2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。目前2021年注册会计备考已经开始，想要报考的小伙伴要做好时间规划，进行有效的复习！

　　一、单项选择题

　　1、甲公司2014年从乙公司手中购入一项包括土地使用权及其地上建筑物的房地产，共支付购买价款和相关税费95万元。另外，支付给参与该项交易谈判和商定等事项的本企业员工本月工资以及奖金合计3万元，支付专门为购入该项房地产而借款所发生的利息费用1万元。甲公司将该项房地产作为自用写字楼，购入后即达到预定可使用状态。由于乙公司出售之前是作为投资性房地产核算的，因此对土地和建筑物未单独标价，假定经市场评估，该项土地使用权的公允价值为60万元，地上建筑物的公允价值40万元，不考虑其他因素，甲公司购入该项房地产中，应确认的固定资产入账价值为(　)。

　　A、40万元

　　B、39.6万元

　　C、39.2万元

　　D、38万元

　　2、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和处置动产设备适用的增值税税率为17%。

　　(1)2×16年1月1日，甲公司接受投资者投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为500000元，经评估确定该设备的公允价值为450000元。

　　(2)安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4000元;领用自产的产成品一批，实际成本为10000元，售价为24000元，该产品为应税消费品，消费税税率为10%。

　　(3)2×16年3月10日，设备安装完毕，达到可使用状态。

　　假定不考虑其他因素，该设备安装完毕投入使用时的入账价值是(　)。

　　A、471160元

　　B、521160元

　　C、545160元

　　D、466400元

　　3、20×0年12月甲公司取得一项固定资产，原价为2500万元，采用直线法计提折旧，使用寿命为5年，预计净残值为250万元，在20×4年3月31日甲公司对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件原价为750万元，20×4年9月30日更新改造完成。更新改造完成后，固定资产使用寿命延长至8年，折旧方法与预计净残值不变。20×4年该固定资产应计提的折旧为(　)。

　　A、199.34万元

　　B、112.5万元

　　C、86.84万元

　　D、424.34万元

　　4、某企业为延长甲设备的使用寿命，2010年10月份对其进行改良，11月份完工，改良时发生相关支出共计32万元，估计能使甲设备延长使用寿命3年。根据2010年10月末的账面记录，甲设备的原账面原价为200万元，采用直线法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为0，已使用两年，已提减值准备30万元。若被替换部分的账面原值为50万元，该企业2010年11月份改良后固定资产价值为(　)。

　　A、182万元

　　B、99.5万元

　　C、150万元

　　D、32万元

　　5、下列各项交易，应当将固定资产划分为持有待售的是(　)。

　　A、甲公司2012年10月1日与A公司签订不可撤销的销售协议，约定于2013年11月30日将一台生产设备转让给A公司

　　B、乙公司管理层作出决议，计划将一栋自用办公楼于本月底出售给B公司

　　C、丙公司与C公司签订一项销售协议，约定于次月1日将一条生产线出售给C公司，双方均已通过管理层决议

　　D、丁公司2013年1月1日与D公司达成协议，计划将于本年10月31日将一台管理用设备转让给D公司，但是此协议为口头协议，尚未签订正式的书面协议

　　6、企业采用出包方式建造自用厂房，企业发生的下列支出中，不构成在建工程项目成本的是(　)。

　　A、领用工程物资的价值

　　B、领用自产应税消费品负担的消费税

　　C、支付给建筑公司的工程进度款

　　D、已完工但尚未办理竣工决算手续前发生的专门借款利息支出

　　7、甲和乙公司均为增值税一般纳税人，销售存货和处置动产设备适用的增值税税率均为17%。2010年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为5000万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2010年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台生产设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元，公允价值和计税价格均为1500万元，未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为5000万元，已计提折旧2000万元，已计提减值准备800万元，公允价值为2500万元。已知甲公司对应收账款计提了80万的坏账准备。不考虑其他因素，下列关于甲公司的会计处理正确的是(　)。

　　A、甲公司确认的债务重组损失为240万元

　　B、甲公司取得的抵债产品按照1200万元入账

　　C、甲公司取得的抵债设备按照2925万元入账

　　D、甲公司应冲减资产减值损失80万元

　　8、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，动产设备适用的增值税税率均为17%。2010年5月，甲公司用一项账面余额为250万元，累计摊销为110万元，公允价值为200万元的无形资产，与乙公司交换一台生产设备，该项生产设备账面原价为200万元，已使用1年，累计折旧为60万元，公允价值为160万元。甲公司发生设备运输费5万元(假定不考虑运输费抵扣增值税的问题)、设备安装费10万元，收到乙公司支付的银行存款12.8万元。假定该项资产交换不具有商业实质，不考虑与无形资产相关的税费。甲公司换入该设备的入账价值为(　)。

　　A、115万元

　　B、165万元

　　C、175万元

　　D、150万元

　　9、甲公司为增值税一般纳税人。2014年3月1日，甲公司购入一台生产经营用设备，该固定资产需要安装才能达到预定可使用状态。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50万元，增值税的金额为8.5万元。支付的装卸费为0.3万元。2014年3月31日该设备安装完毕，达到预定可使用状态，发生的安装费用为0.2万元。该项设备的预计可使用年限为5年，预计净残值为0.5万元，甲公司采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧。不考虑其他因素，该设备在2015年应计提的折旧金额为(　)。

　　A、13.94万元

　　B、20万元

　　C、20.2万元

　　D、14.14万元

　　10、企业盘盈的固定资产，应通过(　)科目核算。

　　A、其他业务收入

　　B、以前年度损益调整

　　C、资本公积

　　D、营业外收入

　　11、L公司为增值税一般纳税人，其存货和动产设备适用的增值税税率均为17%。2012年3月5日L公司从市场购入一大型厂房用空调(动产)，购买价款为100万元，增值税为17万元，3月6日运抵L公司，支付运费10万元(不考虑增值税)。安装期间，领用外购原材料50万元，另支付安装费5万元。2012年6月30日，该空调达到预定可使用状态并于当日投入运行，预计使用年限为5年，预计净残值为15万元，L公司对其按照年数总和法计提折旧。2012年，L公司对该空调应计提的折旧额为(　)。

　　A、27.5万元

　　B、25万元

　　C、30万元

　　D、26.42万元

　　12、甲公司为增值税一般纳税人，2×13年10月31日将一台办公设备对外处置，该设备为2×10年1月1日购入，原价为30万元，已计提折旧10万元，已计提减值准备7万元。处置该项设备收到出售款项17万元，发生增值税销项税额1.7万元，支付清理费用1万元。假定不考虑其他因素，处置该项设备应计入利润总额的金额为(　)。

　　A、-3万元

　　B、-1.3万元

　　C、1.3万元

　　D、3万元

　　13、下列关于固定资产后续支出的表述中，错误的是(　)。

　　A、符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本

　　B、不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益

　　C、发生的所有后续支出，均需在发生当期计入损益

　　D、固定资产在定期大修理间隔期间应照提折旧

　　14、AS公司2014年12月31日发生下列经济业务：

　　(1)2014年12月31日AS公司进行盘点，发现有一台使用中的A机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，全新A机器市场价格为750万元，该机器八成新。

　　(2)AS公司2014年年末因自然灾害报废一台B设备，残料变价收入为1000万元。该设备于2011年12月购买，购买价款为8000万元(假定不考虑购买过程中的增值税)，运杂费为640万元，预计净残值为500万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除。假定AS公司已向主管税务机关申报，可在税前扣除。

　　(3)AS公司2014年末C生产线发生永久性损害但尚未处置。C生产线账面成本为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。AS公司未向主管税务机关申报，C生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。

　　下列有关固定资产的会计处理，表述不正确的是(　)。

　　A、对于盘盈的A机器设备，通过“以前年度损益调整”科目，并调整期初留存收益600万元

　　B、对于盘盈的A机器设备，确认营业外收入600万元

　　C、对于因自然灾害报废B设备，通过“固定资产清理”科目核算，并确认营业外支出866.24万元

　　D、对于C生产线发生永久性损害但尚未处置，通过“固定资产减值准备”科目核算，并确认资产减值损失1400万元

　　15、甲公司持有乙公司60%的股权，20×3年6月甲公司以650万元的价格从乙公司购入一项固定资产，乙公司此资产的账面价值为500万元。甲公司另向第三方支付安装费用9万元，当月月底达到预定可使用状态，甲公司将其作为管理用固定资产。此固定资产尚可使用年限为5年，预计净残值为0，甲、乙公司均采用直线法计提折旧。20×4年12月31日，甲公司将上述固定资产以580万元的价格出售，另支付清理费用6万元。不考虑其他因素，固定资产处置业务对20×4年甲公司合并报表损益的影响为(　)。

　　A、224万元

　　B、217.7万元

　　C、119万元

　　D、112.7万元

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　　二、多项选择题

　　1、甲公司为增值税一般纳税人，与物资、存货及机器设备相关的增值税税率为17%。在生产经营期间以自营方式建造一条生产线和一栋厂房。2×16年1月至6月发生的有关经济业务如下：1月2日，为购建厂房而购入一宗土地使用权，支付价款5000万元。1月10日，为建造生产线购入A工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元;为建造厂房购入B工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元;款项已支付。

　　1月20日，建造生产线领用A工程物资180万元，建造厂房领用B工程物资100万元。6月30日，建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计165万元，其中生产线为115万元，厂房为50万元。6月30日，工程建设期间领用生产用原材料合计为45万元，其中生产线耗用原材料为35万元，厂房耗用原材料为10万元。6月30日，工程完工后对A工程物资进行清查，发现A工程物资减少2万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿0.5万元，剩余A工程物资转用于在建的厂房。

　　建设期内土地使用权摊销额为50万元。6月30日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。甲公司在生产经营期间以自营方式建造固定资产，下列处理正确的有(　)。

　　A、工程物资盘亏、报废及毁损的净损失1.84万元计入营业外支出

　　B、剩余工程物资A转用于建造厂房，计入在建工程的金额为18万元

　　C、生产线达到预定可使用状态并交付使用，计入固定资产的金额为330万元

　　D、厂房达到预定可使用状态并交付使用，计入固定资产的金额为228万元

　　2、甲公司2016年采用出包方式购建一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程，厂房价款为130万元、生产线安装费用50万元。2016年有关资料如下：

　　(1)1月10日，预付厂房工程款100万元。

　　(2)2月10日，甲公司购入生产线各种设备，价款为500万元，包装费15万元，途中保险费70万元，款项已支付。

　　(3)2月10日，将设备交付建造承包商建造安装生产线。

　　(4)3月10日，在建工程发生符合资本化条件的借款利息、监理费、管理费等共15万元，以银行存款支付。

　　(5)5月31日，结算工程款项，差额以银行存款支付。

　　(6)5月31日，生产线进行负荷联合试车发生费用10万元，试车形成的副产品对外销售价款5万元，均通过银行存款结算。

　　(7)6月1日，厂房、生产线达到预定可以使用状态，并交付使用。

　　不考虑其他因素，下列关于甲公司该工程的表述中，错误的有(　)。

　　A、2月10日购入的工程设备的入账价值应为585万元

　　B、工程完工时，厂房入账价值为132.55万元

　　C、工程完工时，生产线入账价值为50.98万元

　　D、5月31日结算工程款项时，需支付给工程公司180万元

　　3、下列固定资产中，应计提折旧的有(　)。

　　A、季节性停用的固定资产

　　B、经营租赁方式租出的固定资产

　　C、正在改扩建的固定资产

　　D、融资租入的固定资产

　　4、经国家审批，某企业计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，企业应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。2013年1月1日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共100000万元。预计使用寿命20年，预计弃置费用为1000万元。假定折现率(即为实际利率)为10%。已知(P/F，10%，20)=0.14864。下列正确的会计处理有(　)。

　　A、2013年1月1日弃置费用的现值为148.64万元

　　B、2013年1月1日固定资产入账价值为100148.64万元

　　C、2014年应负担的利息费用为16.35万元

　　D、2014年12月31日预计负债的余额为179.85万元

　　5、下列各项中，属于应当按照该项固定资产的账面价值全额计提减值准备的情形的有(　)。

　　A、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产

　　B、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产

　　C、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产

　　D、已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产

　　6、下列各项固定资产后续支出，应计入当期损益的有(　)。

　　A、行政管理部门专有设备发生局部磨损，对磨损部分进行修理发生的支出

　　B、生产线发生的更新改造支出，更新改造后生产线的使用寿命将会延长

　　C、对生产设备进行定期检查发生大修理费用，检修之后生产设备产能大幅提高

　　D、对财务部门的专用设备进行日常维护发生一笔支出

　　7、下列关于固定资产的说法中，正确的有(　)。

　　A、固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的

　　B、使用寿命超过一个会计年度

　　C、企业购置环保设备和安全设备等资产不属于固定资产

　　D、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命，或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产

　　8、甲公司2×11年1～11月为筹建期间，12月以后为生产经营期间。本年发生下列有关经济业务：

　　(1)2×11年1～11月筹建期间发生的开办费用为150万元。

　　(2)2×11年12月甲公司存货因霉烂变质，账面价值为30万元。

　　(3)2×11年甲公司建造固定资产期间发生符合资本化条件的利息费用为90万元。

　　(4)2×11年12月甲公司使用“专项储备”购建安全防护设备，支出600万元，达到预定可使用状态。

　　根据上述资料，不考虑其他因素，下列有关会计报表列示正确的有(　)。

　　A、2×11年1～11月筹建期间发生开办费用，作为利润表管理费用列示，并按照150万元计量

　　B、2×11年12月甲公司使用“专项储备”购建安全防护设备，支出600万元，作为资产负债表固定资产列示，并按照600万元计量

　　C、2×11年甲公司建造固定资产期间发生符合资本化条件的利息费用，作为资产负债表在建工程列示，并按照90万元计量

　　D、2×11年12月甲公司因存货因霉烂变质，作为利润表资产减值损失列示，并按照30万元计量

　　9、下列支出中，属于外购固定资产成本的有(　)。

　　A、购买生产设备的不含税货款

　　B、专业人员的服务费用

　　C、设备安装过程中发生的安装调试成本

　　D、设备安装过程中领用自产产品的账面成本

　　10、下列固定资产中，应计提折旧的有(　)。

　　A、融资租入的固定资产

　　B、按规定单独估价作为固定资产入账的土地

　　C、大修理停用的固定资产

　　D、持有待售的固定资产

　　11、关于工程物资的盘亏或毁损，影响固定资产的账面价值的有(　)。

　　A、企业筹建期间(非固定资产建造期内)发生的工程物资盘亏

　　B、建造期间由于管理人过失造成的工程物资毁损

　　C、建造期间由于发生暴风雨导致工程物资毁损

　　D、工程完工后，发生的工程物资盘亏

　　12、如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质，下列说法中正确的有(　)。

　　A、固定资产的成本以实际购买价款为基础确定

　　B、固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

　　C、实际支付的价款与购买价款现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益

　　D、实际支付的价款与购买价款现值之间的差额，应在信用期间内采用实际利率法摊销，摊销金额满足资本化条件的应计入固定资产成本，不符合资本化条件的应确认为财务费用

　　13、2012年12月31日，甲公司与乙公司签订不可撤销的销售协议，约定于2013年3月31日将甲公司一台生产设备出售给乙公司，约定价款210万元，估计处置费用为5万元。该项固定资产为甲公司2010年12月31日购入，原价为300万元，按照直线法计提折旧，预计使用年限为6年，预计净残值为0。假定不考虑其他因素，下列说法不正确的有(　)。

　　A、2012年12月31日，甲公司应将该项固定资产划分为持有待售，并停止计提折旧

　　B、划分为持有待售之后，该项设备应按照200万元进行计量

　　C、2012年12月31日，甲公司应确认资产减值损失5万元

　　D、2013年3月31日，甲公司应确认处置损益0

　　三、计算分析题

　　1、甲公司属于一般纳税人，其存货和动产设备适用的增值税税率为17%，不动产适用的增值税税率为11%。20×4年1月1日开始，甲公司对一项固定资产进行改扩建，相关资料如下：

　　(1)该固定资产为一项办公楼，于20×0年12月31日建造完成并投入使用，入账成本为280万元，预计使用年限为40年，甲公司对其采用年限平均法计提折旧，预计净残值为80万元。

　　(2)20×2年1月份，因为持续低温和大雪，给办公楼的楼顶造成一些损坏，甲公司管理层对此拨付5万元进行修缮。

　　(3)20×3年，由于附近部分地区出现地震灾害，甲公司管理层未雨绸缪，决定对办公楼进行加固，预计改造完成后抗震程度将明显提高，并且预计使用寿命将延长至50年。

　　(4)该改造活动自20×4年1月1日开始，加固改造过程中，发生的支出情况如下：

　　①20×4年1月1日，取得为该项目而专门借入的银行借款20万元，期限为3年，年利率为6.5%，当日全部投入使用;

　　②20×4年7月1日，由于该加固项目有利于预防和减少地震灾害的影响，保障公共安全，因此当地政府对此加固项目给予补助10万元，该补贴款于取得当日开始逐步投入工程建造中，至年末尚有3万元余款未动用(假定该公司采用总额法进行会计处理);

　　③至年末，加固项目还领用了本企业自产产品共计10万元(假设其账面价值与公允价值相等)，另以企业原自有资金结算并支付建筑工人工资16.7万元。

　　(5)该工程至20×4年12月31日完工并投入使用，预计净残值为90万元，甲公司仍对其采用年限平均法计提折旧。

　　<1> 、根据上述资料，计算20×4年1月1日投入改造时办公楼的账面价值。

　　<2> 、根据资料(2)和资料(4)，判断哪些支出属于费用化支出，哪些支出属于资本化支出，并简单说明理由。

　　<3> 、根据资料(4)，编制办公楼加固改造的会计分录，并计算加固改造之后办公楼的入账价值。

　　<4> 、若20×5年末，办公楼的可收回金额为316万元，判断该办公楼是否需要计提减值准备并说明理由。

　　四、综合题

　　1、甲公司2013年至2014年发生的与固定资产相关的业务资料如下。

　　(1)2013年1月5日购买一台A生产设备，价款为95万元，该设备需要安装，安装费用为10万元(以银行存款支付)。3月31日安装完成，预计使用10年，净残值为5万元，按照直线法计提折旧。12月31日由于生产的产品更新换代快，该设备生产的产品已经不满足市场的需求，出现减值迹象，甲公司预计该设备未来现金流量的现值为85万元。减值后，该设备的预计使用年限、净残值和折旧方法不变。

　　2014年经过研究发现只要对该设备进行更换部分零件，就可以生产满足市场要求的产品，甲公司于3月21日开始对该设备进行更新改造，更换部分零件，被替换部分的账面原值为35万元，新更换的部分价值为50万元，另外发生人工费4.77万元。2014年5月31日该设备更新改造完成，完成后预计剩余使用年限为10年，预计净残值为10万元，仍按直线法计提折旧。

　　(2)2014年1月1日又购买一套B生产线生产一种新产品，购买价款为1 000万元，由于资金紧张，合同约定分5年付清，自当年起每年年末支付200万元，市场利率为10%。该生产线需要安装，共发生安装费用41.84万元，4月21日达到预定可使用状态。该生产线预计使用10年，预计净残值率为5%。已知：(P/A，10%，5)=3.7908。

　　(3)2014年6月1日，甲公司自乙公司购买A、B、C三台小设备，市场价值分别为20万元、30万元和50万元，因为购买量较大，所以乙公司给予一定折扣，三台设备合计价款为80万元，甲公司将这三台设备用于管理部门，三台设备的预计净残值均为4万元，使用寿命均为5年，并采用直线法计提折旧。

　　(4)2014年5月1日公司决定将两台不常用的车辆处置，其中A车辆截至5月份，已计提累计折旧10万元，没有计提减值准备，原购买价款为20万元。甲公司已经与丙公司签订了二手车销售协议，协议规定7月1日之前交付。B车辆截至5月份已计提累计折旧5万元，未计提减值准备。原购买价款为10万元，月折旧额为0.4万元，但是该车辆由于款式较旧，暂时还没有找到买家。

　　假定不考虑增值税等其他相关税费影响。

　　<1> 、根据资料(1)，计算该生产设备在2013年和2014年应计提的折旧金额，并编制与该资料相关的会计分录;

　　<2> 、根据资料(2)，编制甲公司2014年购买B生产线以及期末相关的会计分录;

　　<3> 、根据资料(3)，计算甲公司取得的A、B、C设备入账价值以及2014年应计提的累计折旧金额，并编制相关的会计分录;

　　<4> 、根据资料(4)，编制2014年甲公司处置该车辆的会计分录。