2020年初级会计职称考试原定于5月9-17日举行，现财政部发文延迟考试时间，具体考试时间还需等官方通知。目前防控疫情已经接近尾声，估计距离考试也不会远了。考生要把握好这段时间好好复习，为此来学小编整理了2020年初级会计师《经济法基础》夯实基础试题，考生可参考练习。具体如下：

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是( )。

　　A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司

　　B.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司

　　C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丙公司

　　D.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司

　　【答案】C

　　【解析】选项C：既未在中国境内成立，实际管理机构亦未在境内，但在境内设有机构、场所，属于非居民企业。

　　【例题·单选题】甲企业2019年合理工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费1.5万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过14%和8%。甲企业计算2019年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为( )万元。

　　A.100×14%+1.5=15.5

　　B.100×14%+100×8%=22

　　C.18+1.5=19.5

　　D.18+100×8%=26

　　【答案】A

　　【例题·单选题】某企业2016年销售收入3000万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是( )万元。

　　A.5

　　B.10

　　C.15

　　D.18

　　【答案】C

　　【解析】发生额的60%：30×60%=18(万元);限额：3000×5‰=15(万元);其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是15万元。

　　【例题·单选题】2019年甲企业取得销售收入3000万元，广告费支出400万元;上一年度结转广告费60万元。已知，甲企业发生广告费可以按照当年销售收入的15%在企业所得税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2019年准予扣除的广告费是( )万元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.340

　　【答案】C

　　【解析】(1)限额=3000×15%=450(万元);(2)待扣金额=当年实际发生额+上年结转额=400+60=460(万元);(3)待扣金额>税前扣除限额，甲企业2019年计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费为450万元。

　　【例题·单选题】甲公司2019年度实现利润总额50万元，直接向受灾地区群众捐款5万元，通过公益性社会组织向贫困地区捐款8万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后3年内扣除。甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为( )。

　　A.13万元

　　B.10万元

　　C.6万元

　　D.8万元

　　【答案】C

　　【解析】(1)直接捐赠的5万元不得扣除;(2)通过公益性社会组织捐赠的8万元，限额=50×12%=6(万元)，准予扣除的捐赠额为6万元。

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　　【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，居民纳税人取得的下列所得中，应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税的是( )。

　　A国债利息所得

　　B出租闲置住房取得的所得

　　C参加商场有奖销售活动中奖取得的所得

　　D单位全勤奖

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项A：属于利息、股息、红利所得，并享受免税的优惠;(2)选项B：属于财产租赁所得;(3)选项C：属于偶然所得。

　　【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂减按10%税率征收个人所得税的是( )。

　　A.周某出租机动车取得的所得

　　B.夏某出租住房取得的所得

　　C.林某出租商铺取得的所得

　　D.刘某出租电子设备取得的所得

　　【答案】B来学五月小编整理

　　【解析】个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

　　【例题·单选题】2019年9月甲公司开发住宅社区，经批准共占用耕地150000平方米，其中800平方米兴建幼儿园，5000平方米修建医院。已知耕地占用税适用税率为30元/平方米。甲公司应缴纳耕地占用税税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.150000×30=4500000(元)

　　B.(150000-800-5000)×30=4326000(元)

　　C.(150000-5000)×30=4350000(元)

　　D.(150000-800)×30=4476000(元)

　　【答案】B

　　【解析】军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，可以依法免征耕地占用税。

　　【例题·单选题】甲企业拥有一处原值100000元的房产，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税减除比例为30%。甲企业该房产年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.100000×1.2%=1200(元)

　　B.100000÷(1-30%)×1.2%=1714.29(元)

　　C.100000×(1-30%)×1.2%=840(元)

　　D.100000×30%×1.2%=360(元)

　　【答案】C

　　【解析】本题是对甲企业“拥有自用”的房产计算房产税，应当从价计征房产税，应纳税额=应税房产原值100000×(1-扣除比例30%)×税率1.2%。

　　【例题·单选题】2019年1月1日，甲公司出租商铺，租期一年，一次性收取含增值税租金126000元。已知增值税征收率为5%，房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.126000÷(1+5%)×(1-30%)×12%=10080(元)

　　B.126000÷(1+5%)×12%=14400(元)

　　C.126000×(1-30%)×12%=10584(元)

　　D.126000×12%=15120(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)本题涉及“出租”房产，应从租计征房产税;(2)计征房产税的租金收入不含增值税，因此，应当先对“126000元”作价税分离处理，排除选项CD;(3)从租计征房产税的应纳税额=不含增值税的租金收入×适用的房产税税率，选项B正确。来学五月小编整理

　　【例题·单选题】甲公司向税务机关应缴纳增值税10万元，实际缴纳增值税8万元，应缴纳消费税5万元，实际缴纳消费税4.5万元。已知适用的城市维护建设税税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税的下列算式中，正确的是( )。

　　A.4.5×7%=0.315(万元)

　　B.(8+4.5)×7%=0.875(万元)

　　C.10×7%=0.7(万元)

　　D.(10+5)×7%=1.05(万元)

　　【答案】B

　　【解析】城市维护建设税的计税依据，为纳税人实际缴纳(而非应当缴纳)的增值税、消费税税额。

　　【例题·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于商业汇票出票的表述中，正确的有( )。

　　A.商业承兑汇票只能由收款人签发

　　B.签发银行承兑汇票必须记载付款人名称

　　C.银行承兑汇票应由承兑银行签发

　　D.商业承兑汇票可以由付款人签发

　　【答案】BD

　　【解析】(1)选项AD：商业承兑汇票可以由付款方签发，也可以由收款方签发;(2)选项B：付款人名称是商业汇票出票行为的必须记载事项;(3)选项C：银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，银行是票面上记载的付款人，承兑后成为该票据的承兑人。

　　【例题·多选题】下列各项中，属于转让背书行为的有( )。

　　A.甲公司将开好的汇票交付乙公司

　　B.乙公司将汇票转让给丙公司

　　C.丙公司持汇票向A银行办理贴现

　　D.汇票到期A银行办理委托收款

　　【答案】BC

　　【解析】(1)选项A：属于出票行为;(2)选项C：贴现是票据持票人在票据未到期前为获得资金融通向银行贴付一定利息而发生的票据转让行为;(3)选项D：委托收款属于非转让背书。

　　【例题·多选题】下列当事人中，属于汇票债务人的有( )。

　　A.出票人甲公司

　　B.背书人乙公司

　　C.保证人丙公司

　　D.未承兑的付款行

　　【答案】ABC

　　【解析】票据的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任，均为持票人的债务人。

　　【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有( )。

　　A.高档服饰

　　B.高档手表

　　C.珠宝玉石

　　D.游艇

　　【答案】BCD

　　【解析】高档服饰不属于应税消费品。

　　【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有( )。

　　A.丁商场零售金银首饰

　　B.乙汽车贸易公司进口小汽车

　　C.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业

　　D.甲服装厂生产销售服装

　　【答案】AB

　　【解析】(1)选项C：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税;(2)选项D：服装不属于消费税的征税范围。

　　【例题·多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的有( )。

　　A.出租住房的孙某

　　B.转让国有土地使用权的甲公司

　　C.出售商铺的潘某

　　D.出售写字楼的乙公司

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)土地增值税的纳税人为“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。主要判断要点有二：①房地产权属转移;②转让方取得相关收益。选项A涉及的是“出租住房”，住房产权不发生转移，不征收土地增值税。(2)选项C：如果潘某转让的是住房(而非商铺)，则适用个人转让住房的优惠政策，暂免征收土地增值税。

　　【例题·多选题】企业下列支出项目中，不准在企业所得税前扣除的有( )。

　　A.企业所得税税款

　　B.已提取尚未实际发放的工资薪金

　　C.库存商品的销售成本

　　D.赞助支出

　　【答案】ABD

　　【解析】禁止所得税税前扣除的项目：企业所得税税款(选项A)、赞助支出(选项D)等;选项B：计提未发放的工资不得在税前扣除。

　　【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有( )。

　　A.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的财产

　　B.责令纳税人提供纳税担保

　　C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

　　D.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

　　【答案】CD

　　【解析】(1)选项A：“拍卖”属于税收强制执行措施;(2)选项B：“责令提供纳税担保”和“税收保全措施”均属于税款征收措施，二者是并列关系;(3)选项CD：“冻结”和“扣押、查封”均为常见的税收保全措施。

　　【例题·多选题】根据现行税法，不同时征收增值税和消费税的有( )。

　　A.批发环节销售的啤酒

　　B.生产环节销售的实木地板

　　C.生产环节销售的洗发水

　　D.进口环节取得国外政府捐赠的小汽车

　　【答案】ACD

　　【解析】啤酒生产销售环节征消费税，洗发水不属于消费税应税范围，外国政府捐赠物资免征增值税。

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