2020年初级会计职称考试原定于5月9-17日举行，现财政部发文延迟考试时间，具体考试时间需等官方通知。还未准备好的考生可以趁着这段时间巩固好书本内容，多刷题目。为了更好的帮助考生夯实基础，来学小编整理了【精选练习】2020年初级会计师《经济法基础》常考内容习题，希望对考生有所帮助。

　　【考点】增值税税率和征收率★★

　　【考点大数据】近4年本考点考试分值占本章总分值比重4.18%，分值分布较多的知识点是征收率。

　　【例题1·单选题】根据增值税法律制度规定，下列各项增值税服务中，增值税税率为16%的是(　)。

　　A.邮政业服务

　　B.交通运输业服务

　　C.有形动产租赁服务

　　D.增值电信服务

　　『正确答案』C

　　『答案解析』一般纳税人提供应税劳务采取比例税率，提供有形动产租赁服务，税率为16%。

　　【例题2·单选题】一般纳税人销售自产的特殊货物，可选择按照简易办法计税，选择简易办法计算缴纳增值税后一定期限内不得变更，该期限是(　)。

　　A.24个月

　　B.12个月

　　C.36个月

　　D.18个月

　　『正确答案』C

　　『答案解析』一般纳税人销售自产的特殊货物，可选择按照简易办法计税，选择简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

　　【例题3·多选题】根据增值税法律制度的规定，销售下列货物应当按增值税低税率10%征收的有(　)。

　　A.粮食

　　B.图书

　　C.暖气

　　D.电力

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』粮食、食用植物油;自来水、暖气、冷气等;图书、报纸、杂志适用增值税10%的低税率。

　　【例题4·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，可以选择简易计税方法计缴增值税的有(　)。

　　A.食品厂销售的食用植物油

　　B.县级以下小型水力发电单位生产的电力

　　C.自来水公司销售自产的自来水

　　D.煤气公司销售的煤气

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』销售植物油与煤气不属于可以按照简易计税方法计税的范围。

　　【考点】销项税额★★★

　　【考点大数据】近4年本考点考试分值占本章总分值比重20%，分值分布较多的知识点是销售额的确定。

　　【例题1·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年7月将自产的100件新产品赠送给乙公司，生产成本为50元/件，无同类产品销售价格，已知增值税税率为16%，成本利润率为10%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.100×50×16%=800元

　　B.100×50×(1-10%)×16%=720元

　　C.100×50×10%×(1+16%)=580元

　　D.100×50×(1+10%)×16%=880元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』组成计税价格=成本×(1+成本利润率)，因此选项D正确。

　　【例题2·单选题】2018年9月，甲公司销售产品取得含增值税价款117 000元，另收取包装物租金7 020元。已知增值税税率为16%，则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.[117 000×(1+16%)]×16%

　　B.[(117 000+7 020)÷(1+16%)]×16%

　　C.117 000×16%

　　D.(117 000+7 020)×16%

　　『正确答案』B

　　『答案解析』包装物租金为价外费用，应当并入销售额计征增值税，价外费用为含税销售额须进行价税分离，甲公司当月该笔业务增值税销项税额=[(117 000+7 020)÷(1+16%)]×16%=17 106.21(元)。

　　【例题3·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90 000元，折扣额9 000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为16%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(　)。

　　A.(90 000-9 000)÷(1+16%)×16%=11 172.41元

　　B.90 000×16%=14 400元

　　C.90 000÷(1+16%)×16%=12 413.79元

　　D.(90 000-9 000)×16%=12 960元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』折扣额与销售额在同一张发票上，可以按照扣除后金额确认收入。本题为不含税收入，因此直接乘以税率即可。

　　【例题4·单选题】甲公司为一般纳税人，2018年6月销售新型冰箱50台，每台含税价格5 800元;采取以旧换新方式销售同型号冰箱20台，收回的旧冰箱每台作价232元，实际每台收取款项5 568元。计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.[50×5 800+20×(5 568-232)]×16%=63 475.2元

　　B.(50×5 800+20×5 568)÷(1+16%)×16%=55 360元

　　C.(50+20)×5 800÷(1+16%)×16%=56 000元

　　D.(50×5 800+20×5 568)×16%=64 217.6元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。同时含税价格要做不含税的换算。

　　【例题5·单选题】甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2018年10月采用以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机含税销售单价为3 276元，回收的旧手机每台折价234元，已知增值税税率16%，则甲手机专卖店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.3 276×100÷(1+16%)×16%

　　B.3 276×100×16%

　　C.(3 276-234)×100÷(1+16%)×16%

　　D.(3 276-234)×100×16%

　　『正确答案』A

　　『答案解析』纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应当按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

　　【例题6·单选题】甲首饰店是增值税一般纳税人。2018年11月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税售价为140 400元，换回的旧项链作价128 700元，甲首饰店实际收取差价款11 700元。已知增值税税率为16%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.[140 400÷(1+16%)]×16%

　　B.[128 700÷(1+16%)]×16%

　　C.140 400×16%

　　D.[11 700÷(1+16%)]×16%

　　『正确答案』D

　　『答案解析』纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款确定销售额。

　　【例题7·多选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有(　)。

　　A.延期付款利息

　　B.赔偿金

　　C.手续费

　　D.包装物租金

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』销售货物时价外向买方收取的手续费、违约金、延期付款利息、赔偿金、包装费、优质费等均属于价外费用，无论会计上如何核算，均应计入销售额。

　　【例题8·多选题】下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有(　)。

　　A.向购买方收取的违约金

　　B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

　　C.因销售货物向购买方收取的手续费

　　D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项AC，属于价外费用，无论会计上如何核算，均应计入销售额;选项BD，不属于价外费用，不计入增值税的应税销售额。

　　【例题9·多选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有(　)。

　　A.包装物租金

　　B.手续费

　　C.违约金

　　D.受托加工应征税消费品所代收代缴的消费税

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项ABC，销售货物时，价外向买方收取的手续费、违约金、包装物租金等均属于价外费用，无论会计上如何核算，均应计入销售额;选项D，受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不属于价外费用，不计入增值税的应税销售额。

　　【考点】进项税额★★★

　　【考点大数据】近4年本考点考试分值占本章总分值比重10.85%，分值分布较多的知识点是进项税额的确定。

　　【例题1·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，使用一般计税方法，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的下列不动产的进项税额无需分期抵扣的是(　)。

　　A.直接购买的不动产

　　B.融资租入的不动产

　　C.接受捐赠的不动产

　　D.抵债取得的不动产

　　『正确答案』B

　　『答案解析』融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。

　　【例题2·单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物取得的下列合法凭证中，不属于增值税扣税凭证的是(　)

　　A.税控机动车销售统一发票

　　B.海关进口增值税专用缴款书

　　C.农产品收购发票

　　D.客运发票

　　『正确答案』D

　　『答案解析』增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

　　【例题3·多选题】根据营业税改征增值税相关法律制度，一般纳税人企业购入的下列各项服务中不予扣除进项税额的有(　)。

　　A.餐饮服务

　　B.广告服务

　　C.贷款服务

　　D.住宿服务

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务以及纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　【例题4·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有(　)。

　　A.因管理不善造成被盗的购进货物的进项税额

　　B.被执法部门依法没收的购进货物的进项税额

　　C.被执法部门强令自行销毁的购进货物的进项税额

　　D.因地震造成毁损的购进货物的进项税额

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』自然灾害不属于增值税法中规定的非正常损失，其进项税额可以正常抵扣。

　　【例题5·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有(　)。

　　A.将外购货物无偿赠送给客户

　　B.将外购货物作为投资提供给联营单位

　　C.将外购货物分配给股东

　　D.将外购货物用于本单位职工福利

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D中，对于外购的货物用于非增值税应税项目、职工福利、个人消费等，其进项税额不得抵扣。

　　【考点】简易计税方法、进口货物应纳税额的计算和扣缴计税方法★

　　【考点大数据】近4年本考点考试分值占本章总分值比重2.48%。

　　【例题1·单选题】甲便利店为增值税小规模纳税人，2016年第四季度零售商品取得收入103 000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.[103 000+721÷(1+3%)]×3%=3 111元

　　B.(103 000+721)×3%=3 111.63元

　　C.[103 000÷(1+3%)+721]×3%=3 021.63元

　　D.(103 000+721)÷(1+3%)×3%=3 021元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』捐赠应视同销售，小规模纳税人零售收入与捐赠收入均为含税价格，因此一并换算为不含税金额再乘以征收率。

　　【例题2·单选题】甲商店为增值税小规模纳税人，2018年8月销售商品取得含税销售额61 800元，购入商品取得普通发票注明金额10 000元。已知增值税税率为16%，征收率为3%，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是(　)。

　　A.61 800÷(1+3%)×3%-10 000×3%=1 500元

　　B.61 800×3%=1 854元

　　C.61 800×3%-10 000×3%=1 554元

　　D.61 800÷(1+3%)×3%=1 800元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』小规模纳税人销售货物，应适用简易计税方法按照3%的征收率计算应纳税额，取得销售额含增值税的，应作价税分离计算应纳税额。小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额。

　　【例题3·单选题】甲设计公司为增值税小规模纳税人，2018年6月提供设计服务取得含增值税价款206 000元;因服务中止，退还给客户含增值税价款10 300元。已知小规模纳税人增值税征收率为3%，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.[206 000÷(1+3%)]×3%=6 000元

　　B.206 000×3%=6 180元

　　C.[(206 000-10 300)÷(1+3%)]×3%=5 700元

　　D.(206 000-10 300)×3%=5 871元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人适用简易计税方法计税的，因服务中止而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。

　　【例题4·单选题】2018年8月甲公司进口一批设备，关税完税价格为150万元，已知关税税率为5%;增值税税率为16%;计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税的下列算式中正确的是(　)。

　　A.(150+150×5%)×16%=25.2万元

　　B.150×16%-150×5%×16%=22.8万元

　　C.150×16%+150×5%=31.5万元

　　D.150×16%=24万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』进口货物应纳税额=(关税完税价格+关税)×增值税税率。