2020年中级审计考试时间为10月11日。中级审计师考试内容：审计专业相关知识：内容包括宏观经济学基础、企业财务管理、企业财务会计、法律。审计理论与实务：内容包括审计理论与方法、企业财务审计。2020年中级审计大纲已经发布，考试可跟着大纲进行有效的复习。来学小编整理了如下试题，希望对考生有所帮助。

　　【考点 1】内部控制的作用和局限性

　　1.【单选题】以下针对内部控制的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效

　　B.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效

　　C.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效

　　D.如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员可以仅实施内部控制测评

　　【答案】D

　　【解析】D：不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。

　　2.【单选题】(历年真题)下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是( )

　　A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管

　　B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点

　　C.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等

　　D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账

　　【答案】B

　　【解析】察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。存货盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

　　3.【单选题】下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是()。

　　A.完全不信赖内部控制

　　B.不能将控制风险确定为零

　　C.在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试

　　D.无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性审查

　　【答案】A

　　4.【多选题】下列有关内部控制的表述，正确的有(　　)。

　　A.内部控制，是指被审计单位制定和实施相关政策、程序和措施的过程

　　B.内部控制可以保护财产物资的安全完整和有效使用

　　C.信息系统对内部控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度

　　D.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则

　　E.内部控制通常是针对特殊业务活动而设置的

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。

　　5.【多选题】内部控制按照控制的目的，可以分为(　　)。

　　A.财产物资控制

　　B.会计信息控制

　　C.预防式控制

　　D.经营决策控制

　　E.事前控制

　　【答案】ABD

　　【解析】C：按控制的功能，可以分为预防式控制(防错)和察觉式控制(查错)。E：按控制的时间，可以分为事前控制、事中控制和事后控制。

　　6.【多选题】下列内部控制活动中，属于预防式控制的有(　　)。

　　A.针对赊销交易授权审批

　　B.期末对库存现金盘点

　　C.编制银行存款余额调节表

　　D.针对计算机信息系统设置授权访问权限

　　E.采购和验收由不同人员负责

　　【答案】ADE

　　【解析】选项 B 和 C 属于察觉式控制。

　　【考点 2】内部控制要素

　　1.【单选题】下列各项中，属于控制环境要素的是()。

　　A.信息沟通系统的建立

　　B.对内部控制过程的监督

　　C.组织结构的设置

　　D.资产保管与会计记录职责的分离

　　【答案】C

　　【解析】选项 A 属于“信息与沟通”的内容;选项 B 属于“对控制的监督”的内容;选项 D 属于“控制活动”的内容。

　　2.【单选题】下列各项中，属于业务授权控制的是：

　　A.客户赊销限额的批准

　　B.表账证之间的定期核对

　　C.原材料采购和会计记录职责的分离

　　D.财产物资的专人保管制度

　　【答案】A

　　【解析】客户赊销限额的批准属于业务授权控制中的一般授权。

　　3.【单选题】(历年真题)在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是：

　　A.批准付款与签发付款支票

　　B.保管空白支票和银行预留印鉴

　　C.登记现金日记账和银行存款日记账

　　D.接收客户支票和批准注销客户的应收账款

　　【答案】C

　　【解析】登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完成，比如出纳。

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　　4.财产清查盘点制度属于控制活动中的(　　)。

　　A 业务授权控制

　　B 职责分工控制

　　C 凭证记录控制

　　D 实物控制

　　【答案】D

　　【解析】实物控制包括实物的防护控制和人员的防护控制，后者包括建立财产物资的专人负责保管制度，实行定期或不定期的财产清查盘点制度，加强企业护卫人员的巡逻等。

　　5.【单选】以下不属于业务授权控制的是(　　)。

　　A.对产品售价、顾客赊销限额进行批准

　　B.对重大的资产购置进行审批

　　C.对发行股票进行审批

　　D.批准付款应与签发付款支票由不同人员担任

　　【答案】D

　　【解析】D 属于职责分离。

　　6.【单选】以下属于控制活动要素的是(　　)。

　　A.由内部审计部门对内部控制进行监督

　　B.建立一个良好的信息沟通系统

　　C.定期或不定期的财产清查盘点制度

　　D.进行合理的责权配置

　　【答案】C

　　【解析】A 属于对控制的监督。B 是信息与沟通。D 是控制环境的要素。

　　7.【单选题】(历年真题)下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：

　　A.管理当局的观念

　　B.凭证与记录控制

　　C.人力资源制度

　　D.员工的素质

　　【答案】B

　　【解析】控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。管理当局的观念、员工的素质和人力资源制度均属于控制环境要素。

　　8.【单选题】下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是：

　　A.业务批准与执行相分工

　　B.实施内部审计制度

　　C.仓库由专人负责保管

　　D.定期与银行进行对账来学五月小编整理

　　【答案】D

　　【解析】业务批准与执行相分工属于业务授权控制和职责分工控制;实施内部审计制度属于独立检查;仓库由专人负责保管属于实物控制。

　　9.【多选】以下属于控制活动要素的有(　　)。

　　A.业务授权控制

　　B.对控制的监督

　　C.职责分工控制

　　D.凭证与记录控制

　　E.实物控制和独立检查

　　【答案】ACDE

　　10.【多选】以下属于职责分工控制的有(　　)。

　　A.采购员、售货员不能同时兼任记账、出纳工作

　　B.记录现金日记账的职责应与记录销售日记账的职责相分离

　　C.记录明细账、日记账的职责应与记录总账的职责相分离

　　D.信息系统的维护与使用相分离

　　E.限制非相关人员接近资产或接近重要的记录

　　【答案】ABCD

　　【解析】E 是对实物的控制。

　　11.【多选】以下属于凭证与记录控制的有(　　)。

　　A.销售单预先连续编号

　　B.空白收据和支票等凭证要由专人负责保管

　　C.出纳员不负责登记现金总账和应收账款账

　　D.重大的资产购置需要经过特别授权

　　E.无关人员避免接触账证表

　　【答案】AB

　　【解析】C 属于职责分离。D 属于授权审批。E 属于实物控制。

　　【考点 3】内部控制测评的步骤和方法

　　1.【单选题】(历年真题)下列各项中，可用来测试内部控制执行有效性的方法是()。

　　A.分析

　　B.函证

　　C.外部调查

　　D.检查记录或文件

　　【答案】D

　　【解析】选项 A、B、C 均适用于实质性审查。

　　2.【单选题】经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应( )

　　A.转入内部控制测试阶段

　　B.提高控制风险评估水平

　　C.提高固有风险评估水平

　　D.直接转入实质性审查阶段

　　【答案】A

　　【解析】内部控制设置健全性和合理性，审计人员应实施内部控制测试。如果因采用内部控制测试所减少的实质性审查的工作量小于进行必要的内部控制测试的工作量，则直接转入实质性审查阶段。

　　3.【单选题】(历年真题)财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制测试的情形是( )

　　A.进行内部控制测试成本较高

　　B.内部控制设计存在重大缺陷

　　C.内部控制设计合理且预期运行有效

　　D.难以对内部控制的健全性和有效性作出评价

　　【答案】C

　　【解析】只有在内部控制设计合理且预期运行有效的情况下，才会进行控制测试;如果内部控制设计不合理或是根本没有得到执行，那么无需进行控制测试。

　　4.【单选题】确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是( )

　　A.实地观察法

　　B.证据检查法

　　C.经验估计法

　　D.重复执行法

　　【答案】C

　　【解析】确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有统计抽样法和经验估计法。经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。

　　5.【单选题】下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是( )

　　A.相关内部控制失效

　　B.难以评估内部控制的有效性

　　C.相关内部控制有效

　　D.相关内部控制不健全

　　【答案】C

　　【解析】低控制风险(高信赖程度)表明内部控制健全且执行情况良好。

　　6.【单选题】在了解内部控制时，常用的记录方法不包括(　　)。

　　A.文字说明

　　B.重新计算法

　　C.调查表法

　　D.流程图法

　　【答案】B

　　7.【单选题】审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是(　　)。

　　A.内部控制的设置极不健全

　　B.内部控制风险较低

　　C.内部控制风险很高

　　D.难以对内部控制的健全性作出评价

　　【答案】B

　　8. 【单选题】审计人员抽取了 2019 年不同月份的若干张客户订货单，检查销售业务的授权审批情况，审计人员所实施的内部控制测试属于( )

　　A.余额测试

　　B.业务测试

　　C.功能测试

　　D.实质性测试

　　【答案】C

　　【解析】功能测试，即针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，查明该控制环节的处理程序在被审计期内是否按规定发挥了作用。

　　9.【多选题】(历年真题)下列有关内部控制测评的表述中，正确的有()来学五月小编整理

　　A.被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测评可以代替实质性审查

　　B.内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价

　　C.内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价

　　D.内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关

　　E.审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性审查阶段

　　【答案】BD

　　【解析】选项 A，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。选项 C，对内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控制测评的结果对控制风险水平做出进一步评价，而不是对内部控制的健全性和合理性再评价。选项 E，审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，应当实施控制测评而不是直接实施实质性审查。

　　10.【多选题】审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法有：

　　A.运用分析方法检查有关数据和资料的总体合理性

　　B.询问管理人员和其他有关人员

　　C.检查内部控制过程中生成的文件和记录

　　D.向有关第三方进行函证

　　E.观察业务活动和内部控制的实际运行情况

　　【答案】BCE

　　【解析】内部控制调查的方法：询问;检查;观察;追踪有关业务的处理过程。

　　11.【多选题】与文字描述法相比，应用调查表法描述内部控制调查结果的优点有：

　　A.可以对调查对象作出比较深入和具体的描述

　　B.调查范围明确，问题突出，容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节

　　C.设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型被审计单位，从而减少审计工作量

　　D.调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果

　　E.便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改

　　【答案】BCD

　　【解析】AE 不属于调查表法的优点。文字描述法可以对调查对象作出比较深入和具体的描述;流程图法便于随时根据业务控制程序的变化对流程图法作出修改。

　　12.【多选题】下列关于内部控制测试的说法中，正确的有：

　　A.监盘可以作为内部控制测试的方法来学五月小编整理

　　B.通过内部控制测试以评价内部控制的可信赖程度

　　C.内部控制测试在审计实施阶段进行

　　D.内部控制测试在实质性测试之后进行

　　E.任何审计项目都要进行内部控制测试

　　【答案】ABC

　　【解析】选项 D，内部控制测试在实质性测试之前进行;选项 E，不是任何审计项目都要进行内部控制测试。

　　13.【多选题】用于了解内部控制的方法有(　　)。

　　A.询问

　　B.追踪有关业务的处理过程

　　C.检查

　　D.重新执行

　　E.函证

　　【答案】ABC

　　【解析】D 用于控制测试。E 用于实质性审查。

　　14.【多选题】针对内部控制进行初步评价，以下说法中恰当的有(　　)。

　　A.应当评价关键点上是否都设立了强有力的内部控制

　　B.应当评价内部控制的布局是否合理

　　C.对某项内部控制设计合理且预期运行有效，应当测试相关内部控制的有效性

　　D.当仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据时，应当测试相关内部控制

　　E.审计人员决定不依赖某项内部控制的，仍应当测试相关内部控制

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：审计人员决定不依赖某项内部控制的，可以对审计事项直接进行实质性审查。

　　15.【多选题】审计人员在实施内部控制测试时，以下做法恰当的有(　　)。

　　A.选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行

　　B.针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，查明该控制环节的处理程序在被审计期内是否按规定发挥了作用

　　C.认为控制测试的范围越大越好

　　D.在控制风险较高时，降低对控制的信赖程度，减少控制测试、扩大实质性审查的范围

　　E.当控制风险很高时，要对经济业务和财务报表项目实施较为详细的实质性审查

　　【答案】ABD

　　【解析】C：在审计实务中，内部控制测试的范围并不是越大越好，它要受到审计效率和审计成本的制约。D：在控制风险较高时，降低对控制的信赖程度，减少控制测试，扩大实质性审查的范围。

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