2020年初级会计职称会计实务典型例题及答案十五
2020年07月11日 来源:来学网2020年初级会计职称考试原定于5月9-17日举行,现财政部发文延迟考试时间,具体考试时间已经公布:8月29日至9月4日、9月9至10日。目前防控疫情已经接近尾声,考试应该可以顺利进行。考生要把握好这段时间进行有效复习,来学小编整理相关试题具体如下:
2018年12月末,甲企业对库存现金、银行存款、存货、固定资产进行财产清查,发现如下问题:
(1)发现库存现金短缺0.05万元,经批准,应由出纳员赔偿0.023万元,其余0.027万元无法查明原因。
(2)发现本单位银行存款日记账与银行对账单余额不相符,存在以下未达账项:
①企业送存转账支票300万元,并登记银行存款增加,但银行尚未记账;
②企业开出转账支票225万元,并已登记银行存款减少,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账;
③企业委托银行代收某公司购货款240万元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账;
④银行代企业支付网费20万元,银行已登记减少企业银行存款,但企业尚未收到银行付款通知,尚未记账。已知银行存款日记账余额为270万元,银行对账单为415万元。
(3)盘盈M原材料500千克,实际单位成本为0.005万元/千克,经查属于材料收发计量方面的错误。
(4)发现短缺一台笔记本电脑,原价2万元,已计提折旧0.5万元,购入时增值税税额为0.32万元。
要求:
根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
(1)根据资料(1),下列有关会计处理正确的是( )。
A.应由出纳员赔偿0.023万元应记入“其他应收款”科目
B.无法查明原因的现金短缺0.027万元应记入“营业外支出”科目
C.该业务减少企业当期营业利润的金额为0.027万元
D.无法查明原因的现金短缺0.027万元应记入“管理费用”科目
『正确答案』ACD
『答案解析』资料(1)会计分录:
借:待处理财产损溢 0.05
贷:库存现金 0.05
借:管理费用 0.027
其他应收款 0.023
贷:待处理财产损溢 0.05
无法查明原因的现金短缺0.027万元计入管理费用,减少当期营业利润0.027万元。
(2)根据资料(2),下列说法不正确的是( )。
A.经过调节后的企业银行存款余额为490万元
B.经过调节后的银行对账单余额为635万元
C.企业送存转账支票300万元,属于企业已收款入账,银行未收款入账
D.银行代企业支付网费20万元,属于企业已付款入账,银行未付款入账
『正确答案』BD
『答案解析』选项B,经过调节后的银行对账单余额为490万元,即415+300-225=490(万元);选项D,银行代企业支付网费20万元,属于银行已付款入账,企业未付款入账。
(3)根据资料(3),盘盈存货的会计处理正确的是( )。
A.报经批准前:
借:原材料 2.5
贷:待处理财产损溢 2.5
B.报经批准后:
借:待处理财产损溢 2.5
贷:营业外收入 2.5
C.报经批准前:
借:原材料 2.5
贷:营业外收入 2.5
D.报经批准后:
借:待处理财产损溢 2.5
贷:管理费用 2.5
『正确答案』AD
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『答案解析』企业发生存货盘盈时,借记“原材料”,贷记“待处理财产损溢”科目;按管理权限报经批准后,借记“待处理财产损溢”科目,贷记“管理费用”科目。
(4)根据资料(4),盘亏固定资产的会计处理不正确的是( )。
A.盘亏固定资产首先要将固定资产的账面价值转入“固定资产清理”科目
B.转出不可抵扣的进项税额0.32万元
C.报经批准转销后,计入“营业外支出”科目1.74万元
D.转出不可抵扣的进项税额0.24万元
『正确答案』AB
『答案解析』资料(4)会计分录:
盘亏固定资产时:
借:待处理财产损溢 1.5
累计折旧 0.5
贷:固定资产 2
转出不可抵扣的进项税额时:
借:待处理财产损溢 (1.5×0.16)0.24
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)0.24
报经批准转销时:
借:营业外支出——盘亏损失 1.74
贷:待处理财产损溢 1.74
(5)根据上述资料,甲企业有关财产清查的方法与处理正确的是( )。
A.库存现金的清查采用的是实地盘点法
B.银行存款的清查采用的是与开户银行核对账目的方法
C.企业清查的各种存货损益,应在结账前处理完毕,期末处理后,“待处理财产损溢”科目应无余额
D.在固定资产清查过程中,如果发现盘盈盘亏的固定资产,应当填制固定资产盘盈盘亏报告表
『正确答案』ABCD
乙企业为增值税一般纳税人,2016年至2019年度发生的与无形资产有关业务如下:
(1)自行研究、开发一项管理用专利技术,截至2016年12月31日,发生研究支出合计250万元,经测试,该项研发活动完成了研究阶段,从2017年1月1日开始进入开发阶段。2017年发生开发支出350万元,假定开发支出全部符合资本化条件,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为56万元。2017年7月10日,该项研发活动结束,该专利技术开发完成,可投入使用。该专利技术预计可使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。(假设所有支出均用银行存款支付)
(2)2018年1月1日,乙企业将该项专利技术出租给丙企业。双方约定租赁期限为1年,2018年末收取租金100万元,不考虑相关税费。
(3)2018年12月31日,租赁期届满,经减值测试,该项专利技术的可收回金额为200万元。减值测试后该资产的使用寿命、预计净残值、摊销方式均不变。
(4)2019年7月30日,将该项专利技术对外出售,取得不含税价款400万元,增值税税额24万元存入银行。
要求:
根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)。
(1)根据资料(1),下列有关会计处理正确的是( )。
A.2016年发生的研发支出:
借:研发支出——费用化支出 250
贷:银行存款 250
B.2016年末发生的研发支出全部属于研究阶段的支出:
借:管理费用 250
贷:研发支出——费用化支出 250
C.2017年发生开发支出并符合资本化条件:
借:研发支出——资本化支出 350
应交税费——应交增值税(进项税额)56
贷:银行存款 406
D.2017年6月30日,该技术研发完成并形成无形资产:
借:无形资产 406
贷:研发支出——资本化支出 406
『正确答案』ABC
『答案解析』资料(1)会计分录:
2016年发生的研发支出:
借:研发支出——费用化支出 250
贷:银行存款 250
2016年末发生的研发支出全部属于研究阶段的支出:
借:管理费用 250
贷:研发支出——费用化支出 250
2017年发生开发支出并符合资本化条件:
借:研发支出——资本化支出 350
应交税费——应交增值税(进项税额)56
贷:银行存款 406
2017年6月30日,该技术研发完成并形成无形资产:
借:无形资产 350
贷:研发支出——资本化支出 350
(2)根据资料(2),2018年年末,下列有关收取租金和无形资产摊销的会计处理正确的是( )。
A.收取租金:
借:银行存款 100
贷:其他业务收入 100
B.摊销无形资产:
借:管理费用 70
贷:累计摊销 70
C.收取租金:
借:银行存款 100
贷:营业外收入 100
D.摊销无形资产:
借:其他业务成本 70
贷:累计摊销 70
『正确答案』AD
『答案解析』出租的无形资产,其摊销额应计入其他业务成本;出租无形资产收取的租金,应计入其他业务收入。
资料(2)会计分录:
收取租金:
借:银行存款 100
贷:其他业务收入 100
摊销无形资产:
借:其他业务成本(350/5)70
贷:累计摊销 70
(3)根据资料(3),2018年末该专利技术计提减值的处理不正确的是( )。
A.2018年末计提准备前该无形资产的账面价值为245万元
B.2018年末应计提无形资产减值准备为45万元
C.2018年末该无形资产的账面余额为200万元
D.2018年末不应计提无形资产减值准备
『正确答案』CD
『答案解析』选项A,账面价值=账面余额-累计摊销=350-350/5×1.5=245(万元);
选项B,应计提无形资产减值准备=245-200=45(万元);
选项C,该无形资产的账面余额为350万元;
选项D,2018年末,无形资产账面价值大于可收回金额,应将该无形资产的账面价值减记至可收回金额,同时应计提无形资产减值准备。
(4)根据资料(1)至(4),2019年该专利技术应计提的摊销额是( )万元。
A.35
B.28.57
C.70
D.57.14
『正确答案』B
『答案解析』2018年末该无形资产的账面价值为200万元,尚可使用3.5年,预计净残值为零,则2019年该项专利技术应计提的摊销=200/3.5/2=28.57(万元)。
(5)根据资料(1)至(4),处置该专利技术的会计处理正确的是( )。
A.处置无形资产实现的净收益应记入“资产处置损益”科目
B.已经计提减值准备的,在处置时应同时结转减值准备
C.资产处置损益应确认228.57万元
D.处置时该无形资产的账面价值为350万元
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D,处置时该无形资产的账面价值=350(资料1)-[70×1.5(资料2)+28.57]-45(资料3)=171.43(万元)。
借:银行存款 424
累计摊销 (70×1.5+28.57)133.57
无形资产减值准备 45
贷:无形资产 350
应交税费——应交增值税(销项税额) 24
资产处置损益 228.57
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