2020年初级会计职称考试原定于5月9-17日举行，现财政部发文延迟考试时间，具体考试时间已经公布：8月29日至9月4日、9月9至10日。目前防控疫情已经接近尾声，考试应该可以顺利进行。考生要把握好这段时间好好复习不可松懈，来学小编整理了【练一练】2020年初级会计职称考试初级实务练习题及答案希望对考生有所帮助：

　　【例题·单选题】(2019年)某公司为增值税小规模纳税人，2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税税额为1 300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明价款123 600元，适用的增值税税率为3%。不考虑其他因素，该企业2019年8月应缴纳的增值税税额为(　)元。

　　A.2 408

　　B.3 708

　　C.3 600

　　D.2 300

　　『正确答案』C

　　『答案解析』小规模纳税人的进项税额都不能抵扣，需计入采购存货的成本中。所以本月应缴纳的增值税税额=123 600÷(1+3%)×3%=3 600(元)。

　　【例题·单选题】(2019年)下列各项中，企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税，应借记的会计科目是(　)。

　　A.税金及附加

　　B.销售费用

　　C.制造费用

　　D.其他业务成本

　　『正确答案』A

　　『答案解析』企业确认车船税：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交车船税

　　【例题·多选题】(2016年)下列各项中，关于相关税金的会计处理正确的有(　)。

　　A.拥有产权房屋交纳的房产税计入房屋成本

　　B.企业应交的城市维护建设税计入税金及附加

　　C.签订购销合同缴纳的印花税计入主营业务成本

　　D.商用货车缴纳的车船税计入税金及附加

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项AC，应计入税金及附加。

　　【例题·单选题】2019年)下列各项中，小规模纳税人应交纳增值税应贷记的科目是(　)。

　　A.应交税费——应交增值税

　　B.应交税费——应交增值税(已交税金)

　　C.应交税费——预交增值税

　　D.应交税费——未交增值税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税。

　　【例题·单选题】(2016年)某企业本期实际应交增值税1 100 000元 ，城镇土地使用税 200 000元，消费税500 000元，土地增值税350 000元，城市建设维护税税率为7%，下列关于城市维护建设税的处理，正确的是(　)。

　　A.借：管理费用　　　　　　　　　　　　112 000

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　112 000

　　B.借：管理费用 　　　　　　　　　　　 150 500

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　150 500

　　C.借：税金及附加 　　　　　　　 　　　112 000

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　112 000

　　D.借：税金及附加 　　　　　　　　　　 150 500

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　150 500

　　『正确答案』C

　　『答案解析』城市维护建设税=(1 100 000+500 000)×7%=112 000(元)，应计入税金及附加。

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　　【例题·不定项选择题】(2019年)某企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生的有关经济业务如下：

　　要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　资料(1)2日，企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，共发生支出600 000元，不符合资本化确认条件;开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束，共发生支出300 000元，全部符合资本化确认条件。企业预计M非专利技术的受益年限为5年，残值为零，采用直线法进行摊销。

　　(1)根据资料(1)，下列各项中，关于M非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是(　)。

　　A.12月2日一次性将“研发支出——费用化支出”科目归集金额600 000元转入“管理费用”科目

　　B.12月2日一次性将“研发支出——资本化支出”科目归集金额300 000元转入“无形资产”科目

　　C.6月30日之前发生的研发支出在发生时记入“研发支出——费用化支出”科目共计600 000元

　　D.7月至12月发生的研发支出在发生时记入“研发支出——资本化支出”科目共计300 000元

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』资料(1)会计分录：

　　1月1日至6月30日：

　　借：研发支出——费用化支出 600 000

　　贷：银行存款　　　　　　　 600 000

　　6月30日

　　借：管理费用　　　　　　　 600 000

　　贷：研发支出——费用化支出 600 000

　　7月1日至12月2日：

　　借：研发支出——资本化支出 300 000

　　贷：银行存款　　　　　　　 300 000

　　12月2日

　　借：无形资产　　　　　　　 300 000

　　贷：研发支出——资本化支出 300 000

　　(2)根据资料(1)，下列各项中，关于M非专利技术摊销的会计处理表述正确的是(　)。

　　A.2019年12月M非专利技术的摊销金额为5 000元

　　B.计提的摊销额应计入管理费用

　　C.应自2020年1月起开始计提摊销

　　D.应自2019年12月起开始计提摊销

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』从12月开始计提摊销，每月的摊销额=　300 000/5/12=5 000(元)，因为该非专利技术属于行政管理部门使用，所以摊销额计入管理费用。

　　会计分录：

　　借：管理费用　　　 5 000

　　贷：累计摊销　　　 5 000

　　资料(2)10日，购入一台不需要安装的N生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为800 000元，增值税税额为104 000元，款项尚未支付。

　　资料(3)12日，N生产设备运达并交付使用。以银行存款支付N设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为3 000元，增值税税额为270元。

　　(3)根据资料(2)和(3)，下列各项中，关于N设备的会计科目处理表述正确的是(　)。

　　A.购进设备价款800 000元记入“固定资产”科目借方

　　B.月末将“在建工程”科目借方金额3 000元转入“固定资产”科目

　　C.支付运输费3 000元记入“固定资产”科目借方

　　D.支付运输费3 000元记入“在建工程”科目借方

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』资料(2)会计分录：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　 800 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 104 000

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　 904 000

　　资料(3)会计分录：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　 3 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　 270

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 3 270

　　(4)根据资料(2)和(3)，下列各项中，关于购进N设备的增值税会计科目处理正确的是(　)。

　　A.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目104 270元

　　B.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目62 562元

　　C.借记“固定资产”科目104 000元

　　D.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目41 708元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』资料(2)会计分录：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　 800 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 104 000

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　 904 000

　　资料(3)会计分录：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　 3 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　 270

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 3 270

　　(5)根据资料(1)至(3)，该企业2019年12月31日资产负债表中“固定资产”项目和“无形资产”项目“期末余额”增加的金额分别是(　)。

　　A.803 000元和295 000元

　　B.800 000元和300 000元

　　C.800 000元和295 000元

　　D.803 000元和300 000元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』“固定资产”项目的金额=800 000(资料2)+3 000(资料3)=803 000(元)。

　　“无形资产”项目的金额=“无形资产”期末余额-“累计摊销”金额=300 000(资料1)-5 000(资料1)=295 000(元)。

　　【例题·多选题】(2018年)下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有(　)。

　　A.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额

　　B.为企业员工代扣代缴的个人所得税

　　C.交纳的耕地占用税

　　D.交纳的印花税

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项CD，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算，印花税发生时直接支付，通过“银行存款”科目核算;耕地占用税计入资产成本中。

　　【例题·多选题】(2018年改)下列各项中，属于增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置的明细科目有(　)。

　　A.待认证进项税额

　　B.预交增值税

　　C.简易计税

　　D.待转销项税额

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

　　【例题·多选题】(2018年)下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的有(　)。

　　A.按规定代扣代缴的职工个人所得税

　　B.按规定应交纳的教育费附加

　　C.签订购销合同交纳的印花税

　　D.按规定应交纳的车船税

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项A会计分录：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：应交税费——应交个人所得税

　　选项B会计分录：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交教育费附加

　　选项C会计分录：

　　借：税金及附加

　　贷：银行存款

　　选项D会计分录：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交车船税

　　应交税费

　　【例题·判断题】(2019年)企业初次购买增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税应纳税额，应冲减专用设备成本。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业初次购入增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。

　　【例题·判断题】(2019年)企业销售自产应税消费税品确认的消费税，应记入“税金及附加”科目。(　)

　　『正确答案』√

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