本章分析

　　在最近3年的考试中，本章的平均分值为14分，2018年试卷一的分值为16分，2018年试卷二的分值为14分。其中，2011年、2013年、2015年、2018年的综合题和2016年、2017年的简答题均来自本章。

　　本章分为五个单元，共计17个考点。大多数考点需要准确理解，但税前扣除标准需要死记硬背，考生必须过数字关。复习本章需要6小时左右。

　　在2019年的考试中，本章分值估计在15分左右，考生应重点关注简答题或者综合题。

　　2019年教材的主要变化：(1)对“职工教育经费”的税前扣除标准进行了重大调整;(2)对“研究开发费用”的加计扣除标准进行了重大调整;(3)对“低税率优惠政策”的内容进行了重大调整。

　　最近3年题型题量统计表

　　【例题1•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，属于居民企业的是( )。(2017年)

　　A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业

　　C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业

　　D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

　　【答案】A

　　【例题2•判断题】非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。( )

　　【答案】√

　　【例题3•判断题】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。( )(2015年)

　　【答案】×

　　【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　【例题4•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应当向我国缴纳企业所得税的有( )。(2016年)

　　A.来源于中国境内，但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

　　B.来源于中国境内，且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

　　C.来源于中国境外，但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

　　D.来源于中国境外，且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

　　【答案】ABC