【例题 1•单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于 2009年 12月完工， 2010 年 1月办妥(竣工)验收手续， 4月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定，甲公司对此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是( )。( 2010年)

　　A.2009 年 12月 B.2010 年 1月C.2010 年 2月D.2010 年 4月

　　【答案】 C

　　【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋， 从办理验收手续之次月起 ，缴纳房产税。

　　【例题 2•单选题】甲企业 2014年年初拥有一栋房产，房产原值 1000万元， 3月 31日将其对外出租，租期 1年，每月收取租金 1万元。已知从价计征房产税税率为 1.2%，从租计征房产税税率为 12%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为 30%。 2014年甲企业上述房产应缴纳房产税( )万元。( 2015年)

　　A.1.08

　　B.3.18

　　C.3.76

　　D.8.4

　　【答案】 B

　　【解析】( 1)纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税;( 2)甲企业前 3个月应从价计征房产税，后 9个月从租计征房产税;( 3)甲企业 2014年应缴纳房产税 =1000×( 1- 30%)× 1.2%× 3个月 /12个月 +1× 9个月× 12%=3.18(万元)。

　　【例题3•单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是( )。( 2013年)

　　A. 名胜古迹中附设的 经营性茶社 B. 公园自用 的办公用房

　　C. 个人所有的唯一 普通居住用房 D. 国家机关的 职工食堂

　　【答案】 A

　　【例题 4•单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是( )。(2013年)

　　A. 出售 房屋的个人

　　B. 受赠 土地使用权的企业

　　C. 购买 房屋的个人

　　D. 受让 土地使用权的企业

　　【答案】 A

　　【例题5•单选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是( )。(2017年)

　　A.甲公司出租地下停车场

　　B.丁公司购买办公楼

　　C.乙公司将房屋抵押给银行

　　D丙公司承租仓库

　　【答案】B

　　【解析】选项ACD：土地、房屋的出租、抵押，不属于契税的征税范围。

　　【例题6•单选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，属于契税征税范围的是()。(2018年)

　　A.房屋抵押

　　B.房屋交换

　　C.房屋继承

　　D.房屋出租

　　【答案】B

　　【例题7•单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应征收房产税的是( )。(2018年)

　　A. 国家机关自用的房产

　　B. 高等学校的学生公寓

　　C. 个人出租的住房

　　D. 老年服务机构自用的房产

　　【答案】 C

　　【例题 8•单选题】甲企业厂房原值 2000万元， 2015年 11月对该厂房进行扩建， 2015年年底扩建完工并办理验收手续，增加房产原值 500万元。已知，房产税的原值扣除比例为 30%，房产税比例税率为 1.2%。计算甲企业 2016年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是( )。( 2017 年)

　　A.2000 ×( 1-30%)× 1.2%+500× 1.2%=22.8(万元)

　　B. ( 2000+500)×( 1-30%)× 1.2%=21( 万 元 )

　　C.2000 × 1.2%+500×( 1-30%)× 1.2%=28.2(万元)

　　D.2000 ×( 1-30%)× 1.2%=16.8(万元)

　　【答案】 B

　　【解析】纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋原值。

　　【例题9•单选题】2016年7月1日，甲公司出租商铺，租期半年，一次性收取含增值税租金126000元。已知增值税征收率为 5%，房产税从租计征的税率为 12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是( )。( 2017年)

　　A.126000 ÷( 1+5%)×( 1-30%)× 12%=10080(元)

　　B.126000 ÷( 1+5%)× 12%=14400(元)

　　C.126000 ×( 1-30%)× 12%=10584(元)

　　D.126000 × 12%=15120(元)

　　【答案】 B

　　【例题10•单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是( )。(2015年)

　　A.出租房屋的李某

　　B.出让土地使用权的某市政府

　　C.转让土地使用权的甲公司

　　D.购买房屋的王某

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项A：房屋的出租不属于契税的征税范围;(2)选项BC：应由土地使用权的“承受方”缴纳契税。

　　【例题11•单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的是( )。(2017年)

　　A.张某受赠房屋

　　B.王某与李某互换房屋并向李某补偿差价款10万元

　　C.赵某抵押房屋

　　D.夏某购置商品房

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项B：交换价格不相等的，由多交付货币的一方(王某)缴纳契税;(2)选项C：土地、房屋权属的出租、抵押，不属于契税的征税范围。

　　【例题12•单选题】2018年10月王某购买一套住房，支付购房价款100万元、增值税税额10万元。已知契税适用税率为3%，计算王某应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.(100+10)×3%=3.3(万元)

　　B.(100-10)×3%=2.7(万元)

　　C.100÷(1-3%)×3%=3.09(万元)

　　D.100×3%=3(万元)

　　【答案】D

　　【解析】房屋买卖，以不含增值税的成交价格作为计税依据。

　　【例题13•单选题】2016年2月周某以150万元价格出售自有住房一套，购进价格200万元住房一套。已知契税适用税率为5%，计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是(　　)。(2017年)

　　A.150×5%=7.5(万元)

　　B.200×5%=10(万元)

　　C.150×5%+200×5%=17.5(万元)

　　D.200×5%-150×5%=2.5(万元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)周某出售房屋时，应由受让方缴纳契税，周某作为转让方不必缴纳契税;(2)周某购进房屋时应缴纳契税=200×5%=10(万元)。

　　【例题14•单选题】周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价格为70万元;将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换;又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定，周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的是( )。(2010年)

　　A.100×3%=3(万元)

　　B.(100+60)×3%=4.8(万元)

　　C.(100+70)×3%=5.1(万元)

　　D.(100+70+60)×3%=6.9(万元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)契税由房屋权属承受人缴纳，周某将其70万元的房屋出售时，由对方缴纳契税;(2)房屋进行交换的，若交换价格相等，免征契税;(3)周某以100万元购置新住房时，应缴纳契税=100×3%=3(万元)。

　　【例题15•单选题】周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知，契税税率为3%。根据契税法律制度的规定，下列表述中，正确的是( )。(2011年)

　　A.周某应缴纳契税3万元

　　B.周某应缴纳契税2.4万元

　　C.谢某应缴纳契税2.7万元

　　D.谢某应缴纳契税0.3万元

　　【答案】C

　　【解析】(1)以土地、房屋权属抵债，视同土地、房屋权属发生转移，应当缴纳契税，谢某是契税的纳税人;(2)谢某取得了90万元的房屋，应纳契税=90×3%=2.7(万元)。

　　【例题16•单选题】老李拥有一套价值72万元的住房，老张拥有一套52万元的住房，双方交换住房，由老张补差价20万元给老李。已知契税的税率为3%，下列各项中，正确的是( )。(2015年)

　　A.老李应缴纳契税2.16万元

　　B.老张应缴纳契税0.6万元

　　C.老李应缴纳契税0.6万元

　　D.老张应缴纳契税2.16万元

　　【答案】B

　　【解析】交换价格不相等的，由多交付货币的一方(老张)缴纳契税，应纳契税=20×3%=0.6(万元)。

　　【例题17•单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是( )。(2015年)

　　A.获得住房奖励的个人

　　B.转让土地使用权的企业

　　C.继承父母汽车的子女

　　D.出售房屋的个体工商户

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项BD：契税的纳税人为承受方，转让方不缴纳契税;(2)选项C：汽车不属于契税的征税范围。

　　【例题1•多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征税范围的有(　　)。(2016年)

　　A.国有土地使用权出让

　　B.房屋交换

　　C.农村集体土地承包经营权转移

　　D.土地使用权赠与

　　【答案】ABD

　　【例题2•多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，需要缴纳契税的有( )。(2013年)

　　A.甲接受捐赠房子

　　B.乙出典房子

　　C.丙购买房子

　　D.丁承租房子

　　【答案】AC

　　【解析】选项BD：房屋的典当、出租，不属于契税的征税范围。

　　【例题3•多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税纳税人的有( )。(2013年)

　　A.出租土地使用权的单位

　　B.承租土地使用权的单位

　　C.拥有土地使用权的个人

　　D.土地使用权共有方

　　【答案】ACD

　　【解析】选项AB：土地使用权的出租，由出租人(拥有土地使用权)缴纳城镇土地使用税。

　　【例题4•多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的有(　　)。(2016年)

　　A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

　　B.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税

　　C.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人纳税

　　D.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳

　　【答案】ABCD

　　【例题5•多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税征税对象的有( )。(2015年)

　　A.镇政府所在地所辖行政村的集体土地

　　B.县政府所在地的国有土地

　　C.位于市区由私营企业占用的国有土地

　　D.位于工矿区内的国有土地

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村。

　　【例题6•多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税征税范围的有( )。(2017年)

　　A.集体所有的位于农村的土地

　　B.集体所有的位于建制镇的土地

　　C.国家所有的位于工矿区的土地

　　D.集体所有的位于城市的土地

　　【答案】BCD

　　【例题7•多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的有( )。(2015年)

　　A.军事单位承受土地用于军事设施

　　B.国家机关承受房屋用于办公

　　C.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产

　　D.城镇居民购买商品房用于居住

　　【答案】ABC

　　【例题8•多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有( )。(2011年)

　　A.房屋买卖

　　B.土地使用权交换

　　C.房屋赠与

　　D.土地使用权转让

　　【答案】AD

　　【例题9•多选题】甲、乙两家企业共有一项土地使用权，土地面积为1500平方米，甲、乙企业的实际占用比例为3:2。已知该土地适用的城镇土地使用税税额为每平方米5元。关于甲、乙企业共用该土地应缴纳的城镇土地使用税，下列各项中，正确的有( )。(2015年)

　　A.甲企业应纳城镇土地使用税=1500×3/5×5=4500(元)

　　B.甲企业应纳城镇土地使用税=1500×5=7500(元)

　　C.乙企业应纳城镇土地使用税=1500×2/5×5=3000(元)

　　D.乙企业应纳城镇土地使用税=1500×5=7500(元)

　　【答案】AC

　　【例题1•判断题】拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳城镇土地使用税。(　　)(2016年)

　　【答案】√

　　【例题2•判断题】契税的纳税人是在我国境内 转让 土地、房屋权属的单位和个人。( )

　　( 2008年)

　　【答案】×

　　【例题3•判断题】以房产投资 收取固定收入、不承担经营风险 的，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。( )( 2013年)

　　【答案】√

　　【例题4•判断题】对融资租赁的房屋计征房产税时，应以出租方取得的租金收入为计税依据。( )( 2014年)

　　【答案】×

　　【例题5•判断题】房屋抵押不属于契税的征税范围。( )(2018年)

　　【答案】√

　　【例题6•判断题】国家机关承受房屋用于办公，免征契税。(　　)(2018年)

　　【答案】√

　　【例题7•判断题】某公立高校将一处原用于教学已免缴契税的教学楼出租给某企业，不需要补缴已经免缴的契税。( )(2014年)

　　【答案】×

　　【解析】应当补缴已经减征、免征的税款。