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　　一、偿债资金来源

　　可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形资产及其他资产摊销费和其他还款资金来源。

　　【例题】根据国家财税规定，企业可以用来偿还投资借款的资金来源是(　)。

　　A.利润、折旧、应交税金

　　B.利润、折旧、摊销费

　　C.折旧、摊销费、应付工资

　　D.未分配利润、应付工资、折旧

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查的偿债资金来源。偿还贷款的资金来源主要包括可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形资产及其他资产摊销费和其他还款资金来源。

　　二、偿债能力分析

　　偿债能力指标主要有：

　　借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率和，速动比率。

　　(一)借款偿还期

　　1.概念

　　根据国家财税规定及技术方案的具体财务条件，以可作为偿还贷款的收益(利润、折旧、摊销费及其他收益)来偿还技术方案投资借款本金和利息所需要的时间。

　　对于预先给定借款偿还期的技术方案，可以只分析利息备付率和偿债备付率(不分析借款偿还期)。

　　(二)利息备付率(ICR)

　　1.概念

　　已获利息倍数，指技术方案在借款偿还期限内，各年可用于支付利息的息税前利润(EBIT)与当期应付利息(PI)的比值。

　　【例题】要保证技术方案生产运营期有足够资金支付到期利息，方案的利息备付率最低不应低于(　)。

　　A.0.5

　　B.1

　　C.3

　　D.5

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查的是偿债能力分析。利息备付率高，说明利息支付的保证度大，偿债风险小。正常情况下利息备付率应大于1，并结合债权人的要求确定。

　　(三)偿债备付率(DSCR)

　　1.概念

　　在技术方案借款偿还期内，各年可用于还本付息的资金(EBITDA-TAX)与当期应还本付息金额(PD)的比值。

　　2.判别准则：应当大于1，但并非越大越好。

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