确定查出财务报表中的所有错报

　　B.确定在总体复核中是否使用分析程序需要注册会计师的职业判断

　　C.总体复核中使用分析程序与风险评估程序中使用分析程序的手段基本相同

　　D.在总体复核阶段使用分析程序往往集中在认定层次

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　　12.注册会计师实施的下列审计程序中，通常会涉及审计抽样的是(　　)。

　　A.风险评估程序

　　B.未留下运行轨迹的控制进行的控制测试

　　C.细节测试

　　D.实质性分析程序

　　13.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

　　B.抽样风险和非抽样风险均不能量化

　　C.非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范

　　D.抽样风险与样本规模同向变动

　　14.下列抽样方法中，适用于在控制测试使用统计抽样的是(　　)。

　　A.系统选样

　　B.整群选样

　　C.随意选样

　　D.货币单元抽样

　　15.注册会计师从总体规模为1000、账面金额为1000万元的存货项目中选择了200个项目作为样本。样本项目的审定金额加总为280万元，样本账面金额是300万元，利用均值法推断总体错报是(　　)万元。

　　A.-400

　　B.-100

　　C.133

　　D.200

　　二、多项选择题

　　1.对下列(　　)事项进行书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性。

　　A.对职业判断问题和目标的描述

　　B.解决职业判断相关问题的思路

　　C.收集到的相关信息

　　D.得出的结论以及得出结论的理由

　　2.下列选项中，关于错报的理解正确的有(　　)。

　　A.错报可能是由于错误或舞弊导致的

　　B.注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用可能导致错报

　　C.确定尚未更正错报的汇总数时，注册会计师应将可容忍错报包括在内

　　D.明显微小错报不需要累积

　　3.在函证过程中，注册会计师应对舞弊风险迹象保持警觉。下列各项中表明存在舞弊风险迹象的有(　　)。

　　A.管理层不允许寄发询证函

　　B.位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同

　　C.被询证者缺乏独立性

　　D.收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函

　　4.下列各项中，与控制测试样本规模呈反向变动关系的有(　　)。

　　A.可接受的信赖过度风险

　　B.可容忍偏差率

　　C.预计总体偏差率

　　D.总体规模

　　5.以下关于货币单元抽样的优点的说法中，正确的有(　　)。

　　A.货币单元抽样一般比传统变量抽样更易于使用

　　B.货币单元抽样可以在获得完整的总体之前开始选取样本

　　C.货币单元抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成正比

　　D.货币单元抽样的样本规模需要考虑总体的特征

　　6.注册会计师执行下列工作时，可以使用数据分析工具的有(　　)。

　　A.风险分析

　　B.控制测试

　　C.分析程序

　　D.审计抽样

　　7.在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，注册会计师应当记录的内容有(　　)。

　　A.遇到的例外情况

　　B.实施的新的或追加的审计程序，获取的审计证据，得出的结论，以及对审计报告的影响

　　C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员

　　D.变动审计工作底稿的理由

　　8.下列关于了解内部控制的说法中，正确的有(　　)。

　　A.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制

　　B.针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制

　　C.如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关

　　D.应当了解所有与财务报告相关的控制

　　9.由于非常规交易具有下列(　　)特征，与重大非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。

　　A.管理层更多地干预会计处理

　　B.数据收集和处理进行更多的人工干预

　　C.复杂的计算或会计处理方法

　　D.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制

　　10.A注册会计师在审计甲公司过程中，关于实施审计程序的下列观点和做法不正确的有(　　)。

　　A.针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

　　B.在应对认定层次重大错报风险时，A注册会计师认为审计程序的范围最重要

　　C.特定重大账户的重大错报风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，无需实施实质性程序

　　D.不因获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序

　　答案与解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】审计不涉及为如何利用财务信息提供建议;审计会采用询问程序获取证据;审阅的检查风险较高，审计的检查风险较低。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，选项D错误。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】由于产品积压，销售不畅，导致甲公司需要计提大额的存货跌价准备。所以与存货项目的计价和分摊认定有关。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】逻辑上讲，保持职业怀疑对哪个方面都是需要的。从实际上讲，最需要职业怀疑的是B，因为舞弊是经过掩饰的，仅依赖常规程序难以发现，特别需要保持职业怀疑。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】B中“项目质量控制复核”应为“相应的质量控制程序”，项目质量控制复核是在业务过程中的适当阶段实施的，并不属于初步业务活动。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】选项C属于审计业务约定书的特殊考虑，不属于基本内容。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，选项A不正确。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，会议记录是内部证据，保险公司证明属于外部证据，选项A不正确;以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，选项C不正确;直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠，注册会计师观察得到的证据属于直接获取的审计证据，询问得到的证据属于间接获取的审计证据，选项D不正确。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)实施函证。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】在总体复核中运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项A错误;在总体复核中必须使用分析程序，选项B错误;在总体复核阶段使用分析程序往往集中在财务报表层次，选项D错误。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】风险评估程序通常不涉及审计抽样，选项A错误;对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样，选项B错误;在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定(如应收账款的存在)，或对某些金额作出独立估计(如陈旧存货的价值)，选项C正确;而实质性分析程序主要是通过研究数据间关系评价财务信息，不适宜采用审计抽样，选项D错误。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，选项A错误;在统计抽样中可以量化抽样风险，不能量化非抽样风险，选项B错误;抽样风险与样本规模反向变动，选项D错误。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】选项B，整群选样通常不能在审计抽样中使用;选项C，随意选样仅适用于非统计抽样;选项D，货币单选抽样适用于在细节测试中使用统计抽样。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】样本审定金额的平均值=280/200=1.4(万元)，估计的总体金额=1.4×1000=1400(万元)，推断的总体错报=1000-1400=-400(万元)。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】除所列四个选项外，记录就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间也有助于提高职业判断的可辩护性。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】按规定，未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。可容忍错报是注册会计师根据职业判断确定的一个错报界线，并非被审计单位的未更正错报，不应当纳入未更正错报的汇总范围。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均正确。

　　4.

　　【答案】AB

　　【解析】选项C，预计总体偏差率与样本规模同向变动;选项D，总体规模对样本规模的影响很小。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】货币单元抽样的样本规模无需直接考虑总体的特征(如变异性)。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】数据分析通过分析海量数据得出结论，并非抽取少量样本并据以推断总体，不宜用于审计抽样。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，审计准则要求注册会计师在工作底稿中记录C、D，而A、B实际上构成了变动工作底稿的理由，因此也要进行记录。

　　8.

　　【答案】ABC

　　【解析】注册会计师需要了解和评价内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，不需要了解所有与财务报告相关的控制，选项D错误。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】A、B中的“更多干预”、C中“复杂”以及D中的“难以控制”都充分流露出非常规的本质。

　　10.

　　【答案】BC

　　【解析】在审计程序的性质、时间和范围中，性质最重要，选项B不正确;重大错报风险的评估是一种判断，并且由于内部控制的固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项A正确，选项C不正确;获取审计证据需要考虑成本因素，但不能减少不可替代的审计程序，选项D正确。

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