一、单项选择题

　　1、根据企业所得税法的规定，下列关于非货币损失的认定说法不正确的是(　)。

　　A、存货报废、毁损和变质损失，其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额部分，依据相关证据认定损失

　　B、在建工程自然灾害和意外事故毁损损失，其账面价值扣除残值后的余额部分，依据相关证据认定损失

　　C、对被盗伐、被盗、丢失而产生的生产性生物资产损失，其账面净值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额部分，依据相关证据认定损失

　　D、企业由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖证明，认定为资产损失

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 在建工程自然灾害和意外事故毁损损失，其账面价值扣除残值、保险赔偿及责任赔偿后的余额部分。

　　2、某企业注册资本为3000万元。2008年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为(　)万元。

　　A、408

　　B、360

　　C、180

　　D、90

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业为2:1。该企业的注册资本为3000万元，关联方债权性投资不应超过3000×2=6000(万元)，现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，即6000÷6800×408=360(万元)。

　　3、关于企业所得税收入的确定说法不正确的是(　)。

　　A、企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额

　　B、企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额

　　C、企业发生的现金折扣，在实际发生时作为财务费用扣除

　　D、企业发生的销售折让和销售退回，在发生当期冲减当期销售商品收入

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

　　4、根据《企业所得税法》的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法正确的是(　)。

　　A、生产性生物资产计提折旧的起止时间与其他固定资产相同

　　B、企业使用或者销售存货的成本计算方法，可以使用后进先出法

　　C、单独估价作为固定资产入账的土地，可以提取折旧

　　D、通过支付现金以外的方式取得投资资产，以该投资双方协议价格为成本

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A中的相同指的是折旧均从次月起开始计提，从停止使用的次月起停止计提;选项B，企业使用或者销售存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，不包括后进先出法;选项C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧;选项D，通过现金以外的方式取得投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

　　5、A企业2017年实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费6万元、提取职工福利费35万元、职工教育经费10万元。则该企业可以税前扣除的三项经费总额为(　)万元。

　　A、51

　　B、48.5

　　C、55.5

　　D、58

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 工会经费扣除限额=300×2%=6(万元)，拨缴6万元，可以全额扣除;职工福利费扣除限额=300×14%=42(万元)，提取35万元，可以全额扣除;职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)，提取10万元，只允许扣除7.5万元。三项经费允许税前扣除的总额=6+35+7.5=48.5(万元)。

　　6、某公司为居民企业，2017年度向其主管税务机关申报的应纳税所得额与利润总额均为10万元，其中产品销售收入5000万元，视同销售收入300万元，业务招待费36.5万元，假设不存在其他纳税调整事项，该公司2017年度应缴纳企业所得税为(　)万元。

　　A、5.81

　　B、6.99

　　C、6.15

　　D、5.62

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 业务招待费扣除限额=(5000+300)×5‰=26.5(万元)>36.5×60%=21.9(万元)，准予扣除21.9万元。

　　该公司2017年度应缴纳企业所得税=(10+36.5-21.9)×25%=6.15(万元)。

　　7、某企业财务资料显示，2017年会计利润为370万元，其中营业外支出100万元(其中90万元为公益性捐赠支出)，上年度经税务机关核定的亏损为30万元。2017年企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为(　)万元。

　　A、90

　　B、40.8

　　C、44.4

　　D、23.4

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 捐赠扣除限额=370×12%=44.4(万元)，实际发生90万元，按限额扣除。

　　8、某企业2009年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款40万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为(　)万元。

　　A、10

　　B、12

　　C、15

　　D、79

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 该企业汇总纳税应纳税额 =(200+100)×25% =75(万元)，境外已纳税款扣除限额 =(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴40万元，应补缴的所得税税额=75-20-40=15(万元)。

　　9、下列关于企业所得税的特别纳税调整说法正确的是(　)。

　　A、特别纳税调整主要是对关联企业之间正常的商业行为进行强制性纳税调整

　　B、关联企业的业务往来具体包括有形资产使用权或所有权的转让、金融资产的转让等

　　C、界定关联企业的基本标准指的是股权控制

　　D、独立交易原则是指有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 特别纳税调整主要是对关联企业之间非正常的商业行为进行强制性纳税调整，因此选项A错误;界定关联企业的基本标准：一是股权控制，二是企业管理和人员方面的控制，因此选项C错误;独立交易原则是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则，因此选项D错误。

　　10、某美国企业未在中国设立机构场所，2013年初为境内企业提供一项专利使用权，合同约定使用期限为两年并分两年支付费用，境内企业共需要支付费用200万元，则境内企业2013年应扣缴的所得税为(　)万元。

　　A、10

　　B、20

　　C、9.5

　　D、19

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。因此题目中的专利使用权按照每年的收入全额计算所得税，境内企业应扣缴的所得税=200÷2×10%=10(万元)。

　　11、某国家重点扶持的高新技术企业，2017年自己核定的应纳税所得额为3000万元，但经税务机关审查发现：该企业安置残疾人支付工资100万元，据实扣除;取得财政拨款200万元，在收入中列支。假设无其他纳税调整事项，则该企业2017年应纳税额为(　)万元。

　　A、405

　　B、420

　　C、675

　　D、750

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 企业支付给残疾人的工资可以在据实扣除的基础上按100%加计扣除;财政拨款属于不征税收入。因此应纳税额=(3000-100-200)×15%=405(万元)。

　　二、多项选择题

　　1、下列关于所得来源地的确定，符合企业所得税法规定的有(　)。

　　A、不动产转让所得按照不动产所在地确定

　　B、提供劳务所得，按照劳务发生地确定

　　C、动产转让所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　D、权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，动产转让所得按照“转让”动产的企业或者机构、场所所在地确定。

　　2、根据《企业所得税法》的规定，关于无形资产说法不正确的有(　)。

　　A、税法中无形资产不包含商誉

　　B、自创商誉可以计算摊销费用扣除

　　C、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

　　D、无形资产的摊销年限不得低于10年

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等，其中自创商誉不得计算摊销费用扣除。

　　3、下列可作为税金单独在企业所得税前扣除的有(　)。

　　A、车船税

　　B、土地使用税

　　C、消费税

　　D、教育费附加

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作为税金单独扣除。

　　4、根据企业所得税法律制度规定，下列项目准予在计算应纳税所得额时扣除的有(　)。

　　A、企业的汇兑净损失

　　B、上一纳税年度的经营亏损

　　C、商标注册费

　　D、未经核定的准备金支出

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 企业的汇兑净损失、上一纳税年度的经营亏损、商标注册费均允许在所得税前扣除;未经核定的准备金支出是不得在税前扣除的。

　　5、根据《企业所得税法》的规定，下列利息支出不可以在企业所得税税前扣除的有(　)。

　　A、逾期偿还贷款的银行罚息

　　B、非银行企业内营业机构之间支付的利息

　　C、税务机关对关联交易进行调整，对补税税额按国务院规定加收的利息

　　D、经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货建造发生借款的利息支出

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 根据规定，只有逾期偿还贷款的银行罚息可以在企业所得税税前扣除。

　　6、根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，属于居民企业的有(　)。

　　A、依法在我国境内成立的外商投资企业

　　B、在英国注册，但是实际管理机构在我国境内的企业

　　C、在德国注册且实际管理机构也在德国，但有来源于我国境内所得的企业

　　D、在美国注册成立且实际管理机构不在我国境内，但是在我国设立机构场所的企业

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项A，依法在我国境内成立的企业，属于居民企业;选项B，依照外国法律成立但实际管理机构在我国境内的企业，属于居民企业。选项CD属于非居民企业。

　　7、下列关于企业所得税的税收优惠政策的表述中正确的有(　)。

　　A、对企业委托给外单位进行开发的研发费用，由受托方按照规定计算加计扣除，委托方不得再进行加计扣除

　　B、企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除

　　C、内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税

　　D、对香港市场投资者(包括企业和个人)投资深交所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收所得税

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 对企业委托给外单位进行开发的研发费用，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

　　8、下列关于企业所得税的优惠政策中，说法错误的有(　)。

　　A、企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免

　　B、创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额

　　C、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10%

　　D、采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50%

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项A中的比例应该是10%;选项B应该是投资满2年的当年;选项D，应该是60%。

　　【点评】本题考查企业所得税的税收优惠，属于识记内容，尤其是一些特殊性的规定，例如新技术、新产品、新工艺的研发费用加计扣除50%，支付的残疾职工工资加计扣除100%，节能节水等专用设备可抵免投资额10%的应纳税额等等。

　　9、根据企业所得税法的规定，下列各项资产中，以资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有(　)。

　　A、接受捐赠取得的无形资产

　　B、以债务重组方式取得的生产性生物资产

　　C、盘盈的固定资产

　　D、以非货币性资产交换方式取得的固定资产

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

　　10、根据企业所得税法律制度的规定，下列企业享有10%优惠税率的有(　)。

　　A、在中国境内未设立机构、场所，就其来源于中国境内所得纳税的非居民企业

　　B、在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系，就其来源于中国境内所得纳税的非居民企业

　　C、获得中国居民企业派发的2012年股息的境外H股非居民企业股东

　　D、取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入的合格境外机构投资者

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所“没有”实际联系的非居民企业，就其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

　　三、判断题

　　1、纳税人接受捐赠的货币性收入属于应税收入，纳税人接受捐赠的非货币性资产不属于应税收入。(　)

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 纳税人接受的货币性收入和非货币性收入均属于应税收入。

　　2、非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，适用法定税率为25%。(　)

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的，适用法定税率为20%;对在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业适用法定税率为25%。

　　3、对于企业收取的政府性基金和行政事业性收费，在计算应纳税所得额时准予从收入总额中扣除。(　)

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除;未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。

　　4、企业的整个清算期可以作为一个独立的纳税年度。(　)

　　【正确答案】 对

　　【答案解析】 企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。

　　5、企业转让股权收入，应于转让协议生效时，确认收入的实现。(　)

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

　　6、非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，应由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。(　)

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

　　7、非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人不得视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。(　)

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

　　8、企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。(　)

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 根据规定，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税;但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企业所得税优惠。

　　四、简答题

　　1、某生产企业为增值税一般纳税人，经认定为国家扶持的高新技术企业，2016年有关经营情况和纳税情况如下：

　　(1)销售收入230万元，销售成本120万元;

　　(2)投资收益共计100万元，全部为国债利息收入;

　　(3)销售费用60万元，其中广告费5万元、业务宣传费34.5万元;管理费用40万元，其中业务招待费5.5万元，另有计提的环境保护资金30万元，后经董事会决定投入生产经营中使用;财务费用5万元;

　　(4)计入成本费用的工资总额为80万元，其中残疾人工资为12万元;

　　(5)2016年12月购入一批安全生产专用设备，投资额共计20万元。

　　要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。

　　<1> 、计算该企业2016年度应纳税所得额。

　　【正确答案】 国债利息收入为免税收入。

　　广告费和业务宣传费扣除限额=销售(营业)收入×15%=230×15%=34.5(万元)

　　可以扣除的销售费用=60-34.5-5+34.5=55(万元)

　　残疾人工资可加计100%扣除。

　　业务招待费扣除限额=230×0.5%=1.15(万元)，实际发生额的60%=5.5×60%=3.3(万元)，企业应按1.15万元扣除。

　　环境保护资金改变用途，不得扣除。

　　所得税前可以扣除的管理费用=40-5.5+1.15-30=5.65(万元)

　　应纳税所得额=230-120-55-5.65-5-12=32.35(万元)

　　<2> 、计算该企业2016年度企业所得税应纳税额。

　　【正确答案】 应纳税额=32.35×15%-20×10%=2.85(万元)

　　五、综合题

　　1、某商贸企业2016年度资产总额800万，在册职工70人，自行核算实现利润总额为负40万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下：

　　(1)计入成本、费用中的实发工资540万元;发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元;

　　(2)4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用;

　　(3)财务费用中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10%(银行同期同类贷款利率6%);

　　(4)当年发生违约金50万，被消防部门罚款支出5万;

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。

　　<1> 、计算职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

　　【正确答案】 工会经费扣除限额=540×2%=10.8(万元)，发生15万元，调增15-10.8=4.2(万元)。

　　职工福利费扣除限额=540×14%=75.6(万元)，发生82万元，调增82-75.6=6.4(万元)。

　　职工教育经费=540×2.5%=13.5(万元)，发生18万元，调增18-13.5=4.5(万元)。

　　职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=4.2+6.4+4.5=15.1(万元)。

　　<2> 、计算租赁设备的租金应调整的所得额。

　　【正确答案】 租赁设备的租金应调增应纳税所得额=40-40÷24×9=25(万元)。

　　<3> 、计算利息支出应调整的所得额。

　　【正确答案】 利息费用扣除限额=500×6%=30(万元)，实际列支500×10%=50(万元)，准予扣除30万元。调增50-30=20(万元)。

　　<4> 、计算违约金、罚款支出应调整的所得额。

　　【正确答案】 违约金可以税前扣除，罚款不可以税前扣除。违约金、罚款支出应调增5万元。

　　<5> 、计算该企业的应纳税所得额。

　　【正确答案】 该企业应纳税所得额=-40+15.1+25+20+5=25.1(万元)。

　　<6> 、计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。

　　【正确答案】 该企业当年应纳税所得额=25.1×20%×50%=2.51(万元)。