甲公司为增值税一般纳税人,销售商品为其主营业务,增值税税率为16%,售价中均不包含增值税,商品销售时,同时结转成本。2018年年初未分配利润借方余额为20万元,递延所得税负债年初数为10万元,递延所得税资产年初数为7万元。适用的所得税税率是25%。2018年1至11月份各损益类有关科目累计发生额如下表所示:

名称

借方

名称

贷方

主营业务成本

1350

主营业务收入

1800

其他业务成本

400

其他业务收入

600

税金及附加

125

投资收益

50

管理费用

200

营业外收入

65

销售费用

100

 

 

财务费用

20

 

 

信用减值损失

10

 

 

合计

2205

合计

2515

2018年12月份甲公司发生发生如下交易或事项:

(1)根据资料(1),甲公司下列会计处理正确的是(  )。

A.主营业务收入增加100万元

B.主营业务成本增加80万元

C.应交税费增加14.4万元

D.其他货币资金增加104.4万元

  资料(1)12月1日,向乙公司销售A商品一批,售价为100万元,由于是成批销售,甲公司给予购货方10%的商业折扣并开具增值税专用发票,同时收到乙公司交来的面值为104.4万元不带息银行承兑汇票一张,该批商品实际成本为80万元。

  【答案】BC

(2)根据资料(2),向银行办理贴现对企业的影响,下列说法中正确的是(  )。

A.借记“财务费用”科目3万元

B.借记“银行存款”科目101.4万元

C.贷记“财务费用”科目3万元

D.贷记“其他货币资金”科目104.4万元

  资料(2)12月10日,甲公司持上述收到的不带息银行承兑汇票向银行办理贴现,贴现息为3万元。

  借:银行存款【实际收到的金额】         101.4

  财务费用【贴现息,差额】            3

  贷:应收票据【票面金额】            104.4

  【答案】AB

(3)根据资料(3),下列各项中,关于甲公司接受销售折让的会计处理结果正确的是(  )。

A.应交税费—应交增值税(进项税额)借方确认0.8万元

B.冲减本期主营业务成本4万元

C.库存商品增加4万元

D.冲减本期销售收入5万元

  资料(3)12月15日,丙公司发现上月所购A商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予5%的销售折让。甲公司经查明后,同意给予折让并取得了索取折让证明单,开具了增值税专用发票(红字)。该批商品上月已经确认主营业务收入100万元,结转主营业务成本80万元,款项未收。

  借:主营业务收入                  5

  应交税费—应交增值税(销项税额)       0.8

  贷:应收账款                   5.8

  【答案】D

(4)根据资料(4),下列会计分录处理正确的是(  )。

A.借:银行存款                 23.2

  贷:其他业务收入                20

  应交税费—应交增值税(销项税额)      3.2

B.借:其他业务成本                18

  贷:原材料                   18

C.借:销售费用                   1

  应交税费—应交增值税(进项税额)      0.1

  贷:银行存款                  1.1

D.借:应收账款                  1.1

  贷:银行存款                 1.1

  资料(4)12月25日,向乙公司销售材料一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元,增值税税额为3.2万元,销售材料实际成本为18万元,收到货款存入银行,同时向运输公司支付了运费1.1万元,并收到增值税专用发票上注明的运费为1万元,增值税税额为0.1万元。

  借:银行存款                  23.2

  贷:其他业务收入                 20

  应交税费—应交增值税(销项税额)       3.2

  借:其他业务成本                 18

  贷:原材料                    18

  借:销售费用                    1

  应交税费—应交增值税(进项税额)       0.1

  贷:银行存款                   1.1

  【答案】ABC

(5)根据资料(5),下列说法正确的是(  )。

A.甲公司应该在发出商品时确认销售收入100万元

B.甲公司应该在收到代销清单时确认销售收入100万元

C.丁公司应该在出售受托代销商品时确认收入

D.甲公司支付的委托代销手续费应计入销售费用

  资料(5)委托丁公司代销商品一批,售价100万元,实际成本60万元,月底,甲公司收到丁公司交来的代销清单,列明已经出售了全部商品的80%,甲公司按照代销价款的10%支付了代销手续费。

  【答案】D

(6)根据期初资料、资料(1)至(5),甲公司2018年年度利润表中“营业收入”的金额是(  )万元。

A.2585

B.185

C.2580

D.2565

  【答案】A

(7)根据期初资料、资料(1)至(5),甲公司2018年年度利润表中“营业成本”的金额是(  )。

A.146

B.1896

C.1892

D.1878

  【答案】B

(8)根据资料(6),该企业12月31日对所属行政管理部门设备计提折旧费的会计处理结果正确的是(  )。

A.计入管理费用11.6万元

B.计入管理费用10万元

C.计入销售费用10万元

D.计入销售费用11.6万元

  资料(6)12月31日,计提所属行政管理部门上月购入并投入使用的设备折旧费,该设备价款为360万元,增值税税额为57.6万元,预计使用寿命为5年,预计净残值为0,采用年数总和法计提折旧。

  折旧额=360×5/15×1/12=10万元。

  借:管理费用                   10

  贷:累计折旧                   10

  【答案】B

(9)根据资料(1)至(8),下列各项中,关于甲公司2018年期间费用和营业利润计算结果正确的是(  )。

A.期间费用为341万元

B.期间费用为342万元

C.营业利润为68万元

D.营业利润为313万元

  【答案】BD

(10)根据资料(1)至(9),下列各项中,关于甲公司2018年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是(  )。

A.所得税费用176万元

B.净利润296.25万元

C.所得税费用79.75万元

D.净利润200万元

  【答案】AD

(11)根据资料(1)至(10),甲公司2018年年度资产负债表中“未分配利润”项目的期末金额为(  )万元。

A.70

B.90

C.73

D.110

  【答案】C