某企业2018年12月初资产负债表固定资产项目金额为0 ，在建工程项目金额为0，按照年限平均法计提折旧。2018年至2019年该企业发生的有关固定资产业务如下：

　　(1)根据资料(1)该企业购入M设备的入账价值是(　　)万元。

　　A.139.2

　　B.120

　　C.122

　　D.142.74

　　资料(1)2018年12月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。

　　【解题思路】

　　M设备入账价值=120+2=122(万元)

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　19.2

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 139.2

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　0.12

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.12

　　【答案】C

　　(2)根据期初资料和资料(1)，下列各项中，关于设备计提折旧的会计处理表述正确的是(　　)。

　　A.M设备计提的折旧费计入制造费用

　　B.2019年M设备计提折旧额为12万元

　　C.M设备年折旧率为9.84%

　　D.2019年1月M设备开始计提折旧

　　资料(1)M设备的入账价值是122万元。预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。

　　【解题思路】

　　2019年M设备计提折旧额=(122-2)/10=12(万元)

　　借：制造费用　　　　　　　　　12

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　12

　　年折旧率=12/122=9.84%。

　　【答案】ABCD

　　(3)根据资料(2)，下列各项中，关于企业自行建造库房会计处理正确的是(　　)。

　　A.6月30日，确认累计支付的工程人员薪酬时：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　B.3月5日，购入工程物资时：

　　借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　28.8

　　—待抵扣进项税额　　　　　　　　　　19.2

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 348

　　C.3月5日购入工程物资时：

　　借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　　48

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 348

　　D.3月15日，领用本企业生产的钢材时：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　同时：

　　借：应交税费—待抵扣进项税额　　　　　　　　　　1.92

　　贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)　　　　1.92

　　资料(2)2019年3月1日，该企业准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日领用200万用于工程建筑。3月15日，领用本企业原材料，市场售价为60万元，实际成本为30万元，相关进项税额为4.8万元。6月30日，累计支付的工程人员薪酬40万元。

　　【解题思路】

　　3月5日，购入工程物资：

　　借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　28.8

　　—待抵扣进项税额　　　　　　　　　　　19.2

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 348

　　工程领用工程物资：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　领用本企业原材料：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　借：应交税费—待抵扣进项税额　　　　　　　　　　1.92

　　贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)　　　　1.92

　　6月30日，累计支付的工程人员薪酬：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　【答案】ABD

　　(4)根据资料(2)与(3)，自建库房工程完工达到预定可使用状态时的成本为(　　)万元。

　　A.270

　　B.271.9

　　C.230

　　D.220

　　资料(3)2019年6月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。

　　【答案】A

　　(5)根据期初资料、资料(1)与(4)，下列各项中，关于该企业M设备毁损的会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.转入固定资产清理的M设备账面价值为110万元

　　B.按支付的清理费，借记“固定资产清理”科目1万元

　　C.毁损的M设备导致企业资产处置损益增加61万元

　　D.按应收保险公司的赔偿款，借记“其他应收款”科目50万元

　　资料(4)2019年12月25日，M设备因雷电后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。

　　【解题思路】

　　转入清理时：

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　 110

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 122

　　支付清理费用时：

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　确认为应收赔款时：

　　借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　发生净损失时：

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　61

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　61

　　【答案】ABD

　　(6)根据期初资料，资料(1)至(4)，2019年12月31日该企业资产负债表固定资产项目的金额是(　　)。

　　A.328.3

　　B.441

　　C.267.3

　　D.377.3

　　【提示】M设备因雷电后意外毁损，账面价值=0

　　资料(3)2019年6月30日自建库房工程完工达到预定可使用状态是成本为270万元，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。

　　【答案】C

　　(7)根据期初资料，资料(1)至(4)，2019年12月31日该企业资产负债表在建工程项目的金额是(　　)。

　　A.0

　　B.100

　　C.270

　　D.267.3

　　【提示】在建工程项目=在建工程-在建工程减值准备+工程物资-工程物资减值准备

　　资料(2)2019年3月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日领用200万用于工程建筑。

　　【答案】B

　　甲公司为增值税一般纳税人，与无形资产相关业务如下：

　　(1)下列关于无形资产摊销说法中正确的是(　　)。

　　A.当月取得的无形资产当月开始摊销

　　B.当月取得的无形资产当月不摊销，下月开始摊销

　　C.所有的无形资产都需要摊销

　　D.无形资产摊销净残值一定为零

　　【答案】A

　　【解析】选项B当月取得的无形资产当月开始摊销;选项C使用寿命不确定的无形资产不需要摊销;选项D无形资产在特定情况下有净残值。

　　(2)根据资料(1)A无形资产的入账价值为(　　)万元。

　　A.100

　　B.160

　　C.106

　　D.166

　　资料(1)2016年1月1日，甲企业外购一项管理用无形资产A，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税率为6%。为推广由该无形资产生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。A无形资产的预计使用年限为5年，采用年限平均法进行摊销。

　　【解题思路】

　　借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　应交税费—应交增值税(进项税额) 　　　　　　　6

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 106

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　贷：银行存款等　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　【答案】A

　　(3)2016年A无形资产的摊销额为(　　)万元。

　　A.10

　　B.20

　　C.25

　　D.30

　　第(2)题得知2016年1月1日A无形资产入账价值为100万元，预计使用年限为5年，采用年限平均法进行摊销。

　　【解题思路】

　　2016年A无形资产的摊销额=100÷5=20(万元)。

　　【答案】B

　　(4)2017年应对A无形资产计提的减值准备金额为(　　)万元。

　　A.18

　　B.62

　　C.12

　　D.42

　　资料(2)2017年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生减值。甲企业估计其可收回金额为48万元，剩余使用寿命为3年。

　　【解题思路】

　　2017年12月31日无形资产账面价值=100-20×2=60(万元)

　　可收回金额为48万元，

　　会计分录如下：

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　贷：无形资产减值准备　　　　　　　　　　　　　120000

　　【答案】C

　　(5)根据资料(3)，2017年5月份利润表研发费用项目本期金额为(　　)万元。

　　A.130

　　B.100

　　C.120

　　D.220

　　资料(3)2017年5月1日，甲企业开始自行研发另一项行政管理用B非专利技术，截至2017年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，增值税税额4.44万元，领用原材料成本26万元，原增值税4.42万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。2017年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元，原增值税税额14.45万元，全部符合资本化条件。2018年1月31日，发生研究人员的薪酬支出10万元，2018年2月研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术使用寿命不确定。

　　【解题思路】

　　2017年5月份发生费用时：

　　借：研发支出—费用化支出　　　　　　　　　　　　　74

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　4.44

　　贷：银行存款　　　　　 　　　　　　　　　　　　78.44

　　借：研发支出—费用化支出　　　　　　　　　　　　　26

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　26

　　2017年5月31日：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　 　　100【记入利润表研发费用项目

　　】

　　贷：研发支出—费用化支出　　　　　　　　　　 　　100

　　【答案】B

　　(6)根据资料(3)，2017年年末资产负债表开发支出项目金额(　　)万元。

　　A.130

　　B.100

　　C.120

　　D.220

　　资料(3)2017年5月1日，甲企业开始自行研发另一项行政管理用B非专利技术，截至2017年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，增值税税额4.44万元，领用原材料成本26万元，原增值税4.42万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。2017年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元，原增值税税额14.45万元，全部符合资本化条件。2018年1月31日，发生研究人员的薪酬支出10万元，2018年2月研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术使用寿命不确定。

　　【解题思路】

　　2017年6月份账务：

　　借：研发支出—资本化支出　　　　　　　　　　　 　120【记入资产负债表开发支出项目】

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　35

　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　85

　　【答案】C

　　(7)根据资料(3)，甲企业自行研究开发的B非专利技术的入账价值是(　　)万元。

　　A.130

　　B.100

　　C.120

　　D.220

　　资料(3)2017年5月1日，甲企业开始自行研发另一项行政管理用B非专利技术，截至2017年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，增值税税额4.44万元，领用原材料成本26万元，原增值税4.42万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。2017年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元，原增值税税额14.45万元，全部符合资本化条件。2018年1月31日，发生研究人员的薪酬支出10万元，2018年2月研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术使用寿命不确定。

　　【解题思路】

　　2018年1月31日：

　　借：研发支出—资本化支出　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　2018年2月形成一项非专利技术并投入使用

　　借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 130【B非专利技术的入账价值】

　　贷：研发支出—资本化支出　　　　　　　　　　　　 130

　　【答案】A

　　(8)2018年A无形资产和B非专利技术的摊销额合计为(　　)万元。

　　A.6

　　B.20

　　C.16

　　D.10

　　【解题思路】

　　1.A无形资产的摊销额=48÷3=16(万元)

　　资料(2)2017年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生减值。甲企业估计其可收回金额为48万元，剩余使用寿命为3年。

　　2.B非专利技术的摊销额=0

　　资料(3)2018年2月研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术使用寿命不确定。

　　【答案】C

　　(9)2019年12月31日应计提的无形资产减值准备金额为(　　)万元。

　　A.-42

　　B.0

　　C.-62

　　D.-19

　　资料(4)2019年12月31日，甲企业发现，导致A无形资产在2017年年末发生减值的不利经济因素已全部消失，且此时估计A无形资产的可收回金额为20万元。B非专利技术在2018年年末和2019年年末经减值测试未发现减值。

　　【解题思路】

　　2019年12月31日无形资产账面价值=48-16×2=16万元

　　可收回金额为20万元

　　所以在2017年12月31日不需要计提无形资产减值准备。无形资产减值准备一经计提，以后期间不得转回，因此不作处理。

　　【答案】B

　　(10)2019年12月31日资产负债表无形资产项目金额(　　)万元。

　　A.130

　　B.16

　　C.120

　　D.146

　　【解题思路】

　　1.第(9)题得知：

　　A无形资产账面价值=48-16×2=16万元

　　2.B非专利技术账面价值=130万元

　　无形资产项目=16+130=146万元

　　【答案】D