2020年初级会计职称考试时间：8月29日至9月4日、9月9至10日。目前防控疫情已经接近尾声，考试应该可以顺利进行。现距离考试时间还有一个多月，考生要把握好这段时间进行有效复习，来学小编整理相关试题具体如下：

　　【资料 1】( 2016年)

　　甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品生产和销售业务， 2019年 10月有关经济业务如下：

　　( 1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额 26000元;购进办公设备取得增值税专用发票注明税额 8500元;支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额 1200元;购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额 2600元。

　　( 2)销售袋装食品取得含税价款 678000元，另收取合同违约金 56500元。

　　( 3)采取分期收款方式销售饮料，含税总价款 113000元，合同约定分 3个月收取货款，本月应收取含税价款 45200元。

　　( 4)赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本 2320元，同类乳制品含税销售价款 3390元。

　　已知：除了食用油适用 9%的增值税税率外，其他货物适用的增值税税率均为 13%，成本利润率为 10%;取得的增值税专用发票均已勾选认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1. 下列甲食品厂当月发生的进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是( )。

　　A. 购进办公设备的进项税额 8500元

　　B. 购进用于集体福利的食用油的进项税额 2600元

　　C. 购进生产用原材料的进项税额 26000元

　　D. 支付包装设计费的进项税额 1200元

　　【答案】 ACD

　　【解析】选项 B：购进货物用于集体福利 .个人消费的，其进项税额不得抵扣。

　　2. 甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.678000 ÷( 1+13%)× 13% =78000(元)

　　B. ( 678000+56500)× 13% =95485(元)

　　C. ( 678000+56500)÷( 1+13%)× 13% =84500(元)

　　D. [ 678000+56500÷( 1+13%)]× 13% =94640(元)

　　【答案】 C

　　【解析】销售货物同时收取的合同违约金 56500元属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离后并入销售额。

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　　3. 甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.45200 × 13% =5876(元)

　　B.45200 ÷( 1+13%)× 13% =5200(元)

　　C.113000 ÷( 1+13%)× 13% =13000(元)

　　D.113000 × 13% =14690(元)

　　【答案】 B

　　【解析】采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。在本题中，合同约定本月应收款项为 45200元，本月应按照 45200元计算销项税额。

　　4. 甲食品厂当月赠送自产瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.3390 × 13% =440.7(元)

　　B.3390 ÷( 1+13%)× 13% =390(元)

　　C.2320 ÷( 1+13%)× 13% =266.90(元)

　　D.2320 ×( 1+10%)× 13% =331.76(元)

　　【答案】 B

　　【解析】该批乳制品有同类乳制品价格，应按同类乳制品的平均销售价格确定销售额，不能按照组成计税价格确定销售额。

　　【资料 2】( 2016年)甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。 2019年 10月有关经济业务如下：

　　( 1)购进降压药原料，取得增值税专用发票注明税额 85万元;支付其运输费取得增值税专用发票注明税额 1.32万元。

　　( 2)购进免税药原料，取得增值税专用发票注明税额 51万元;支付其运输费取得增值税专用发票注明税额 0.88万元。

　　( 3)销售降压药 600箱，取得含税价款 768.4万元;没收逾期未退还包装箱押金 22.6万元。

　　( 4)将 10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本 4.68万元 /箱，无同类药品销售价格。

　　( 5)销售降糖药 500箱，其中 450箱不含税单价为 1.5万元 /箱， 50箱不含税单价为 1.6万元 /箱。

　　已知：降压药 .降糖药适用的增值税税率为 13%，成本利润率为 10%;取得的增值税专用发票均已勾选认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1. 下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。

　　A. 购进免税药原料运输费的进项税额 0.88万元

　　B. 购进降压药原料运输费的进项税额 1.32万元

　　C. 购进降压药原料的进项税额 85万元

　　D. 购进免税药原料的进项税额 51万元

　　【答案】 BC

　　【解析】( 1)选项 AD：购进的货物用于免税药的，货物本身的进项税额不得抵扣，其运费的进项税额也不得抵扣;( 2)选项 BC：购进的货物用于降压药(应税项目)的，货物本身的进项税额可以抵扣，其运费的进项税额也可以抵扣。

　　2. 甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A. ( 768.4+22.6)× 13%

　　B. ( 768.4+22.6)÷( 1+13%)× 13%

　　C.768.4 × 13%

　　D. [ 768.4+22.6÷( 1+13%)]× 13%

　　【答案】 B

　　【解析】没收逾期未退还包装箱的押金，视为含税收入，应价税分离后并入销售额。

　　3. 甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.10 × 4.68÷( 1+13%)× 13%

　　B.10 × 4.68×( 1+10%)÷( 1+13%)× 13%

　　C.10 × 4.68×( 1+10%)× 13%

　　D.10 × 4.68× 13%

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)将自产的货物用于赠送，视同销售货物;( 2)由于没有同类货物的平均销售价格，只能计算组成计税价格;( 3)由于降压药并非应税消费品，组成计税价格 =成本×( 1+成本利润率)。

　　4. 甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A. ( 1.5× 450+50× 1.6)× 13%

　　B. ( 1.5× 450+50× 1.6)÷( 1+13%)× 13%

　　C.1.5 × 500× 13%

　　D.1.6 × 500× 13%

　　【答案】 A

　　【解析】本题属于直接销售，直接以不含增值税的销售额( 1.5× 450+1.6× 50)计算销项税额即可，与最低价格 .最高价格 .平均价格统统无关。

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