2020年中级会计资格考试于2020年9月5日至7日举行，目前已经入最后冲刺阶段，来学小编整理了【抓分点】2020年中级会计师考试经济法提分密卷，在此预祝每位考生在接下来的考试里都能取得满意的成绩。

　　一、单项选择题

　　1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是(　　)。

　　A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业均属于居民企业

　　B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业

　　C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业

　　D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业

　　2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的说法中，正确的是(　　)。

　　A.销售货物所得按照交易活动发生地确定

　　B.股息、红利等权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定

　　C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

　　D.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　3.某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定购买一部价值1500元(不含增值税，下同)的手机的客户可获赠一个价值200元的电饭锅;当期该商场销售该手机100部，取得收入150000元。根据企业所得税的相关规定,该商场在计算企业所得税时应确认手机的销售收入为(　　)元。

　　A.150000

　　B.132352.94

　　C.17647.06

　　D.170000

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　　4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是(　　)。

　　A.财政拨款

　　B.国债利息收入

　　C.接受捐赠收入

　　D.债务重组收入

　　5.某食品生产企业2018年度实现利润总额800万元，已计入成本费用中实际发放合理的工资薪金支出为360万元，发生职工福利费62万元、职工教育经费5万元，拨缴工会经费5万元。此外，上年度结转至本年度的职工教育经费支出3万元。假设企业除此外无其他纳税调整项目，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2018年度企业所得税应纳税所得额为(　　)万元。

　　A.822.8

　　B.816.8

　　C.808.6

　　D.811.6

　　6.境内某居民企业2018年取得销售货物收入2000万元，出租闲置厂房取得租金收入200万元，对外投资取得的股息收入100万元，接受捐赠收入100万元，当年发生的与生产经营活动有关的业务招待费120万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2018年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是(　　)万元。

　　A.11

　　B.72

　　C.120

　　D.61

　　7.根据企业所得税法律制度的规定，财产保险企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的(　　)计算税前扣除限额。

　　A.5%

　　B.10%

　　C.15%

　　D.30%

　　8.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予全额扣除的是(　　)。

　　A.企业按照规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险

　　B.企业为职工缴纳的补充养老保险

　　C.企业为职工缴纳的商业保险

　　D.企业为管理人员缴纳的商业保险

　　9.某居民企业向银行借款400万元用于建造厂房，借款期从2018年1月1日至2018年12月31日，支付当年全年借款利息32万元，该厂房于2018年3月1日开始建造，2018年10月31日达到预定可使用状态并交付使用，不考虑折旧问题，该企业当年税前可直接扣除的利息费用是(　　)万元。

　　A.5.33

　　B.8

　　C.10.67

　　D.32

　　10.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按规定扣除的是(　　)。

　　A.企业内营业机构之间支付的租金

　　B.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

　　C.银行内营业机构之间支付的利息

　　D.非银行企业内营业机构之间支付的利息

　　二、多项选择题

　　1.甲企业是我国的非居民企业并在我国境内设立了机构、场所。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业取得的下列所得中，需要在我国缴纳企业所得税的有(　　)。

　　A.甲企业在韩国取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得

　　B.甲企业在日本取得的与所设机构、场所有实际联系的所得

　　C.甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得

　　D.甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所有实际联系的所得

　　2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的有(　　)。

　　A.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

　　B.利息收入，按照债权人实际取得利息收入的日期确认收入的实现

　　C.企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时确认收入的实现

　　D.债务重组收入，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现

　　3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于销售货物收入确认的表述中，正确的有(　　)。

　　A.销售商品采用托收承付方式的，在发出货物时确认收入

　　B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入

　　C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

　　D.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

　　4.根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的非营利组织取得的下列收入中，免征企业所得税的有(　　)。

　　A.接受其他单位或者个人捐赠的收入

　　B.按照县级以上民政、财政部门规定收取的会费

　　C.不征税收入孳生的银行存款利息收入

　　D.免税收入孳生的银行存款利息收入

　　5.根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，除另有规定外，有关费用支出不超过规定比例部分的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的有(　　)。

　　A.工会经费

　　B.职工教育经费

　　C.公益性捐赠

　　D.广告费

　　6根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金，准予在发生当期直接扣除的有(　　)。

　　A.消费税

　　B.契税

　　C.城市维护建设税

　　D.房产税

　　7.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入收入总额的有(　　)。

　　A.提供劳务取得的收入

　　B.转让固定资产取得的收入

　　C.接受捐赠收入

　　D.出租房屋取得的收入

　　8.根据企业所得税法律制度的规定，下列利息支出中，准予在企业所得税前据实扣除的有(　　)。

　　A.金融企业的各项存款利息支出

　　B.非金融企业向金融企业借款的利息支出

　　C.企业经批准发行债券的利息支出

　　D.非金融企业向非金融企业借款的利息支出

　　9.根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列形式的收入，应按照公允价值确定收入额的有(　　)。

　　A.准备持有至到期的债券投资

　　B.股权投资

　　C.不准备持有至到期的债券投资

　　D.债务的豁免

　　10.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有(　　)。

　　A.向投资者支付的红利

　　B.企业所得税税款

　　C.非广告性质的赞助支出

　　D.银行按规定加收的罚息

　　三、判断题

　　1.合伙企业的合伙人是企业法人和其他组织时，应缴纳企业所得税，其所得包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。(　　)

　　2.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。(　　)

　　3.不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。(　　)

　　4.根据企业所得税法律制度的规定，销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出商品时确认收入的实现。(　　)

　　5.采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。(　　)

　　6.被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。(　　)

　　7.企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。(　　)

　　8.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。(　　)

　　9.未经核定的准备金支出，可在计算当年应纳税所得额时扣除。(　　)

　　10.技术转让所得，免征企业所得税。(　　)

　　11.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予扣除。(　　)

　　12.公益性捐赠超过年度利润总额12%的部分，不得结转以后年度扣除。(　　)

　　13.企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。(　　)

　　14.企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进(包括自行建造)的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。(　　)

　　15.企业可以选择按国(地区)别分别计算(即“分国(地区)不分项”)，或者不按国(地区)别汇总计算(即“不分国(地区)不分项”)其来源于境外的应纳税所得额，并按照税法规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方法一经选择，5年内不得改变。(　　)

　　四、简答题

　　1.某居民企业2017年经税务机关核准的应纳税所得额为-100万元。2018年度生产经营情况如下：

　　(1)取得商品销售收入5000万元，特许权使用费收入200万元;

　　(2)全年发生销售成本2200万元，税金及附加320万元;

　　(3)销售费用1340万元，其中广告费700万元，业务宣传费200万元;

　　(4)管理费用960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费为30万元;

　　(5)财务费用12万元，系当年2月以年利率8%向非金融企业借入为期9个月的生产用资金200万元的借款利息(银行同期同类贷款年利率为5%);

　　(6)营业外支出80万元，其中支付客户违约金20万元，被工商行政管理部门处以罚款7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质的赞助支出50万元。

　　已知：该企业适用的企业所得税税率为25%。

　　要求：

　　(1)计算该企业2018年度企业所得税前可以扣除的销售费用。

　　(2)计算该企业2018年度企业所得税前可以扣除的管理费用。

　　(3)计算该企业2018年度企业所得税前可以扣除的财务费用。

　　(4)计算该企业2018年度企业所得税前可以扣除的营业外支出。

　　(5)计算该企业2018年度应缴纳的企业所得税税额。

　　2.某市一家技术先进型服务企业甲公司(增值税一般纳税人)2018年的经营业务如下：

　　(1)销售收入5000万元，全年发生销售成本2000万元，税金及附加100万元。

　　(2)接受捐赠原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.6万元。

　　(3)发生自然灾害，损失外购的不含增值税的原材料价款40万元，取得保险公司给予的赔偿金额20万元。

　　(4)投资收益40万元，其中包括从直接投资的境内非上市的居民企业分回的税后利润25万元和国债利息收入15万元。

　　(5)全年发生销售费用600万元，其中包含与生产经营有关的广告费300万元，业务宣传费50万元;管理费用400万元，其中包括与生产经营有关的业务招待费支出100万元;财务费用200万元。

　　(6)营业外支出80万元，其中包括向供货商支付违约金10万元，接受交通管理部门罚款5万元，直接向当地希望小学捐款50万元。

　　要求：

　　计算甲公司2018年应缴纳的企业所得税税额。

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项BC：非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业;(2)选项D：依法在我国境内成立的企业，无论实际管理机构是否在境内，都属于我国的居民企业。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项B：股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;(2)选项C：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;(3)选项D：不动产转让所得按照不动产所在地确定。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，其赠品不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价格的比例来分摊确认各项销售收入;该商场在计算企业所得税时,应确认手机的销售收入=150000×1500/(1500+200)=132352.94(元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项B：属于免税收入;(2)选项CD：属于应税收入。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】(1)职工福利费税前扣除限额=360×14%=50.4(万元)，实际发生62万元，应调增应纳税所得额=62-50.4=11.6(万元);(2)工会经费税前扣除限额=360×2%=7.2(万元)，实际拨缴5万元，不需要做纳税调整;(3)职工教育经费税前扣除限额=360×8%=28.8(万元)，则本年度发生的职工教育经费5万元可以在税前据实扣除。同时，以前年度结转至本年度的职工教育经费3万元也可以在本年度税前扣除，调减应纳税所得额3万元;(4)该企业2018年度企业所得税应纳税所得额=800+11.6-3=808.6(万元)。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售(营业)收入包括主营业务收入(销售货物收入属于此类)、其他业务收入(租金收入属于此类)和视同销售收入，不包括营业外收入(接受捐赠收入属于此类)和投资收益(股息收入属于此类)。实际发生额的60%=120×60%=72(万元)>销售(营业)收入×5‰=(2000+200)×5‰=11(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为11万元。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】财产保险企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算税前扣除限额。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项B：企业为职工缴纳的补充养老保险，在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除;(2)选项CD：除另有规定外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】固定资产建造期间的合理的利息费用应予以资本化，达到预定可使用状态交付使用后发生的利息，可在发生当期按规定扣除。该企业当年税前可直接扣除的利息费用=32÷12×(2+2)=10.67(万元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】企业间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，均不得在企业所得税前扣除;银行内营业机构之间支付的利息可以在企业所得税前扣除。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)选项A：非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，来源于境外韩国的所得不需要在我国缴纳企业所得税;(2)选项BCD：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其取得的来源于中国境内的所得，以及发生在境外但与其所设机构场所有实际联系的所得(日本的所得)，缴纳企业所得税。

　　2.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

　　3.

　　【答案】BC

　　【解析】(1)选项A：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入;(2)选项D：销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：非营利组织按照省级(而不是县级)以上民政、财政部门规定收取的会费，免征企业所得税。

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：超过扣除限额部分不得在企业所得税前扣除，也不得结转以后纳税年度扣除。选项BD：向以后年度结转无期限限制;选项C：向以后年度结转期限为3年。

　　6

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：契税应在发生当期计入相关资产成本，在以后各期分摊扣除，不能直接在税前扣除。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均应计入收入总额。

　　8.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予在税前扣除;超过的部分，不得在税前扣除。

　　9.

　　【答案】BC

　　【解析】企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费，可以在企业所得税税前扣除。

　　三、判断题

　　1.

　　【答案】√

　　2.

　　【答案】√

　　3.

　　【答案】×

　　【解析】不动产转让所得，按照不动产所在地确定所得来源地。

　　4.

　　【答案】×

　　【解析】销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入的实现。

　　5.

　　【答案】√

　　6.

　　【答案】√

　　7.

　　【答案】√

　　8.

　　【答案】√

　　9.

　　【答案】×

　　【解析】除国家规定的金融保险企业在规定比例内可以提取准备金外，其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险准备金均不得税前扣除。

　　10.

　　【答案】×

　　【解析】一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　11.

　　【答案】√

　　12.

　　【答案】×

　　【解析】公益性捐赠超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　13.

　　【答案】√

　　14.

　　【答案】√

　　15.

　　【答案】√

　　四、简答题

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)广告费和业务宣传费的扣除限额=(5000+200)×15%=780(万元)，小于实际发生额=700+200=900(万元)，本年度税前只能扣除广告费和业务宣传费780万元。

　　该企业2018年企业所得税前可扣除的销售费用=1340-700-200+780=1220(万元)。

　　(2)①企业之间支付的管理费不得在税前扣除;②业务招待费发生额的60%=80×60%=48(万元);销售(营业)收入的5‰=(5000+200)×5‰=26(万元)，所以税前可以扣除的业务招待费为26万元;③该企业2018年企业所得税前可扣除的管理费用=960-30-80+26=876(万元)。

　　(3)该企业2018年企业所得税前可扣除的财务费用=200×5%×9÷12=7.5(万元)。

　　(4)①支付客户违约金20万元可以在税前扣除;②被工商行政管理部门处以罚款7万元和税收滞纳金3万元、非广告性质赞助支出50万元均不得在税前扣除;③该企业2018年企业所得税前可扣除的营业外支出金额为20万元。

　　(5)该企业2018年应纳税所得额=5000+200-2200-320-1220-876-7.5-20-100=456.5(万元)

　　该企业2018应缴纳的所得税税额=456.5×25%=114.13(万元)。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)接受捐赠原材料并取得增值税专用发票，应按价税合计金额11.6(10+1.6)万元作为应税收入计入收入总额。

　　(2)“非正常损失”的范围，限于因管理不善造成的货物丢失、被盗和霉烂变质损失。在本题中，该企业因自然灾害损失的外购原材料，无需进行“进项税额转出”的处理。因此可以在企业所得税前扣除的损失=40-20=20(万元)。

　　(3)从直接投资的境内非上市公司的居民企业分回的税后利润25万元和国债利息收入15万元均属于免税收入，无需缴纳企业所得税。

　　(4)①广告费和业务宣传费税前扣除限额=5000×15%=750(万元)，实际发生额350万元未超过扣除限额，准予全额税前扣除，则允许税前扣除的销售费用为600万元;②业务招待费实际发生额的60%=100×60%=60(万元)，销售(营业)收入的5‰=5000×5‰=25(万元)，税前准予扣除的业务招待费为25万元，则税前允许扣除的管理费用=400-100+25=325(万元)。

　　(5)接受交通管理部门罚款5万元属于不得税前扣除项目，直接向当地希望小学捐款50万元不属于公益性捐赠，不得在税前扣除，则税前准予扣除的营业外支出=80-5-50=25(万元)。

　　(6)该企业2018年度的应纳税所得额=5000-2000-100+11.6-20-600-325-200-25=1741.6(万元)，应纳企业所得税=1741.6×15%=261.24(万元)。

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