注册会计考试时间已经公布，距离考试时间已经越来越近。考生可回归课本进行有效的基础复习，。2020年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。

　　一、单项选择题

　　1、下列各项中不应计入年应税销售额的是(　)。

　　A、预售销售额

　　B、免税销售额

　　C、稽查查补销售额

　　D、纳税评估调整销售额

　　2、下列收入中，应当征收增值税的是(　)。

　　A、电力公司向发电企业收取的过网费收入

　　B、存款利息收入

　　C、燃油电厂从政府专户取得的发电补贴收入

　　D、根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于规定的用于公益事业的服务

　　3、下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是(　)。

　　A、将购进的货物用于集体福利

　　B、将购进的货物用于个人消费

　　C、将购进的货物用于简易计税方法的计税项目

　　D、将购进的货物用于对外投资

　　4、下列关于营改增相关服务的表述中，不正确的是(　)。

　　A、将有形动产的广告位出租给其他单位用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税

　　B、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税

　　C、纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照文化体育服务缴纳增值税

　　D、车辆停放服务，按物流辅助服务缴纳增值税

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　　二、多项选择题

　　1、下列行为应征收增值税的有(　)。

　　A、银行销售金银的业务

　　B、房地产开发企业销售其开发的商品房

　　C、典当业的死当物品销售业务

　　D、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务

　　2、下列行为应视同销售征收增值税的有(　)。

　　A、将自产的货物作为投资，提供给个体经营者

　　B、将购买的货物用于个人消费

　　C、无偿为关系单位提供建筑服务

　　D、以物易物

　　3、下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的有(　)。

　　A、外购自用的小汽车

　　B、因自然灾害发生损失的原材料

　　C、生产企业用于经营管理的办公用品

　　D、因管理不善发生损失的原材料

　　4、下列关于提供不动产经营租赁服务增值税征收管理的有关规定，表述正确的有(　)。

　　A、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额

　　B、一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税

　　C、个体工商户(小规模纳税人)出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

　　D、其他个人出租住房，按照5%的征收率计算应纳税额

　　三、计算回答题

　　1、某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2016年11月份发生如下业务：

　　(1)承包本市一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为3000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖200万元。建筑公司购进用于改造工程的材料，取得增值税专用发票，发票上注明的含税金额为1080万元。

　　(2)承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，工程总价款为4500万元，发生分包支出800万元，取得分包企业开具的增值税专用发票。

　　(3)承包一家商场的装饰工程，工程主要材料由商场提供。完工后向商场收取人工费20万元、管理费5万元、辅助材料费7万元。

　　(4)将一处闲置办公楼对外出租，取得当月租金收入11万元。

　　已知：上述金额均为含税金额，上述业务均按一般计税方法计算。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　<1> 、(1)计算业务(1)的应该缴纳的增值税。

　　<2> 、计算业务(2)应预缴的增值税和应缴纳的增值税。

　　<3> 、计算业务(3)的增值税销项税额。

　　<4> 、计算该公司当月合计应缴纳的增值税。

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B、C、D，均不征收增值税。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 将购进货物用于集体福利、个人消费、简易计税方法的计税项目属于增值税进项税额不可以抵扣的情形。将购进的货物用于对外投资视同销售缴纳增值税。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 车辆停放服务，按不动产经营租赁服务缴纳增值税。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。

　　2、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项B，外购的货物用于个人消费不属于视同销售，其购进的货物进项税额不能抵扣;选项D，以物易物属于特殊销售行为，不属于视同销售。

　　3、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 因管理不善发生损失的原材料，其进项税额是不得抵扣的。

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

　　三、计算回答题

　　1、

　　【正确答案】 对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。

　　应该缴纳的增值税=(3000+200)÷(1+11%)×11%-1080÷(1+17%)×17%=160.19(万元)

　　【正确答案】 纳税人跨县(市、区) 提供建筑服务，适用一般计税方法计税的， 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%。

　　应预缴的增值税=(4500-800)÷(1+11%)×2%=66.67(万元)

　　该业务应纳增值税=4500÷(1+11%)×11%-800÷(1+11%)×11%=366.67(万元)

　　【正确答案】 增值税销项税额=(20+7+5)÷(1+11%)×11%=3.17(万元)

　　【正确答案】 业务4： 增值税销项税额=11÷(1+11%)×11%=1.09(万元)

　　该公司当月合计应缴纳增值税=160.19+366.67+3.17+1.09=531.12(万元)

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