2020年中级会计资格考试于2020年9月5日至7日举行，目前已经入最后冲刺阶段，来学小编整理了【抓分点】2020年中级会计师考试经济法提分密卷，在此预祝每位考生在接下来的考试里都能取得满意的成绩。

　　一、单项选择题

　　1.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，不属于视同销售货物的是(　　)。

　　A.将购进的水果发放给职工作为节日礼物

　　B.将本企业生产的货物分配给投资者

　　C.将委托加工收回的货物用于集体福利

　　D.将购进的货物作为投资提供给其他单位

　　2.某生产企业是增值税小规模纳税人，2019年1月销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入15万元;销售自己使用过的货车1辆，取得含税收入7.8万元(未放弃减税优惠)。根据增值税法律制度的规定，该生产企业上述业务应缴纳增值税(　　)万元。

　　A.0.45

　　B.0.59

　　C.0.60

　　D.0.68

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　　3.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是(　　)。

　　A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

　　B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

　　C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

　　D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

　　4.甲企业为增值税一般纳税人，2019年2月，销售食用盐取得价税合计金额12000元;外购低值易耗品一批，取得的普通发票上注明金额116元，则甲企业当期增值税销项税额为(　　)元。

　　A.1072.35

　　B.1090.91

　　C.1074.91

　　D.1655.17

　　5.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是(　　)。

　　A.家电商场向消费者个人销售冰箱

　　B.百货商店向小规模纳税人零售服装

　　C.手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务

　　D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品

　　6.2019年1月，某酒厂(增值税一般纳税人)销售一批白酒和啤酒，其中销售白酒开具的增值税专用发票上注明的价款为50000元，另外收取包装物押金2320元;销售啤酒开具的普通发票上注明价税合计金额为34800元，另外收取包装物押金3400元。该酒厂与购买方签订合同，要求3个月内返还押金。该酒厂1月购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元。则该酒厂1月应缴纳的增值税为(　　)元。

　　A.9800

　　B.10120

　　C.10588.97

　　D.13120

　　7.纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，属于价外费用的是(　　)。

　　A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

　　B.代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费

　　C.延期付款利息

　　D.销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费

　　8.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税一般纳税人的相关税务处理，说法不正确的是(　　)。

　　A.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按新金银首饰的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧金银首饰的收购价格

　　B.纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税

　　C.纳税人采取以物易物方式销售货物，交易双方都应作购销业务处理，以各自发出的货物核算销售额并计算增值税销项税额

　　D.纳税人采取以旧换新方式销售电视机的，应按新电视机的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧电视机的收购价格

　　9.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人支付的下列运费中，不允许凭票抵扣进项税额的是(　　)。

　　A.销售应税商品支付的运输费用

　　B.非正常损失的购进货物的运输费用

　　C.外购生产用设备支付的运输费用

　　D.外购生产用免税农产品支付的运输费用

　　10.某商场是增值税一般纳税人，2019年2月，该商场进口电脑一批，成交价格为20万元，运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计5万元，电脑从海关运至商场支付运费1万元，已知关税税率为20%，则该商场进口环节应缴纳增值税(　　)万元。

　　A.3.84

　　B.4

　　C.4.80

　　D.4.99

　　二、多项选择题

　　1.根据增值税法律制度的规定，下列货物中准予抵扣进项税的有(　　)。

　　A.将外购的货物用于集体福利

　　B.将外购的货物无偿赠送客户

　　C.将外购的货物用于对外投资

　　D.将外购的货物用于分配给股东

　　2.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有(　　)。

　　A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

　　B.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的黏土实心砖、瓦

　　C.自来水

　　D.以水泥为原料生产的水泥混凝土

　　3.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法计缴增值税的有(　　)。

　　A.电影放映服务

　　B.仓储服务

　　C.收派服务

　　D.公交客运服务

　　4.某生产企业为增值税一般纳税人，2019年1月将资产盘点过程中不需要的部分资产进行处理：销售已经使用12年的机器设备，取得含税收入26000元(未放弃减税优惠);销售给小规模商业企业库存积压货物，取得含税收入23200元。对该企业上述业务增值税的正确处理包括(　　)。

　　A.销售已使用过的机器设备，应纳增值税504.85元

　　B.销售已使用过的机器设备，应纳增值税757.28元

　　C.销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税450.49元

　　D.销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税3200元

　　5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有(　　)。

　　A.增值税专用发票

　　B.农产品收购发票

　　C.海关进口增值税专用缴款书

　　D.农产品销售发票

　　6.下列有关增值税起征点的说法中，正确的有(　　)。

　　A.销售额未达到规定的起征点的，免征增值税

　　B.销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额减半缴纳增值税

　　C.销售额超过起征点的，应就其销售全额缴纳增值税

　　D.销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额部分缴纳增值税

　　7.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有(　　)。

　　A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给受托方的当天

　　B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

　　D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　8.下列各项中，出口货物劳务既不免税也不退税的有(　　)。

　　A.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具

　　B.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物

　　C.非列名生产企业出口的非视同自产货物

　　D.特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物

　　9.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不得开具增值税专用发票的有(　　)。

　　A.一般纳税人向消费者个人销售货物

　　B.一般纳税人销售货物适用免税规定

　　C.一般纳税人销售劳保用品

　　D.一般纳税人向消费者个人提供劳务

　　10.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于在境内销售的情形有(　　)。

　　A.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的服务

　　B.境外单位向境内单位销售完全在境外使用的无形资产

　　C.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产

　　D.境外个人向境内个人销售完全在境外使用的无形资产

　　三、判断题

　　1.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。(　　)

　　2.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。(　　)

　　3.自2016年2月1日起，纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音通话和移动互联网等无线信号室分系统传输服务，都按照基础电信服务缴纳增值税。(　　)

　　4.融资性售后回租，按照“租赁服务”缴纳增值税。(　　)

　　5.固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。(　　)

　　6.将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人，视同销售，但于公益事业或者以社会公众为对象的除外。(　　)

　　7.纳税人提供旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。(　　)

　　8.一般纳税人取得由税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以按规定抵扣进项税额。(　　)

　　9.年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。(　　)

　　10.卫星电视信号落地转接服务，按照“基础电信服务”缴纳增值税。(　　)

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项AD：将外购的货物用于集体福利、个人消费，增值税不视同销售;将外购的货物用于投资、分配、赠送，增值税视同销售。(2)选项BC：将自产、委托加工的货物用于投资、分配、赠送、集体福利、个人消费，增值税均视同销售。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】该生产企业应缴纳增值税=15×3%+7.8÷(1+3%)×2%=0.60(万元)。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】2019年4月1日之前，食用盐适用10%的低税率。甲企业当期增值税销项税额=12000÷(1+10%)×10%=1090.91(元)。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项AC：向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的，不得开具增值税专用发票;(2)选项B：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】该酒厂1月应缴纳的增值税=[50000+2320÷(1+16%)+34800÷(1+16%)]×16%-3000=10120(元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税和销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于价外费用。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】非正常损失的购进货物的运输费用，其进项税额不得抵扣。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】该商场进口环节应缴纳增值税=(20+5)×(1+20%)×16%=4.80(万元)。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：外购的货物用于集体福利、个人消费，不视同销售货物，其对应的进项税不得抵扣。选项BCD：外购的货物用于投资、分配、无偿赠送，视同销售货物，需确认销项税，其对应的进项税可以抵扣。

　　2.

　　【答案】ACD

　　【解析】一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力;(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦);(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;(5)自来水;(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】一般纳税人从事公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务等，可以选择适用简易办法计税。

　　4.

　　【答案】AD

　　【解析】一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的机器设备，按3%减按2%征收增值税，应纳增值税=26000÷(1+3%)×2%=504.85(元);销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税=23200÷(1+16%)×16%=3200(元)。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述凭证均可以作为增值税进项税抵扣凭证。

　　6.

　　【答案】AC

　　【解析】销售额未达到规定的起征点的，免征增值税;达到或超过起征点的，则应就其销售全额缴纳增值税。

　　7.

　　【答案】BCD

　　【解析】委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

　　8.

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD适用免税不退税政策。

　　9.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：一般纳税人销售劳保用品可以开具增值税专用发票。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述选项均不属于在境内销售服务或者无形资产的情形。

　　三、判断题

　　1.

　　【答案】√

　　2.

　　【答案】√

　　3.

　　【答案】×

　　【解析】自2016年2月1日起，纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音通话和移动互联网等无线信号室分系统传输服务，分别按照基础电信服务和增值电信服务缴纳增值税。

　　4.

　　【答案】×

　　【解析】融资性售后回租，按照“金融服务—贷款服务”缴纳增值税。

　　5.

　　【答案】√

　　6.

　　【答案】×

　　【解析】只有无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，用于公益事业或者以社会公众为对象的不需要视同销售，对于货物的无偿赠送，不管是不是公益性的都要视同销售。

　　7.

　　【答案】√

　　8.

　　【答案】√

　　9.

　　【答案】√

　　10.

　　【答案】×

　　【解析】卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”计算缴纳增值税。

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