甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，原材料按计划成本进行核算，2019年1月1日，资产负债表存货项目金额为235000元，该公司存货情况如下表：

品种

计划成本

实际成本

存货跌价准备

甲材料

100 000

105 000

20 000

乙材料

160 000

150 000

0

　　(1)根据资料(1)关于甲公司购入甲材料的会计处理，正确的是(　　)。

　　A.原材料入账成本为210000元

　　B.原材料入账成本为200000元

　　C.应直接通过“原材料”科目核算

　　D.应借记“管理费用”9560元

　　该公司2019年1月份和2月份所有存货的资料如下：

　　(1)1月10日购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额32000元，另取得增值税专用发票，发票上注明不含税运费8000元(增值税税率为10%)，装卸费1560元，有关款项已通过银行存款支付;该批材料的计划成本为210000元，材料已验收入库。

　　【解析】

　　借：材料采购—甲材料　　　　　　　　　　　　　209560

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　 32800

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　242360

　　借：原材料—甲材料　　　　　　　　　　　　　　210000

　　贷：材料采购—甲材料　　　　　　　　　　　　　209560

　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　　 440

　　【答案】A

　　(2)甲公司材料成本差异率按材料品种计算，根据期初资料和资料(1)，计算2019年1月份甲材料的成本差异率为(　　)。

　　A.-2.45%

　　B.1.16%

　　C.1.47%

　　D.2.50%

　　【答案】C

　　(3)根据资料(2)计算2019年1月份甲材料发出的实际成本为(　　)元。

　　A.195100

　　B.202320

　　C.205000

　　D.202940

　　资料(2)1月份领用甲材料的计划成本为200000元，其中：基本生产车间生产领用150000元，基本生产车间管理部门领用20000元，辅助生产车间领用20000元，公司管理部门领用1000元，在建工程领用9000元。

　　【解析】

　　甲材料发出的实际成本=200000×(1+1.47%)=202940元

　　借：生产成本—基本生产成本　　　　　　　　　　150000

　　—辅助生产成本　　　　　　　　　　 20000

　　制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　9000

　　贷：原材料—甲材料　　　　　　　　　　　　　　200000

　　甲材料的成本差异=1.47%

　　借：生产成本—基本生产成本　　　　150000×1.47%=2205

　　—辅助生产成本　　　　　20000×1.47%=294

　　制造费用　　　　　　　　　　　　20000×1.47%=294

　　管理费用　　　　　　　　　　　　1000×1.47%=14.7

　　在建工程　　　　　　　　　　　 9000×1.47%=132.3

　　贷：材料成本差异—甲材料　　　　　　　　　　　　2940

　　【答案】D

　　(4)根据资料(3)至(4)2019年1月31日，甲公司对甲、乙两种材料应计提的存货跌价准备合计为(　　)元。

　　A.-10000

　　B.30000

　　C.-20000

　　D.10000

　　资料(3)1月份乙材料没有发生收、发业务。

　　资料(4)1月31日，甲材料和乙材料的可变现净值分别为150000元和120000元。

　　【答案】D

　　(5)根据期初资料，资料(1)至(4)，2019年1月31日，资产负债表中“存货”项目的列报金额(　　)元。

　　A.261620

　　B.395739

　　C.404119

　　D.231620

　　【解析】

　　根据第(4)题计算得到：

　　1月末甲材料的实际成本=111620元

　　1月末乙材料的实际成本=150000元

　　存货跌价准备余额=30000元

　　资料(2)：

　　借：生产成本—基本生产成本　　　　150000+2205=152205

　　—辅助生产成本　　　　　 20000+294=20294

　　材料成本差异=-8380

　　【答案】B

　　(6)根据资料(5)计算向丁公司销售全部乙材料，影响营业利润的金额为(　　)元。

　　A.80000

　　B.30000

　　C.60000

　　D.20000

　　资料(5)2月2日，向丁公司销售全部乙材料，售价为200000元(不含增值税)。由于成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，增值税专用发票已开出，货款已收到。

　　【答案】C

　　某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为16%。材料采用实际成本核算，材料发出采用月末一次加权平均法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2018年8月初，该企业M材料结存500千克，成本为10000元;“生产成本”科目余额为31000元。月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项如下：

　　(1)根据资料(1)，该企业采购M材料的入账价值是(　　)元。

　　A.100000

　　B.110000

　　C.127000

　　D.123000

　　(1)1日，购入一批M材料5000千克，取得的增值税专用发票上注明价款为100000元，增值税税额为16000元，材料采购过程中发生保险费6000元、装卸费4000元(均不考虑增值税)，运输途中合理损耗7千克，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。

　　【解析】

　　借：原材料　　　　　　　　　 100000+6000+4000=110000

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　 16000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　126000

　　【答案】B

　　【拓展】该企业采购M材料的单位成本是(　　)元。

　　M材料的单位成本=110000/(5000-7)=22.03元/千克

　　(2)根据资料(2)，下列各项中，该企业领用材料的会计处理表述正确的是(　　)。

　　A.维修车间设备领用的M材料计入管理费用

　　B.维修车间设备领用的M材料计入制造费用

　　C.维修行政办公楼领用的M材料计入管理费用

　　D.生产甲产品领用的M材料计入生产成本

　　【解析】对车间设备日常维修领用的材料计入管理费用，选项A正确，选项B错误;对行政办公楼进行日常维修领用的材料计入管理费用，选项C正确;生产产品领用材料计入生产成本，选项D正确。

　　【答案】ACD

　　(3)根据资料(3)，下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　300000

　　B.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　300000

　　C.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　300000

　　D.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　300000

　　资料(3)31日，分配当月职工薪酬300000元，其中：生产工人工资为200000元，车间管理人员工资为30000元，行政管理人员工资为70000元。另外，计提车间设备折旧费20000元。

　　【解析】

　　借：生产成本—基本生产成本—甲产品　　　　　　200000

　　制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　【答案】B

　　(4)根据期初资料和资料(1)至(4)，下列各项中，该企业8月份甲产品生产成本计算正确的是(　　)。

　　A.本月在产品成本为26017.44元

　　B.本月完工产品成本为319515元

　　C.本月完工产品成本为309607.56元

　　D.本月在产品成本为16110元

　　资料(4)31日，本月甲产品完工595件，月末在产品50件，在产品平均完工程度为60%。

　　【答案】BD

　　(5)根据期初资料和资料(1)至(5)，下列各项中，该企业销售甲产品会计处理结果表述正确的是(　　)

　　A.确认主营业务收入4000元

　　B.确认主营业务收入3000元

　　C.冲减生产成本1074元

　　D.结转主营业务成本1074元

　　资料(5)31日，企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，每件以不含税售价2000元降价为每件1500元出售，符合收入确认条件。

　　【解析】

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3480

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　 480

　　借：主营业务成本　　　　　　 　　(2×537元/件)1074

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　1074

　　【答案】BD