距离2021年初级会计考试时间已经越来越近，考试于2021年5月15日至19日，5月22日至23日，分两个时间段进行。初级会计考试科目《会计实务》《经济法基础》，考生需要合理安排好复习时间。来学小编整理相关试题，希望对考生有所帮助！

　　【例题·单选题】某企业本期实际应交增值税1 100 000元，城镇土地使用税200 000元，消费税500 000元，土地增值税350 000元，城市建设维护税税率为7%，下列关于城市维护建设税的处理，正确的是(　)。

　　A.借：管理费用　　　　　　　　　　　　 112 000

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　 112 000

　　B.借：管理费用　　　　　　　　　　　　 150 500

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　 150 500

　　C.借：税金及附加　　　　　　　　　　　 112 000

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　 112 000

　　D.借：税金及附加　　　　　　　　　　　 150 500

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　 150 500

　　『正确答案』C

　　『答案解析』城市维护建设税=(1100 000+500 000)×7%=112 000(元)，应计入税金及附加。

　　【例题·单选题】某公司为增值税小规模纳税人，2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税税额为1 300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明价款123 600元，适用的增值税税率为3%。不考虑其他因素，该企业2019年8月应缴纳的增值税税额为(　)元。

　　A.2 408

　　B.3 708

　　C.3 600

　　D.2 300

　　『正确答案』C

　　『答案解析』小规模纳税人，不管是取得增值税普通发票还是增值税专用发票，确认的进项税额都不能抵扣，需计入采购存货的成本中。所以本月应缴纳的增值税税额=123 600÷(1+3%)×3%=3 600(元)。

　　【例题·单选题】下列各项中，小规模纳税人应交纳增值税应贷记的科目是(　)。

　　A.应交税费——应交增值税

　　B.应交税费——应交增值税(已交税金)

　　C.应交税费——预交增值税

　　D.应交税费——未交增值税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税。

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　　【例题·单选题】下列各项中，企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税，应借记的会计科目是(　)。

　　A.税金及附加

　　B.销售费用

　　C.制造费用

　　D.其他业务成本

　　『正确答案』A

　　『答案解析』企业确认车船税：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交车船税

　　【例题·单选题】下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的是(　)。

　　A.应缴纳的职工社会保险费

　　B.占用耕地建房交纳的耕地占用税

　　C.转让房屋应交纳的土地增值税

　　D.签订合同应交纳的印花税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，应通过“应付职工薪酬”科目核算;选项BD，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　【例题·判断题】对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬。(　)

　　『正确答案』√

　　【例题·判断题】某企业职工张某经批准获得探亲假5天，企业确认为非累积带薪缺勤，该企业应当在其休假期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。(　)

　　『正确答案』√

　　【例题·判断题】企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工，应以账面价值计量该项非货币性福利。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应以产品的含税公允价值计量该项非货币性福利。

　　【例题·判断题】企业应在职工发生实际缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利的当期确认。

　　【例题·判断题】企业提前解除与职工签订的劳动合同而给予职工的补偿金额，应确认为应付职工薪酬。(　)

　　『正确答案』√

　　【例题·判断题】资产负债表日企业按工资总额的一定比例计提的基本养老保险属于设定提存计划，应确认为应付职工薪酬。(　)

　　『正确答案』√

　　【例题·不定项选择题】甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

　　2019年8月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

　　(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。

　　(2)对一条外购的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。(满足资本化条件)

　　(3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。

　　(4)将5台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为12万元，市场售价为15万元(不含增值税)。

　　(5)月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。

　　(6)以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。

　　(7)按规定计算代扣代缴职工个人所得税0.8万元。

　　(8)以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。

　　(9)从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　(1)根据资料(1)至(9)，2019年8月份，甲公司因职工薪酬而计入管理费用的金额是(　)万元。

　　A.95.2

　　B.109

　　C.107.95

　　D.125.2

　　『正确答案』C

　　『答案解析』管理费用=1.2(资料1)+2(资料3)+84.75(资料4)+20(资料5)=107.95(万元)。

　　资料(1)会计分录：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　1.2

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　1.2

　　资料(3)会计分录：

　　借：管理费用　　　　　　　　(0.08×25)2

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　2

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　2

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　2

　　资料(4)会计分录：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　 84.75

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　 84.75

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　 84.75

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 75

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　9.75

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　 60

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 60

　　资料(5)会计分录：

　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　105

　　制造费用 　　　　　　　　　　　　　15

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　 20

　　销售费用　　　　　　　　　　　　　 10

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　150

　　(2)根据资料(2)，甲公司应编制的会计分录是(　)。

　　A.借：长期待摊费用　　　 3

　　贷：应付职工薪酬　　　 3

　　B.借：在建工程 　　　　　3

　　贷：应付职工薪酬 　　　3

　　C.借：制造费用　　　　　 3

　　贷：应付职工薪酬　　　 3

　　D.借：长期待摊费用　　　 3

　　贷：银行存款　　　　　 3

　　『正确答案』B

　　『答案解析』资料(2)会计分录：

　　借：在建工程　　　　　　 3

　　贷：应付职工薪酬　　　　 3

　　借方通过“在建工程”科目核算。

　　(3)根据资料(6)至(7)，下列说法正确的是(　)。

　　A.资料(6)的会计分录为借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目，金额为5万元

　　B.资料(6)的会计分录为借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目，金额为5万元

　　C.资料(7)的会计分录为借记“应交税费—应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目，金额为0.8万元

　　D.资料(7)的会计分录为借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费—应交个人所得税”科目，金额为0.8万元

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』资料(6)会计分录：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　 5

　　贷：银行存款　　　　　　　　　 5

　　资料(7)会计分录：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　 0.8

　　贷：应交税费——应交个人所得税 0.8

　　选项AB，为职工缴纳的医疗保险费，应通过“应付职工薪酬”科目核算;选项C，为实际交纳个人所得税时的分录，资料(7)应为计提个人所得税时的分录;选项D，计提代扣代交职工个人所得税，应通过“应付职工薪酬”科目核算。

　　(4)根据资料(8)至(9)，下列说法正确的是(　)。

　　A.资料(8)的会计分录为借记“管理费用”科目，贷记“库存现金”科目，金额为0.1万元

　　B.资料(8)的会计分录为借记“应付职工薪酬”科目，贷记“库存现金”科目，金额为0.1万元

　　C.资料(9)的会计分录为借记“应付职工薪酬”科目，贷记“其他应收款”科目，金额为0.8万元

　　D.资料(9)的会计分录为借记“应付职工薪酬”科目，贷记“其他应付款”科目，金额为0.8万元

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』资料(8)会计分录：

　　借：应付职工薪酬 0.1

　　贷：库存现金　　 0.1

　　资料(9)会计分录：

　　借：应付职工薪酬 0.8

　　贷：其他应收款　 0.8

　　选项AB，应通过“应付职工薪酬”科目核算;选项CD，扣回代垫医疗费，应通过“其他应收款”科目核算。

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