2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。专业阶段：8月27日-29日；综合阶段：8月28日。

　　一、单项选择题

　　1、下列有关计算机辅助审计技术的表述中，不正确的是(　)。

　　A、计算机辅助审计技术可用于细节测试，但不能用于分析程序

　　B、注册会计师通常使用计算机辅助审计技术选取全部项目进行测试，包括对内部控制的测试

　　C、计算机辅助审计技术可用于辅助对舞弊的检查工作

　　D、在非统计抽样方法中，注册会计师可以使用计算机辅助审计技术选取样本

　　2、下列情况中，一般不会使注册会计师对是否存在重大错报提出质疑的是(　)。

　　A、信息技术生成的错误清单中所列示的账簿记录错误

　　B、控制账户与支持主文件之间存在的差异

　　C、交易没有得到适当文件记录的支持

　　D、通过函证发现账簿记录存在差异

　　3、注册会计师在确定审计策略时，对信息技术审计范围进行考虑不需要结合的因素是(　)。

　　A、被审计单位业务流程复杂度

　　B、审计人员的专业胜任能力

　　C、系统生成的交易数量

　　D、信息和复杂计算的数量

　　4、下列有关信息技术一般控制和应用控制测试的相关说法中，错误的是(　)。

　　A、信息技术一般控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施

　　B、信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、输入和输出等四个方面

　　C、程序变更领域的目标是确保对程序和相关基础组件的变更是经过请求、授权、执行、测试和实施的，以达到管理层的应用控制目标

　　D、程序开发领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标

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　　5、下列关于信息技术一般控制和应用控制的说法中，正确的是(　)。

　　A、信息技术一般控制对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献

　　B、信息技术应用控制是基础，其有效与否直接关系到信息技术一般控制的有效性

　　C、信息技术应用控制比信息技术一般控制重要

　　D、信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节

　　6、下列关于审计方式的表述，不正确的是(　)。

　　A、在计算机产生以前，审计方式就是手工的形式

　　B、当企业开始用计算机来处理部分会计资料时，由于计算机处理的范围还比较小，注册会计师可以忽略计算机的存在，直接对打印出来的纸质文档进行审计

　　C、企业对信息技术审计的认识停留在对财务数据的采集和分析阶段时，注册会计师仍可以绕过信息系统，对财务数据和报表进行核实，以获取审计证据

　　D、企业用ERP系统来办公时，注册会计师应对财务信息进行全面考虑

　　7、下列有关信息系统的说法中，错误的是(　)。

　　A、信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度

　　B、虽然信息系统具备很多人工处理难以拥有的优势，但是如果发生失控，信息系统中产生的错报将远远超过人工处理产生错报的情况

　　C、程序开发需要考虑程序的实施以及企业内部的职责分离

　　D、在实施应用控制时，通过将客户、供应商、部分数据、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较，可以证实信息系统的完整性、准确性、授权及访问限制等目标

　　8、关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系，下列说法中不正确的是(　)。

　　A、公司层面信息技术控制情况会影响信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实

　　B、公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调

　　C、注册会计师会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计，并基于此识别信息技术一般控制和应用控制的主要风险点和审计重点

　　D、信息技术一般控制和应用控制分别有各自的目的和运作领域，一般控制的有效与否并不影响应用控制的有效性

　　9、下列各项关于注册会计师在信息化环境下面临的挑战的说法中，正确的是(　)。

　　A、面对海量的交易、数据和财务信息，传统的审计技术在抽样针对性和样本覆盖程度方面的局限性越来越不明显

　　B、信息技术的广泛运用突破了注册会计师审计准则的规定

　　C、信息技术的运用，并不影响注册会计师的知识结构

　　D、信息化环境下，注册会计师应该积极引入相关技术专业人员参与审计工作

　　二、多项选择题

　　1、A公司将全部信息技术外包给专门的应用软件服务提供商，注册会计师获取了服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告，注册会计师在评价该报告的时候需要考虑的因素有(　)。

　　A、服务机构中与内部控制相关的控制以及针对服务机构活动所实施的控制

　　B、对控制的测试涵盖的期间及其与管理层评估时间点的关系

　　C、对控制的测试涵盖的范围、测试的控制及其与企业控制的关联度

　　D、对控制的测试结果，以及服务机构注册会计师对控制运行有效性发表的意见

　　2、自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制无效可能会导致的结果有(　)。

　　A、系统对非授权交易及虚假交易请求的拒绝处理功能遭到破坏

　　B、增加对数据信息非授权访问的风险

　　C、系统程序、系统内的数据遭到不适当的改变

　　D、信息技术人员获得超过其职责范围的过大系统权限

　　3、下列有关信息系统审计范围的说法中，不正确的有(　)。

　　A、信息系统经常运行出错，应该扩大对信息系统的审计范围

　　B、信息系统越复杂，对信息系统的审计范围越小

　　C、信息技术环境的规模越大，对信息系统的审计范围越小

　　D、某流程越涉及大量操作及决策活动，对该流程的审计范围越小

　　4、下列控制中，表明信息系统的应用控制存在缺陷的有(　)。

　　A、未经授权人员对录入数据进行修改

　　B、系统登录密码未设置失败重复次数的限制

　　C、系统防火墙过期失效

　　D、根据订购单系统自动生成未连续编号的销售单

　　5、注册会计师在“绕过计算机进行审计”时，需要考虑的事项有(　)。

　　A、了解信息技术一般控制和应用控制

　　B、测试信息技术一般控制和应用控制运行的有效性

　　C、不依赖其降低评估的控制风险水平

　　D、更多的审计工作将依赖非信息技术类审计方法

　　6、下列选项中属于常见的公司层面信息技术控制的有(　)。

　　A、信息技术规划的制定

　　B、信息技术应急预案的制定

　　C、信息安全和风险管理

　　D、信息技术外包管理

　　7、下列各项中，属于数据分析面临的挑战的有(　)。

　　A、数据的安全性和完整性检查

　　B、注册会计师需要为每一个大客户的每一系统、按照每一个排列去映射所有编码

　　C、超大数据的存储

　　D、数据的保留

　　8、下列有关信息技术对审计目标的影响中，不正确的有(　)。

　　A、在评估信息技术应用控制对控制风险和实质性程序影响时，注册会计师不需要将控制与具体的审计目标相联系

　　B、注册会计师通常不将应用控制与具体的审计目标相联系

　　C、注册会计师首先针对每个具体的审计目标，了解和识别相关的控制和缺陷，在此基础上，对每个相关审计目标评估初步控制风险

　　D、如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师能够减少实质性程序

　　9、下列关于一般控制对控制风险的影响的相关说法中，正确的有(　)。

　　A、信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响

　　B、如果应用控制本身设计有效，就不会受到无效的一般控制的影响

　　C、如果一般控制有效，注册会计师可能更多地依赖应用控制

　　D、通常，注册会计师会优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性程序，特别是在与分析程序相关的方面。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A表明应用控制有效;选项BCD均表明存在重大错报或重大错报风险。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 信息技术审计的考虑不包括审计人员的专业胜任能力。除上述三项外还包括信息系统的复杂度、信息技术环境规模和复杂度。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行等四个方面，输入和输出属于应用控制的内容。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献。在有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献。这是因为有效的信息技术一般控制确保了应用系统控制和依赖计算机处理的自动会计程序得以持续有效地运行。当人工控制依赖系统生成的信息时，信息技术一般控制同样重要，选项AC错误。信息技术一般控制是基础，其有效与否直接关系到信息技术应用控制的有效性，选项B错误。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 ERP系统是集财务、人事、供销、生产为一体的综合性系统，财务信息只是这个系统所处理信息的一部分，因此注册会计师必须在规划和执行审计工作时对企业信息技术进行全面考虑。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D中的比较可以证实完整性、准确性及授权目标，但一般难以证实访问权限目标，因为对访问的授权可能不在数据中留下痕迹。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D不正确，信息技术一般控制是基础，信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 面对海量的交易、数据和财务信息，传统的审计技术在抽样针对性和样本覆盖程度方面的局限性越来越突出，选项A错误;信息技术的运用只是审计手段的改变，与审计准则的规定并不冲突，选项B错误;信息技术的广泛运用，对注册会计师的知识结构提出了新的要求，选项C错误。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 如果可以获取服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告，注册会计师应当评价该报告是否提供了充分、适当的证据，以支持注册会计师的意见。在评价时，注册会计师应当考虑下列因素：

　　1.对控制的测试涵盖的期间及其与管理层评估时间点的关系;

　　2.对控制的测试涵盖的范围、测试的控制及其与企业控制的关联度;

　　3.对控制的测试结果，以及服务机构注册会计师对控制运行有效性发表的意见。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险，这种风险可能导致系统对非授权交易及虚假交易请求的拒绝处理功能遭到破坏，系统程序、系统内的数据遭到不适当的改变，系统对交易进行不适当的记录以及信息技术人员获得超过其职责范围的过大系统权限等;除了以上几点还包括系统对交易进行不适当的记录。

　　3、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项B，信息系统越复杂，对信息系统的审计范围应越大;选项C，信息技术环境的规模越大，对信息系统的审计范围越大;选项D，某流程越涉及大量操作及决策活动，对该流程的审计范围越大。

　　4、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项AC属于一般控制。

　　5、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 注册会计师采用传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计”时，注册会计师虽然需要了解信息技术一般控制和应用控制，但不测试其运行有效性，即不依赖其降低评估的控制风险水平，更多的审计工作将依赖非信息技术类审计方法。

　　6、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 除信息技术一般控制和应用控制外，目前国内外企业的管理层也越来越重视公司层面的信息技术控制管理。常见的公司层面信息技术控制包括但不限于：1.信息技术规划的制定;2.信息技术年度计划的制定;3.信息技术内部审计机制的建立;4信息技术外包管理;5.信息技术预算管理;6.信息安全和风险管理;7.信息技术应急预案的制定;8.信息系统架构和信息技术复杂性。

　　7、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 虽然数据分析平台的质量对数据保留有影响，但什么应当被保留的标准并没有改变。如果一个项目已被测试，那么关于它的信息就应该被保留，以便在必要时再次找出该项目信息。所以选项D是正确的。

　　8、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项A，在评估信息技术应用控制对控制风险和实质性程序影响时，注册会计师需要将控制与具体的审计目标相联系;选项B，注册会计师通常不将一般控制与具体的审计目标相联系。

　　9、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性，即使这些应用控制本身得到了有效设计。

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