距离2021年初级会计考试时间已经越来越近，考试于2021年5月15日至19日，5月22日至23日，分两个时间段进行。初级会计考试科目《会计实务》《经济法基础》，考生需要合理安排好复习时间。来学小编整理相关试题，希望对考生有所帮助！

　　【例题·单选题】纳税人因逃税涉嫌犯罪，有权利判决其承担刑事责任的机关是(　)。

　　A.人民政府

　　B.人民法院

　　C.国家税务局

　　D.地方税务局

　　『正确答案』B

　　『答案解析』追究刑事责任只能由司法机关依照《刑法》的规定决定。

　　【例题·单选题】纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一定倍数的罚款，该倍数为(　)。

　　A.5倍以上10倍以下

　　B.1倍以上5倍以下

　　C.10倍

　　D.10倍以上15倍以下

　　『正确答案』B

　　【例题·单选题】纳税人的下列行为中，属于逃税的是(　)。

　　A.以暴力、威胁方法，拒不缴纳税款的

　　B.在账簿上多列支出，少列收入，少缴应纳税款的

　　C.未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的

　　D.假报出口，骗取国家出口退税款的

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，属于抗税行为;选项C，属于未按照规定的期限办理纳税申报的行为;选项D，属于骗税行为。

　　【例题·单选题】下列各项中，属于契税纳税人的是(　)。

　　A.出租住房的李某

　　B.出让土地使用权的某市政府

　　C.转让土地使用权的甲公司

　　D.购买房屋的王某

　　『正确答案』D

　　『答案解析』(1)在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，为契税的纳税人;(2)土地、房屋权属的典当、继承、分拆(分割)、“出租”、抵押，不属于契税的征税范围。

　　【例题·单选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是(　)。

　　A.甲公司出租地下停车场

　　B.丁公司购买办公楼

　　C.乙公司将房屋抵押给银行

　　D.丙公司承租仓库

　　『正确答案』B

　　『答案解析』契税的纳税人是在我国境内“承受”(获得)“土地、房屋权属”(土地使用权、房屋所有权)转移的单位和个人。

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　　【例题·单选题】下列各项中，不征收契税的是(　)。

　　A.张某受赠房屋

　　B.王某与李某互换房屋并向李某补偿差价款10万元

　　C.赵某抵押房屋

　　D.夏某购置商品房

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项ABD，在我国境内“承受”(受让、购买、受赠、交换等)土地、房屋权属转移的单位和个人，应照章缴纳契税;选项C，土地、房屋典当、继承、分拆(分割)、“抵押”以及出租等行为，不属于契税的征税范围。

　　【例题·单选题】2019年2月周某以150万元价格出售自有住房一套，购进价格200万元(不含增值税)住房一套。已知契税适用税率为5%，计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.150×5%=7.5万元

　　B.200×5%=10万元

　　C.150×5%+200×5%=17.5万元

　　D.200×5%-150×5%=2.5万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』(1)契税由房屋、土地权属的承受人缴纳;(2)在本题中，周某出售住房应由承受方缴纳契税，周某不必缴纳;(3)周某购进住房应照章缴纳契税=200×5%=10(万元)。

　　【例题·单选题】下列各项中，属于土地增值税纳税人的是(　)。

　　A.承租商铺的张某

　　B.出让国有土地使用权的某市政府

　　C.接受房屋捐赠的某学校

　　D.转让厂房的某企业

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，不涉及产权转移，不征收土地增值税;选项B，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税;选项C，房屋、土地使用权的受让方不属于土地增值税的纳税人。

　　【例题·单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是(　)。

　　A.房地产的出租

　　B.企业间房地产的交换

　　C.房地产的代建

　　D.房地产的抵押

　　『正确答案』B

　　『答案解析』房地产的出租、抵押、代建均不属于土地增值税征税范围。

　　【例题·单选题】2019年5月，某国有企业转让2009年5月在市区购置的一栋办公楼，取得不含增值税收入10 000万元，签订产权转移书据，相关税费115万元，2009年购买时支付价款8 000万元，办公楼经税务机关认定的重置成本价为12 000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为(　)万元。

　　A.400

　　B.1 485

　　C.1 490

　　D.200

　　『正确答案』B

　　『答案解析』增值额=10 000-115-12 000×70%=1 485(万元)。旧房及建筑物按照评估价格扣除。

　　【例题·单选题】2019年6月甲公司销售自行开发的房地产项目，取得不含增值税销售收入10 000万元，准予从房地产转让收入中减除的扣除项目金额6 000万元，且增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%，速算扣除系数为5%，计算甲公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算公式中，正确的是(　)。

　　A.(10 000-6 000)×40%+6 000×5%=1 900万元

　　B.10 000×40%=4 000万元

　　C.(10 000-6 000)×40%-6 000×5%=1 300万元

　　D.10 000×40%-6 000×5%=3 700万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』土地增值税应纳税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%。

　　【例题·单选题】下列各项中，免征土地增值税的是(　)。

　　A.由一方出地，另一方出资金，企业双方合作建房，建成后转让的房地产

　　B.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，企业自行转让原房地产

　　C.企业之间交换房地产

　　D.企业以房地产抵债而发生权属转移的房地产

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B，因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税;因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。选项A，建成后转让的，需要缴纳土地增值税;选项C，房地产交换既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围;选项D，发生权属转移需要缴纳土地增值税。

　　【例题·单选题】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额一定比例的，免征土地增值税，该比例是(　)。

　　A.5%

　　B.10%

　　C.20%

　　D.30%

　　『正确答案』C

　　【例题·单选题】2019年11月甲公司购买一幢办公楼，成交价格9 991万元(不含增值税)，已知当地规定的契税税率为3%，甲公司购买办公楼应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.9 991×(1+3%)×3%=308.7219万元

　　B.9 991×3%=299.73万元

　　C.9 991÷(1-3%)×3%=309万元

　　D.9 991÷(1+3%)×3%=291万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』房屋买卖以“不含增值税”的“成交价格”作为计税依据。

　　【例题·单选题】李某拥有一套价值72万元的住房，张某拥有一套价值52万元的住房，双方交换住房，由张某补差价20万元给李某。已知，本题涉及的价值、价格均不含增值税，当地政府规定的契税税率为3%。关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是(　)。

　　A.李某应缴纳契税2.16万元

　　B.张某应缴纳契税0.6万元

　　C.李某应缴纳契税0.6万元

　　D.张某应缴纳契税2.16万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』(1)房屋交换以交换房屋的价格差额计征契税，交换价格不相等的，由“多交付货币”的一方(张某)缴纳契税;(2)应纳税额=20×3%=0.6(万元)。

　　【例题·多选题】下列选项中，属于契税征税范围的有(　)。

　　A.房屋交换

　　B.房屋赠与

　　C.房屋买卖

　　D.房屋租赁

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。

　　【例题·多选题】下列各项中，属于契税征税范围的有(　)。

　　A.农村集体土地承包经营权转移

　　B.土地使用权赠与

　　C.国有土地使用权出让

　　D.房屋交换

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，不属于契税的征收范围。

　　【例题·多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于土地增值税纳税人的有(　)。

　　A.出售厂房的工厂

　　B.受赠房屋的学校

　　C.承租商铺的个体工商户

　　D.出让国有土地使用权的市人民政府

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项BC，土地增值税的纳税人为“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。选项D，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税。

　　【例题·多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的有(　)。

　　A.出租住房的孙某

　　B.转让国有土地使用权的甲公司

　　C.出售商铺的潘某

　　D.出售写字楼的乙公司

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，房地产出租，没有发生房屋产权、土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围，故孙某不属于土地增值税纳税人。

　　【例题·多选题】计算土地增值税时，旧房及建筑物可以扣除的金额有(　)。

　　A.转让环节的税金

　　B.取得土地的地价款

　　C.评估价格

　　D.重置成本

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

　　【例题·多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，应予缴纳土地增值税的有(　)。

　　A.纳税人进行其他房地产开发的同时建造普通标准住宅，不能准确核算增值额的

　　B.企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的

　　C.纳税人建造高级公寓出售，增值额未超过扣除项目金额20%的

　　D.因国家建设需要依法征用、收回的房地产

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的;因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。

　　【例题·多选题】下列属于土地增值税的核定征收的情形的有(　)。

　　A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

　　B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

　　C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的

　　D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

　　『正确答案』ABCD

　　【例题·多选题】根据税收法律制度的规定，下列各项中不属于契税纳税人的有(　)。

　　A.向养老院捐赠房产的李某

　　B.承租住房的刘某

　　C.购买商品房的张某

　　D.出售商铺的林某

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属的单位和个人。

　　【例题·多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中免征契税的有(　)。

　　A.国家机关承受房屋用于办公

　　B.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产

　　C.军事单位承受土地用于军事设施

　　D.城镇居民购买商品房用于居住

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D需要依法缴纳契税。

　　【例题·多选题】下列属于税法规定的逃税手段的有(　)。

　　A.伪造变造账簿、记账凭证

　　B.以暴力拒不缴纳税款

　　C.隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证

　　D.转移或者隐匿财产

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』逃税，是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。

　　【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人的下列行为中，属于逃税的有(　)。

　　A.采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款

　　B.伪造账簿，不缴应纳税款

　　C.进行虚假纳税申报，少缴应纳税款

　　D.按照规定应设置账簿而未设置的

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』逃税，是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。

　　【例题·判断题】纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款并按照规定处以罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任。(　)

　　『正确答案』√

　　【例题·判断题】税收法律责任分为行政责任和刑事责任两种。(　)

　　『正确答案』√

　　【例题·判断题】纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以罚款。(　)

　　『正确答案』√

　　【例题·判断题】王某转让位于市中心的一套房产，该交易涉及的契税应由王某申报缴纳。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』契税的纳税人，是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。

　　【例题·判断题】李某的住房在地震中灭失，在他重新购买住房时，税务机关可酌情准予减征或者免征契税。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。

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