距离2021年初级会计考试时间已经越来越近，考试于2021年5月15日至19日，5月22日至23日，分两个时间段进行。初级会计考试科目《会计实务》《经济法基础》，考生需要合理安排好复习时间。来学小编整理相关试题，希望对考生有所帮助！

　　【例题·单选题】某增值税一般纳税人企业销售商品，商品已发出但不符合销售收入确认条件，增值税专用发票已开出，该企业确认应交增值税时贷记的会计科目是(　)。

　　A.应交税费——应交增值税(销项税额)

　　B.应交税费——待转销项税额

　　C.应交税费——待认证进项税额

　　D.应交税费——待抵扣进项税额

　　『正确答案』A

　　『答案解析』会计分录：

　　借：应收账款

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

　　【例题·单选题】企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记(　)。

　　A.应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　B.应交税费——未交增值税

　　C.应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

　　D.应交税费——应交增值税(已交税金)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』会计分录：

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行存款

　　【例题·单选题】下列各项中，属于企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，应借记的会计科目是(　)。

　　A.管理费用

　　B.税金及附加

　　C.营业外支出

　　D.应付职工薪酬

　　『正确答案』D

　　『答案解析』会计分录：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：应交税费——应交个人所得税

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　　【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，关于该企业初次购入增值税税控系统专用设备按规定抵减增值税应纳税额的会计处理正确的是(　)。

　　A.借记“累计折旧”科目，贷记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目

　　B.借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“累计折旧”科目

　　C.借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”科目

　　D.借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目

　　『正确答案』C

　　『答案解析』会计分录：

　　借：应交税费——应交增值税(减免税款)

　　贷：管理费用

　　【例题·单选题】某家电生产企业，2019年5月以其生产的每台成本为800元的微波炉作为非货币性福利发放给职工，发放数量为100台，该型号的微波炉不含增值税的市场售价为1 000元，适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，该企业确认应付职工薪酬的金额为(　)元。

　　A.90 400

　　B.80 000

　　C.100 000

　　D.113 000

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业将自产产品发放给员工视同销售

　　计提时：

　　借：管理费用/生产成本等　　　　　　　　　　　　　　　　 113 000

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　　　　 113 000

　　实际发放时确认收入：

　　借：应付职工薪酬—非货币性福利　　　　　　　　　　　　　113 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 　(1 000×100)100 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)(售价100 000×13%)13 000

　　结转成本：

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　 (800×100)80 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80 000

　　【例题·多选题】下列各项中，关于相关税金的会计处理正确的有(　)。

　　A.拥有产权房屋交纳的房产税计入房屋成本

　　B.企业应交的城市维护建设税计入税金及附加

　　C.签订购销合同缴纳的印花税计入主营业务成本

　　D.商用货车缴纳的车船税计入税金及附加

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项AC，应计入税金及附加。

　　【例题·多选题】下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的有(　)。

　　A.计算应交纳的城市维护建设税

　　B.对外转让厂房应交纳的土地增值税

　　C.购买印花税票应交纳的印花税

　　D.对外销售应税产品应交纳的资源税

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项A，会计分录：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税

　　选项B，会计分录：

　　计算应交土地增值税：

　　借：固定资产清理

　　贷：应交税费——应交土地增值税

　　用银行存款交纳土地增值税：

　　借：应交税费——应交土地增值税

　　贷：银行存款

　　选项C，会计分录：

　　借：税金及附加

　　贷：银行存款

　　选项D，会计分录：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交资源税

　　【拓展】耕地占用税的分录

　　借：无形资产等

　　贷：银行存款

　　【例题·不定项选择题】某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售家电。2018年12月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：

　　(1)3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租16 500元。该宿舍专供销售人员居住。

　　(2)10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬465 000元。应付上月销售人员职工薪酬总额为480 000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计12 000元。发放时收回代职工家属缴纳的医药费3 000元。

　　(3)17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。

　　(4)31日，确认12月销售机构人员工资为560 000元。按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为112 000元，基本医疗保险费、工伤保险费等共计53 200元，计提工会经费和职工教育经费共计25 200元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)根据资料(1)，下列各项中，该企业确认并支付职工宿舍租金的会计科目处理表述正确的是(　)。

　　A.借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

　　B.借记“主营业务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

　　C.借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目

　　D.借记“销售费用”科日，贷记“银行存款”科目

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』资料(1)会计分录：

　　借：销售费用　　 16 500

　　贷：应付职工薪酬 16 500

　　借：应付职工薪酬 16 500

　　贷：银行存款　　 16 500

　　(2)根据资料(2)，下列各项中，该企业发放11月销售机构人员职工薪酬的会计处理正确的是(　)。

　　A.代扣款项：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　 3 000

　　贷：其他应收款——代垫医药费　　3 000

　　B.发放职工薪酬：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　 465 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　465 000

　　C.代扣个人所得税：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　12 000

　　贷：应交税费——应交个人所得税 12 000

　　D.发放职工薪酬

　　借：销售费用　　　　　　　　 465 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　465 000

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』资料(2)会计分录：

　　发放职工薪酬：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　465 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　465 000

　　代扣个人所得税，

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　 12 000

　　贷：应交税费——应交个人所得税 12 000

　　缴纳个人所得税，

　　借：应交税费——应交个人所得税 12 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　 12 000

　　代扣款项：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　3 000

　　贷：其他应收款　　　　　　　　　3 000

　　(3)根据资料(3)，下列各项中，关于该企业非累积带薪缺勤的会计处理表述正确的是(　)。

　　A.本期尚未用完的带薪缺勤权利不能结转下期

　　B.视同职工出勤不额外作账务处理

　　C.确认非累积带薪缺勤时借记“管理费用”科目

　　D.本期尚未用完的带薪缺勤权利可以结转下期

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』非累积带薪缺勤实际发生时不需要进行账务处理。

　　(4)根据资料(4)，该企业12月31日应记入“应付职工薪酬——设定提存计划”科目的金额是(　)元。

　　A.25 200

　　B.165 200

　　C.112 000

　　D.53 200

　　『正确答案』C

　　『答案解析』资料(4)会计分录：

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　 112 000

　　贷：应付职工薪酬——设定提存计划　 112 000

　　(5)根据资料(1)至(4)，该企业12月销售费用增加的金额是(　)元。

　　A.750 400

　　B.1 246 900

　　C.766 900

　　D.725 200

　　『正确答案』C

　　『答案解析』销售费用增加的金额=16 500(资料1)+560 000(资料4)+112 000(资料4)+53 200(资料4)+25 200(资料4)=766 900(元)。

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