2020年初级会计职称考试原定于5月9-17日举行，现财政部发文延迟考试时间，具体考试时间已经公布：8月29日至9月4日、9月9至10日。目前防控疫情已经接近尾声，考试应该可以顺利进行。考生要把握好这段时间进行有效复习，来学小编整理相关试题具体如下：

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税应税销售额确定的表述中，不正确的是(　)。

　　A.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

　　B.纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除任何费用

　　C.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额

　　D.航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核增值税应税销售额的综合确定。选项B，旅游服务试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

　　【单选题】某运输公司为增值税一般纳税人，10月份取得国内货运收入277 500元(含税)，装卸收入10 600元(含税)。当月支付给其他运输单位运费，取得增值税专用发票上注明的税款12 000元，购入办公用品一批，取得增值税专用发票注明税款1 700元。已知：收入分开核算，发票均已通过认证。则该运输公司10月应纳的增值税为(　)。(已知交通运输服务税率为9%，现代服务的税率为6%)

　　A.277 500÷(1+9%)×9%+10 600÷(1+9%)×9%-12 000-1 700=10 088.07(元)

　　B.277 500÷(1+9%)×9%+10 600÷(1+6%)×6%-12 000-1 700=9 812.84(元)

　　C.277 500÷(1+9%)×9%+10 600÷(1+17%)×17%-12 000-1 700=10 753.01(元)

　　D.277 500÷(1+9%)×9%+10 600÷(1+3%)×3%-12 000-1 700=9 521.58(元)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核增值税的计算。货运收入属于交通运输服务，税率9%，装卸收入属于现代服务业收入，税率6%。注意需换算为不含税收入再来计算增值税销项税额。注意，装卸服务属于“现代服务”税目，税率为6%。

　　【单选题】甲公司为一般纳税人，当期取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2200元，民航发展基金50元，燃油附加费120元。下列选项中，关于甲公司购进旅客运输服务的进项税额计算，正确的是(　)。

　　A.(2200+120)÷(1+9%)×9%=191.56(元)

　　B.(2200+50)÷(1+9%)×9%=185.78(元)

　　C.(2200+50+120)÷(1+9%)×9%=195.69(元)

　　D.2200÷(1+9%)×9%=181.65(元)

　　『正确答案』A

　　『答案解析』航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%=(2 200+120)÷(1+9%)×9%=191.56(元)。

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　　【多选题】某超市既从事零售业务，又从事食品加工业务。会计人员小张对该超市(增值税一般纳税人)2019年12月份购进的水果进行增值税进项税额抵扣处理，下列处理方法中，正确的有(　)。

　　A.从美国进口的水果，凭海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额

　　B.从A公司(一般纳税人)购进的水果，凭增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额

　　C.从B公司(小规模纳税人)购进的水果，凭取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额

　　D.从农户C购进的免税土豆，将其加工成土豆泥(适用税率13%)后出售给连锁餐饮企业，以收购凭证上注明的买价和10%的扣除率计算进项税额

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考核购进农产品的抵扣规定。选项C，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额;选项D，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

　　【单选题】(2019年修改)甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为116万元。已知增值税税率为13%;关税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.116×(1+10%)÷(1+13%)×13%=14.68(万元)

　　B.116÷(1+13%)×13%=13.35(万元)

　　C.116×(1+10%)×13%=16.59(万元)

　　D.116×13%=15.08(万元)

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核进口货物应纳税额的计算。进口环节应纳增值税税额=关税完税价格×(1+关税税率)×增值税税率

　　【多选题】(2018年修改)根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物取得的下列合法凭证中，属于增值税扣税凭证的有(　)。

　　A.税控机动车销售统一发票

　　B.海关进口增值税专用缴款书

　　C.农产品收购发票

　　D.普通发票

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』本题考核增值税扣税凭证。增值税扣税凭证，一般包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和其他法定扣税凭证。

　　【多选题】(2019年)根据增值税法律制度的规定，下列各项中，符合条件的一般纳税人，可以选择简易计税方式的有(　)。

　　A.装卸搬运服务

　　B.公共交通运输服务

　　C.文化体育服务

　　D.电影放映服务

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核一般纳税人可以选择按简易计税方法征税的情况。一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税，不允许抵扣进项税额：公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

　　【单选题】(2018年)根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于免税项目的是(　)。

　　A.超市销售保健品

　　B.外贸公司进口供残疾人专用的物品

　　C.商场销售儿童玩具

　　D.外国政府无偿援助的进口物资

　　『正确答案』D

　　『答案解析』外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免税;由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，免税。外贸企业进口残疾人专用物品不免税。

　　【多选题】(2018年)根据增值税法律制度的规定，下列各项中属于增值税免税项目的有(　)。

　　A.除个体工商户以外的其他个人销售自己使用过的物品

　　B.古旧图书

　　C.直接用于科学研究的进口设备

　　D.农业生产者销售的自产农产品

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目。

　　【多选题】(2018年修改)一般纳税人购进的下列货物、服务中,其进项税额不得从销项税额中抵扣的有(　)。

　　A.购进生产免税货物耗用材料所支付的进项税额

　　B.购进餐饮服务所支付的进项税额

　　C.购进试制新产品耗用材料所支付的进项税额

　　D.购进贷款服务所支付的进项税额

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考核增值税进项税额的抵扣范围。购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。纳税人接受贷款服务，以及向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额均不得从销项税额中抵扣。

　　【多选题】(2019年)根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人购进的下列服务，不得抵扣进项税额的有(　)。

　　A.娱乐服务

　　B.居民日常服务

　　C.餐饮服务

　　D.贷款服务

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核增值税的计算。一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。

　　【多选题】(2017年)根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有(　)。

　　A.延期付款利息

　　B.赔偿金

　　C.手续费

　　D.包装物租金

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』销售货物时价外向买方收取的手续费、违约金、延期付款利息、赔偿金、包装费、优质费等均属于价外费用，无论会计上如何核算，均应计入销售额。

　　【单选题】(2015年修改)甲首饰店是增值税一般纳税人。2019年11月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税售价为140 400元，换回的旧项链作价128 700元，甲首饰店实际收取差价款11 700元。已知增值税税率为13%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.[140 400÷(1+13%)]×13%=16 152.21(元)

　　B.[128 700÷(1+13%)]×13%=14 806.19(元)

　　C.140 400×13%=18 252(元)

　　D.[11 700÷(1+13%)]×13%=1 346.02(元)

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核增值税的计算。纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款确定销售额。

　　【单选题】(2018年、2017年修改)甲便利店为增值税小规模纳税人，2019年第四季度零售商品取得收入103 000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.[103 000+721÷(1+3%)]×3%=3 111(元)

　　B.(103 000+721)×3%=3 111.63(元)

　　C.[103 000÷(1+3%)+721]×3%=3 021.63(元)

　　D.(103 000+721)÷(1+3%)×3%=3 021(元)

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核小规模纳税人增值税的计算。捐赠应视同销售，小规模纳税人零售收入与捐赠收入均为含税价格，因此一并换算为不含税金额再乘以征收率。

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