2021年初级会计职称《会计实务》重点内容—无形资产
2021年01月30日 来源:来学网很多考生对于2021年初级会计已经在进行备考,还没进行复习的考生要注意安排好时间。初级会计考试科目《会计实务》《经济法基础》,考试于2021年5月15日至19日,5月22日至23日,分两个时间段进行。来学小编整理相关试题,希望对考生有所帮助!
【考点】无形资产
(一)无形资产的核算内容和成本
【注意】
1.商誉不具有可辨认性,不属于无形资产。
2.无形资产的成本=购买价款+相关税费+专业服务费、测试费等+注册费+律师费
3.下列各项不包括在无形资产初始成本中:
(1)为引入新产品进行宣传发生的广告费(计入销售费用);
(2)员工的培训费(计入管理费用)。
(二)自行研发的研究开发费用资本化和费用化的比较
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资本化支出 |
费用化支出 |
研究阶段的 研发费用 |
—— |
全部记入“研发支出——费用化支出”科目 |
开发阶段的 研发费用 |
符合条件的,记入“研发支出——资本化支出”科目 |
不符合条件的,记入”研发支出——费用化支出”科目 |
结转时间 |
达到预定可使用状态时 |
期末 |
结转分录 |
借:无形资产 贷:研发支出——资本化支出 |
借:管理费用 贷:研发支出——费用化支出 |
【注意】无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应当在发生时作为管理费用,全部计入当期损益。 |
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(三)固定资产、无形资产折旧摊销、减值和处置的比较
项目 |
固定资产 |
无形资产 |
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折旧摊销 时间范围 |
起点:取得下月开始折旧 终点:处置下月停止折旧 |
起点:取得当月开始摊销 终点:处置当月停止摊销 |
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折旧摊销 空间范围 |
所有固定资产:包括闲置的、停用的、未使用的固定资产;修理停用的固定资产;融资租入的固定资产;达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产。 不包括:单独入账的土地、已提足折旧继续使用的固定资产、更新改造的固定资产、经营租入的固定资产。 |
所有使用寿命确定的无形资产都应计提摊销。 使用寿命不确定的无形资产不计提摊销,但至少于每一会计期末进行减值测试。 |
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折旧摊销方法 |
年限平均法: 月折旧额=(原值-残值)/使用年限/12 工作量法: 单位工作量折旧额=(原值-残值)/预计总工作量 月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 双倍余额递减法(最先不考虑残值、最后两年改为直线法时考虑残值): 年折旧额=账面净值×(2/使用年限) 最后两年每年的折旧额=(固定资产的原值-预计净残值-以前年度累计折旧)÷2 年数总和法: 年折旧额=(原值-残值)×(尚可使用年限/使用年限累计总和) |
包括年限平均法(直线法)和生产总量法等。无法可靠确定其预期实现方式的,一般应当采用直线法摊销。 使用寿命有限的无形资产,一般其残值应当视为零。 |
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折旧摊销 年限 |
预计使用寿命 |
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折旧摊销 的会计分录 |
借:制造费用(生产用) 管理费用(管理用) 销售费用(销售用) 其他业务成本(出租用) 管理费用(未使用) 贷:累计折旧 |
借:制造费用(生产用) 管理费用(管理用) 销售费用(销售用) 其他业务成本(出租用) 贷:累计摊销 |
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残值、寿命、折旧、摊销、方法的变更 |
会计估计变更进行处理(未来适用法,无需追溯调整法) |
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影响折旧 摊销因素 |
1.原价; 2.预计净残值; 3.减值准备; 4.使用寿命。 |
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资产减值损失 |
借:资产减值损失 贷:固定资产减值准备 (不得转回) |
借:资产减值损失 贷:无形资产减值准备 (不得转回) |
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处置损益 |
固定资产处置净损益=(转让价款+赔偿款+残料价值)-(固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备+清理费用) |
无形资产的处置净损益=(转让价款+赔偿款)-(无形资产的原值-累计摊销-无形资产减值准备) |
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处置科目 |
固定资产清理 资产处置损益、营业外支出或营业外收入 |
资产处置损益、营业外收入或营业外支出 |
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报表列示 |
固定资产账面价值=原值-累计折旧-固定资产减值准备 |
无形资产账面价值=原值-累计摊销-无形资产减值准备 |
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,该公司主营业务为经销W产品并按实际成本核算。W产品的售价中不包含增值税,确认收入的同时结转销售成本。2019年该公司发生的经济业务如下:
(1)3月1日,收到乙公司预付货款1100万元。3月2日,向乙公司发出一批W产品,按产品价目表上的标价计算其总价为1000万元,由于是成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣,当日开出增值税专用发票。发出的商品符合收入确认条件,该批产品成本总额为800万元。
(2)5月1日,向丙公司赊销W产品一批,合同约定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30(计算现金折扣时不考虑增值税),开出的增值税专用发票上注明价款为1000万元,增值税税额为160万元,该批产品成本总额为700万元。W产品已发出,符合收入确认条件,甲公司于5月7日收到丙公司上述款项。
(3)9月10日,向丁公司赊销W产品一批,开出的增值税专用发票上注明价款为2000万元,增值税税额为320万元,款项尚未收到,该批产品成本为1500万元。由于丁公司财务状况不稳定,收回款项存在较大的不确定性,不符合收入确认条件。
(4)10月15日,丁公司发现上述产品存在质量问题,要求给予10%的销售折让,甲公司同意后开出增值税专用发票(红字)。丁公司承诺近期付款,收入确认条件已经满足。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
1.根据资料(1)下列各项中,关于甲公司向乙公司销售产品的会计处理正确的是( )。
A.3月1日收到预付款项时
借:银行存款 1044
贷:主营业务收入 900
应交税费——应交增值税(销项税额) 144
B.3月2日发出商品时
借:预收账款 1044
贷:主营业务收入 900
应交税费——应交增值税(销项税额) 144
C.3月1日收到预付款项时
借:银行存款
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