2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。专业阶段：8月27日-29日；综合阶段：8月28日。

　　一、单项选择题

　　1、下列选项中，关于企业所得税相关规定的表述，不正确的是(　)。

　　A、在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关的非居民企业，适用25%的企业所得税税率

　　B、在中国境内未设有机构、场所的非居民企业，适用20%的企业所得税税率

　　C、国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

　　D、在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用15%的企业所得税税率

　　2、下列属于企业所得税免税收入的是(　)。

　　A、财政拨款

　　B、行政事业性收费

　　C、政府性基金

　　D、国债利息收入

　　3、下列计算公式中，正确的是(　)。

　　A、应纳税所得额=收入总额-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

　　B、应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除

　　C、应纳税所得额=收入总额-不征税收入-各项扣除

　　D、应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

　　4、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是(　)。

　　A、财政拨款

　　B、在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益

　　C、非营利组织从事营利性活动取得的收入

　　D、国债利息收入

　　5、下列属于企业取得收入的货币形式的是(　)。

　　A、债务的豁免

　　B、股权投资

　　C、不准备持有到期的债券投资

　　D、无形资产

　　6、下列关于收入确认时间的说法中，不正确的是(　)。

　　A、接受捐赠，在计算缴纳企业所得税时一次性确认收入

　　B、企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现

　　C、股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现

　　D、特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

　　7、根据企业所得税法的规定，下列选项正确的是(　)。

　　A、对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳

　　B、对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人

　　C、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起15日内缴入国库

　　D、应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，纳税人不需要再纳税

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　　8、根据企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起(　)日内缴入国库。

　　A、7

　　B、10

　　C、15

　　D、5

　　9、采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的(　)。

　　A、30%

　　B、40%

　　C、50%

　　D、60%

　　10、某高新技术企业，取得技术转让所得900万元，其中成本100万，该企业缴纳企业所得税(　)万元。

　　A、22.5

　　B、30

　　C、37.5

　　D、33

　　11、下列表述中，符合企业重组特殊性税务处理规定的是(　)。

　　A、被合并企业合并前的亏损不得由合并企业继续弥补

　　B、被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补

　　C、被分立企业分立前的亏损不得由分立企业继续弥补

　　D、被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补

　　12、某居民企业为增值税一般纳税人，因管理不善导致从一般纳税人处购进的一批价值60万元(不含税)的材料霉烂，保险公司审理后同意赔付10万元，则该业务企业所得税前可以扣除的损失金额为(　)万元。

　　A、50

　　B、60

　　C、60.2

　　D、57.8

　　13、根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是(　)。

　　A、固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧

　　B、固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销

　　C、固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

　　D、已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

　　14、下列关于资产的摊销处理中，不正确的做法是(　)。

　　A、租入固定资产的改建支出，准予摊销

　　B、消耗性生物资产的支出，准予摊销

　　C、自创商誉，不得计算摊销费用

　　D、在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除

　　15、下列各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是(　)。

　　A、房屋

　　B、飞机

　　C、与生产经营活动有关的器具

　　D、电子设备

　　二、多项选择题

　　1、下列关于企业所得税所得来源地的说法，不正确的有(　)。

　　A、动产转让所得按照交易活动发生地确定

　　B、不动产转让所得按照不动产所在地确定

　　C、销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　D、权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

　　2、企业取得的下列各项所得中可以免征企业所得税的有(　)。

　　A、海水养殖所得

　　B、花卉的种植所得

　　C、中药材的种植所得

　　D、林产品的采集所得

　　3、根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的有(　)。

　　A、企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除

　　B、企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值

　　C、企业的固定资产改良支出，如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在以后年度分摊扣除

　　D、租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销

　　4、下列固定资产计提的折旧，不可以在税前扣除的有(　)。

　　A、以融资租赁方式租入的固定资产

　　B、以经营租赁方式租入的固定资产

　　C、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　D、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

　　5、下列说法中符合企业所得税法规定的有(　)。

　　A、企业实际发生的不超过工资薪金总额2.5%的职工教育经费支出可以扣除

　　B、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分不可以结转以后纳税年度扣除

　　C、企业实际发生的合理的工资薪金可以据实扣除

　　D、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除

　　6、关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法，正确的有(　)。

　　A、总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地预缴企业所得税

　　B、三级及三级以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额等统一并入二级分支机构计算

　　C、总分机构分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构之间分摊，50%由总机构预缴

　　D、跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方60∶40分成比例就地缴库

　　7、下列关于企业所得税纳税地点的表述中，正确的有(　)。

　　A、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所得税

　　B、非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

　　C、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

　　D、非居民企业在中国境内设立机构、场所，但发生在境外与所设机构、场所有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点

　　8、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有(　)。

　　A、股息

　　B、红利

　　C、租金

　　D、特许权使用费

　　9、企业取得的下列所得中，免征企业所得税的有(　)。

　　A、企业取得2014年发行的地方政府债券利息

　　B、企业购买的国债到期取得的国债利息

　　C、企业到期前转让的、持有期间尚未兑付的国债利息

　　D、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植

　　10、以下选项中，自取得项目第一笔生产经营收入年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的有(　)。

　　A、从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得

　　B、综合利用资源取得的所得

　　C、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

　　D、企业承包建设符合条件的公共基础项目投资经营所得

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用20%的企业所得税税率，实际按10%征收。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A、B、C属于不征税收入。注意不征税收入与免税收入的辨别：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金、国务院财政税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。免税收入包括国债利息收入、符合条件的股息红利收入、符合条件的非营业组织的收入、地方政府债券利息收入。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B、C是企业所得税的应税收入，要按规定征税;选项D，属于免税收入。注意不征税收入与免税收入的辨析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金、 国务院财政税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。免税收入包括国债利息收入、符合条件的股息红利收入、符合条件的非营业组织的收入、地方政府债券利息收入。

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项BCD，属于非货币形式取得的收入。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 股息、红利等权益性投资收益以被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人;选项C，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库;选项D，应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 企业所得税=(900-100-500)×50%×15%=22.5(万元)

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补。被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产比例进行分配，由分立企业继续弥补。

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 可以税前扣除的损失=60×(1+17%)-10=60.2(万元)

　　13、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 生产性生物资产的支出，准予摊销，消耗性生物资产的支出，按成本、费用扣除。

　　15、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 房屋的最低折旧年限为20年;飞机的最低折旧年限为10年;电子设备的最低折旧年限为3年。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项A，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;选项D，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

　　2、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 选项A、B，均减半征收企业所得税。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上表述均符合企业所得税法的规定。

　　4、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;以经营租赁方式租入的固定资产;以融资租赁方式租出的固定资产;已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;与经营活动无关的固定资产;单独估价作为固定资产入账的土地;其他不得计算折旧扣除的固定资产。选项B、C、D，不得在税前扣除。

　　5、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

　　6、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上选项全部正确。

　　7、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，非居民企业在中国境内设立机构、场所，但发生在境外与所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。

　　8、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

　　9、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，减半征收企业所得税。

　　10、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 综合利用资源产品取得的收入，可以在计算应纳税所得时，减按90%计入收入总额。企业承包经营、承包建设和内部自建自用公共基础设施项目，不得享受企业所得税“三免三减半”优惠政策。

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