一、单项选择题

　　1、审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑，在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑的内容不包括(　)。

　　A、用作审计证据的信息的相关性可能受到测试方向的影响

　　B、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

　　C、从原件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

　　D、有关某一特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

　　2、A注册会计师在检查甲公司某项固定资产的累计折旧的计提情况时，为证实甲公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。在下列证据中，相关性最低的是(　)。

　　A、甲公司形成的此项固定资产的使用与维修记录

　　B、甲公司保存的此项固定资产的购买发票

　　C、甲公司保存的关于此项固定资产性能的说明

　　D、甲公司所聘常年法律顾问的投资函证回函

　　3、下列审计证据中证明力最弱的是(　)。

　　A、债务人询证函的回函

　　B、被审计单位提供的领料单

　　C、注册会计师监盘存货的监盘表

　　D、银行对账单

　　4、下列有关审计证据的表述中，正确的是(　)。

　　A、审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性

　　B、注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序均可获取与内部控制相关的审计证据

　　C、在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的重要审计程序，但是注册会计师在审计中可以以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序

　　D、审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关

　　5、下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是(　)。

　　A、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量

　　B、审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

　　C、错报风险越大，需要的审计证据可能越多

　　D、审计证据的数量可以弥补质量上的不足

　　6、下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是(　)。

　　A、审计证据的充分性影响审计证据的可靠性

　　B、可靠的审计证据是高质量的审计证据

　　C、从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的

　　D、内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的

　　7、审计证据包括会计记录和从其他来源获取的信息，以下有关表述中不恰当的是(　)。

　　A、作为审计证据仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，注册会计师有必要从其他来源获取的信息

　　B、会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师只需要收集充分适当的会计记录信息

　　C、如果会计记录是电子数据，注册会计师为了获取电子数据会计记录的真实性、准确性和完整性，则必须对内部控制予以充分关注

　　D、如果没有财务报表依据的会计记录中包含的信息，审计工作将无法进行，但如果没有从其他来源获取的信息，则可能无法识别重大错报风险，只有将两者结合在一起，注册会计师才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础

　　8、下列关于审计证据充分性的说法中，不正确的是(　)。

　　A、审计抽样的样本规模可作为审计证据的充分性的数量界定

　　B、要求的保证程度越高，所需要的审计证据越多

　　C、审计证据的充分性直接影响进一步审计程序范围的确定

　　D、初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据就越少

　　9、下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是(　)。

　　A、重新计算

　　B、函证

　　C、分析程序

　　D、重新执行

　　10、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是(　)。

　　A、了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险

　　B、用作实质性程序，识别重大错报

　　C、执行控制测试，测试内部控制的运行有效性

　　D、对舞弊等特别风险实施的程序

　　11、下面有关分析程序的表述不正确的是(　)。

　　A、了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序

　　B、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据

　　C、在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序

　　D、分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息

　　12、为了帮助注册会计师对财务报表形成总体结论而设计和实施分析程序的阶段是(　)。

　　A、初步业务活动

　　B、实质性程序

　　C、风险评估程序

　　D、总体复核阶段

　　13、在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是(　)。

　　A、确定实质性分析程序对特定认定的适用性

　　B、再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险

　　C、针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据

　　D、确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

　　14、下列有关分析程序的说法中，错误的是(　)。

　　A、实质性分析程序中，某一分析程序的适用性，取决于注册会计师评价该分析程序在发现某一错报单独或连同其他错报可能引起财务报表存在重大错报时的有效性

　　B、对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响

　　C、在风险评估过程中使用的分析程序获取的审计证据，通常能提供较高的保证水平

　　D、注册会计师在确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需作进一步调查的差异额时，受重要性和计划的保证水平的影响

　　15、下列有关分析程序的说法中，正确的是(　)。

　　A、注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核

　　B、对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试

　　C、细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险

　　D、注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期

　　16、下列有关审计证据的表述中，错误的是(　)。

　　A、审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性

　　B、注册会计师用观察、检查及询问、重新计算和分析程序等各方法均可获取与内部控制运行有效性相关的审计证据

　　C、审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷

　　D、在某些情况下，存货监盘是证实存货存在认定的重要审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序

　　二、多项选择题

　　1、下列选项中关于分析程序的说法中正确的有(　)。

　　A、在实质性程序中必须执行分析程序

　　B、在总体复核阶段必须执行分析程序

　　C、风险评估阶段实施分析程序有助于了解被审计单位及其环境

　　D、在不同的阶段运用分析程序的目的不同

　　2、注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，应当特别考虑的因素有(　)。

　　A、文件记录的可靠性

　　B、使用被审计单位生成信息时的考虑

　　C、证据相互矛盾时的考虑

　　D、获取审计证据对成本的考虑

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C为注册会计师在评价审计证据的可靠性时考虑的内容。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 律师回函虽属于直接交给注册会计师的外部证据，但它与非诉讼事项毫无关联，故选项D中审计证据的相关性最低。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项AD属于外部来源的证据;选项C是注册会计师亲自取得的证据，证明力都较强;“被审计单位提供的领料单”属于被审计单位内部提供，证明力最弱。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，函证、重新计算均是实质性程序中所运用的具体审计程序，分析程序一般用于风险评估程序和实质性程序，一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据;选项C，在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的重要审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序;选项D，审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 注册会计师不可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，审计证据可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受审计证据的充分性的影响;选项B，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的;选项D，内部控制薄弱时内部生成的审计证据可能不可靠，但不是一定不可靠，选项D描述太绝对。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分、适当的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当从其他来源获取用作审计证据的信息。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 初步评估的控制风险越低，注册会计师对内部控制的依赖就可能越大，即相关内部控制对审计的影响越大，注册会计师需要收集更多的控制测试证据，以证明控制风险。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 根据审计程序使用的目的，重新执行仅用于控制测试，获取审计证据证实已设计并正在执行的控制活动是否能够有效地防止、发现并纠正错报发生，即控制活动运行是否有效。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正确;分析程序不能用于控制测试，选项C不正确;针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项D不正确。

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 如果当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，可运用实质性分析程序;实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 依据审计准则第1313号，总体复核阶段实施分析程序的目的是帮助注册会计师对财务报表形成总体结论。

　　13、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 在审计结束或临近结束时，注册会计师应当运用分析程序，在已收集的审计证据的基础上，对财务报表整体的合理性做最终把握，评价报表仍然存在重大错报风险而未被发现的可能性，考虑是否需要追加审计程序，以便为发表审计意见提供合理基础。其最终目的也是用以确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。故选项D正确。

　　14、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平。

　　15、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 分析程序在风险评估程序和总体复核中是强制使用的，但在实质性程序中是选择使用的，选项A不正确;细节测试与实质性分析程序都有各自适用的情形，细节测试并不一定会比实质性分析程序更能有效应对认定层次的重大错报风险，选项C不正确;如果被审计单位内部证据可靠，也可以使用被审计单位内部的数据，选项D不正确。

　　16、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 重新计算是实质性程序中所运用的具体审计程序，分析程序一般用于风险评估程序、实质性程序和总体复核，一般不适宜用于获取与内部控制运行有效性相关的审计证据。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 A选项，在实质性程序中，并非必须实施分析程序。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项ABC都是职业怀疑态度的要求，选项D要求注册会计师在审计证据有用性与成本之间进行权衡，不能以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。