2020年中级会计资格考试于2020年9月5日至7日举行，目前已经入最后冲刺阶段，来学小编整理了2020年中级会计职称《会计实务》密训试题及答案，在此预祝每位考生在接下来的考试里都能取得满意的成绩。

　　一、单项选择题(本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案)

　　1.采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中不应计入固定资产成本的是(　　)。

　　A.工程耗用工程物资

　　B.辅助生产部门为其提供的辅助劳务

　　C.工程领用本企业自产产品的实际成本

　　D.工程完工后，工程物资的盘亏盘盈

　　【答案】D

　　【解析】工程完工后，工程物资的盘盈、盘亏、报废和毁损应计入当期损益。

　　2.乙公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2×14年12月31日，乙公司决定将该项房产停止自用开始对外出租，房产原值为4 000万元，预计使用年限20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，该房产在2×11年12月达到可使用状态。同日该房产公允价值为3 800万元，2×15年12月31日该房产公允价值为3 850万元，2×16年12月31日该房产公允价值为3900万元，2×17年2月1日乙公司以4 000万元将该房产出售。不考虑其他因素，则乙公司的下列会计处理中不正确的是(　　)。

　　A.2×14年12月31日为转换日，投资性房地产的入账价值为3 400万元

　　B.转换日投资性房地产的入账价值大于自用房产账面价值的差额计入其他综合收益400万元

　　C.2×15年12月31日确认该房产当年公允价值变动收益50万元

　　D.2×17年2月1日因出售该房产应确认的损益为500万元

　　【答案】A

　　【解析】非投资性房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应该按该投资性房地产在转换日的公允价值入账，即3 800万元，选项A错误;转换日投资性房地产的入账价值大于自用房地产的账面价值，应计入其他综合收益的金额=3 800-(4 000-4 000/20×3)=400(万元)，选项B正确;2×15年12月31日计入公允价值变动损益的金额=3 850-3 800=50(万元)，选项C正确;出售房产确认的收益=4 000-3 900+400=500(万元)，选项D正确。

　　3.新华公司于2×17年1月1日投资500万元(包括10万元的相关税费)取得M公司有表决权股份的30%，能够对M公司施加重大影响，采用权益法核算对M公司的投资。2×17年1月1日M公司可辨认净资产公允价值为1 800万元，所有者权益账面价值为1 650万元，差额由一批存货导致，该批存货的公允价值为350万元，成本为200万元。截至2×17年年末，M公司上述存货已对外销售40%，M公司2×17年度实现净利润500万元，未分配现金股利。不考虑其他因素的影响，新华公司2×17年对该项投资应确认的投资收益金额为(　　)万元。

　　A.150

　　B.132

　　C.105

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】新华公司对取得的M公司的长期股权投资采用权益法核算，2×17年应确认投资收益的金额=[500-(350-200)×40%]×30%=132(万元)。

　　4.2×17年4月15日，甲公司从乙公司购入一项非专利技术，成本为200万元，购买当日达到预定用途，甲公司将其作为无形资产核算。该项非专利技术的法律保护期限为15年，甲公司预计运用该项非专利技术生产的产品在未来10年内会为公司带来经济利益。就该项非专利技术，第三方承诺在4年内以甲公司取得日成本的70%购买该项非专利技术，根据目前管理层的持有计划，预计4年后转让给第三方。该项非专利技术经济利益的预期消耗方式无法可靠确定，2×17年12月31日，该项非专利技术无减值迹象。假定不考虑其他因素，则2×17年甲公司该项非专利技术的摊销额为(　　)万元。

　　A.20

　　B.15

　　C.11.25

　　D.10

　　【答案】C

　　【解析】由于该项非专利技术经济利益的预期消耗方式无法可靠确定，所以应采用直线法对其进行摊销，根据管理层的持有计划，预计在4年后转让给第三方，所以其摊销期为4年，2×17年甲公司该项非专利技术应计提的摊销额=(200-200×70%)/4×9/12=11.25(万元)。

　　5.甲公司以一项采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产与乙公司的一栋自用办公楼进行交换。资产置换日，甲公司该项投资性房地产的账面价值为1 100万元(成本为900万元，公允价值变动收益200万元)，公允价值为1 300万元。甲公司另收到乙公司支付的补价50万元。该非货币性资产交换具有商业实质，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑除所得税之外的其他相关税费的影响，换入资产后不改变用途，则甲公司换出该投资性房地产影响净利润的金额为(　　)万元。

　　A.101.25

　　B.150

　　C.251.25

　　D.300

　　【答案】B

　　【解析】甲公司换出该投资性房地产影响净利润的金额=(1 300-1 100)×(1-25%)=150(万元)，选项B正确。

　　6.2×17年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 500万元，另外支付交易费用40万元。该债券系到期一次还本付息债券，期限为3年，票面年利率为4%，实际年利率为3%。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。假定不考虑其他因素，该以摊余成本计量的金融资产于2×17年12月31日的账面价值为(　　)万元。

　　A.2 157.96

　　B.2 536.2

　　C.2 616.2

　　D.2 495

　　【答案】C

　　【解析】2×17年12月31日该以摊余成本计量的金融资产的账面价值=2 540×(1+3%)=2 616.2(万元)。

　　7.乙公司于2×17年10月1日从银行取得一笔期限为2年的专门借款300万元，用于固定资产的建造，年利率为10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造该项固定资产，取得借款当日支付工程备料款75万元，建造活动于当日开始进行。12月1日支付工程进度款150万元，至2×17年年末固定资产建造尚未完工，预计2×18年年末该项固定资产可完工达到预定可使用状态。乙公司将闲置借款资金用于固定收益的短期债券投资，该短期投资月收益率为0.5%，则2×17年专门借款的利息资本化金额为(　　)万元。

　　A.7.5

　　B.15

　　C.4.88

　　D.6

　　【答案】C

　　【解析】2×17年专门借款利息资本化金额=300×10%×3/12-(300-75)×0.5%×2-(300-75-150)×0.5%×1=4.88(万元)。

　　8.甲公司和丙公司均为增值税一般纳税人，销售商品和设备适用的增值税税率均为13%。2×19年8月20日，甲公司应收丙公司的应收账款2 000万元到期，因丙公司财务困难而无法收回，双方达成债务重组协议，协议约定：丙公司以银行存款500万元、对乙公司的长期股权投资和一批自产产品抵偿该项债务。重组日，长期股权投资的账面价值为480万元，(其中成本400万元，损益调整20万元，其他权益变动60万元)，未计提减值准备，当日的公允价值为500万元，甲公司对乙公司的股权仍作为长期股权投资采用权益法核算;丙公司该批自产产品的账面成本为500万元，已计提存货跌价准备30万元，当日的公允价值(计税价格)为600万元。

　　重组日，甲公司该项债权已计提坏账准备200万元。不考虑其他因素的影响，则重组日甲公司应确认的债务重组损失为(　　)万元。

　　A.0

　　B.340.6

　　C.200

　　D.122

　　【答案】D

　　【解析】债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失金额=(2 000-200)-(500+500+600+600×13%)=122(万元)。

　　甲公司相应的账务处理：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　 500

　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 78(600×13%)

　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　营业外支出——债务重组损失　　　　　　　　　 122

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　9.下列项目中，属于与资产相关的政府补助的是(　　)。

　　A.企业收到的即征即退的所得税

　　B.企业收到用于补偿以前期间的相关成本费用或损失的财政拨款

　　C.政府向企业无偿划拨长期非货币性资产

　　D.企业收到用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的财政拨款

　　【答案】C

　　【解析】选项C，政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，属于与资产相关的政府补助。

　　10.2×16年12月31日，甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了30万元的递延所得税资产和46万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为240万元。假定不考虑其他因素，该公司2×16年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为(　　)万元。

　　A.210

　　B.256

　　C.240

　　D.246

　　【答案】A

　　【解析】以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动产生的递延所得税对应的是其他综合收益而非所得税费用，因此该公司2×16年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额=240-30=210(万元)。

　　相关会计分录为：

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 210

　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　 240

　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　46

　　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　46